中小企業的內部控制存在的問題與對策研究
——以WT有限公司為例

□ 霍雪玉 李紅兵

(西北政法大學 陜西 西安 710000)

一、內部控制對中小企業的作用

(一)內部控制有利于提高企業風險管理水平

中小企業的最終目標是盈利，追求更多利潤就要承擔更大的風險。隨著經濟的不斷發展和全球化進程不斷加快，外部環境的變化非?？焖?，企業要想在快速變化的環境中得以生存并發展，就要對各種潛在風險進行管控，內部控制對于風險管控具有重要意義。

(二)內部控制有利于提升企業的盈利能力

企業的風險管理能力得到提升，利潤也會隨之增長，可以提升企業競爭力。完善的內部控制可以對公司員工有嚴格的要求，減少工作失誤，企業的經濟效益自然會提升。

(三)內部控制有利于提升企業管理效率

企業必須提升自己本身的管理能力，這樣可以使企業的利潤最大值。完善的內部控制建立完善的企業管理制度，企業從上到下都嚴格遵守制度，各部門之間高效合作，積極配合，企業管理效率得以提升。

二、WT有限公司現狀及內部控制存在的問題

(一)公司簡介

WT有限公司是一家集各種植物精油及植物提取物系列產品的研發、生產、銷售為一體的工業企業。由于公司獨特的資源優勢、引進的國內外的技術設備、科學的傳統養生理論、獨特的市場定位，使其制作、開發、生產出的不同功能的新生代五峰慧果牌系列軟膠囊產品，更是綠色、純天然、高營養，主要產品均獲得了有機食品認證，已得到了廣大消費者的認可，現公司產品除出口之外已遍及全國，位列同行業的前茅，取得了較大的市場份額。海納百川，有容乃大，公司人將以儒商之風范、誠信敬業之精神、完善的質量管理、靈活的營銷策略、及時便捷的貨物運輸與國內外朋友相識、相知、合作、共贏。

(二)組織機構

WT有限公司的主要結構分為三層，最高行政部門是總經理，負責決策、融資和分配任務給各部門，負責副總經理、財務部、質量部等有關職能部門。其次是各職能部門，負責將分配的工作傳遞給本部門成員。最后一級是各生產車間，主要工作是完成生產任務，達到績效要求。

三、WT有限公司內部控制存在的問題

(一)內部控制環境不理想

1.難以實現充分的職責分離。經過網上搜索及詢問員工發現，由于WT有限公司為生產型小企業，其機構設置較為簡單，由于是小企業，員工人數僅100人左右，所以員工崗位設置不多，造成企業內部存在一人多崗的情況，有權利和責任交叉重疊的情況。公司很難完全實現職責分離，相比內部控制完善的公司更易產生人為錯誤，限制公司發展。

2.管理層凌駕于內部控制。WT有限公司的管理者即是所有者，決策權在管理者身上，管理者擁有絕對權威，這導致所有的內部控制點都可能無效。經過調查發現，WT有限公司的關鍵性崗位多數為親屬，造成親屬掌控企業內部運轉的各個環節。

由于公司規模小，管理者壟斷權力，決定企業大小事務，公司規模增長后，企業管理跟不上公司發展速度，管理者仍以以前的管理方式，可能造成企業內部潰爛，發展停滯。

(二)風險評估不健全

風險評估是內部控制的重要組成部分，企業應建立風險評估機制，對內外部風險進行識別與分析，及時制定應對策略。WT有限公司不僅并沒有風險評估機制，并且其風險防范意識也較為缺乏。從對公司的調查來看，公司對于原材料質量、供應商信譽等問題的風險沒有辨認、分析管理措施。公司目前從企業所有者到一般員工都沒有系統的風險防范意識，風險評估體系不健全，風險管理不到位，未建立應對風險的機制，風險發生時可能導致企業停滯不前。

(三)信息交流與溝通不順暢

WT有限公司規模小，機構層級簡單，員工數量少，部門設置簡單，因此企業內部的信息溝通較為順暢。在對外部的信息交流與溝通，企業存在不順暢的情形。首先，企業管理層忽略對外的信息披露，對企業的信息大多選擇不公開。再者，企業對外部環境的變化缺乏敏感性，對于外部信息大多不接收，固步自封，外部環境一旦發生較大改變，管理層很難及時采取應對措施。

(四)內部控制監督不力

WT有限公司缺乏專門的監督機制，對內部控制活動進行有效監督，提出修改建議。缺乏對日常經營活動進行監督的機制，員工參與度較低，沒有固定日期對實施的內控情況進行評價并進行調整。目前公司的監督僅僅是總經理監督部門領導工作，部門領導監督下屬員工工作，造成錯誤的可能性極大。

當前公司雖然有獨立的財務部，但對財務人員的職責崗位劃分不清晰，沒有設置審計部門對公司的經營活動進行監督，沒有形成牽制與制約，容易造成財務上的舞弊行為。

四、改善企業內部控制的建議

(一)改善內部控制的環境

1.難以實現充分的職責分離。企業要想實現可持續發展與經營，必須實施內部控制制度。WT有限公司目前正處于優化治理內部控制結構的時期，應當建立起清晰明了的結構制度,確保企業三方的權力平衡，不相容的職責應當做到分離，使企業的內部控制制度得到落實。

2.管理層凌駕于內部控制。WT有限公司應當分散控股股東的權利，讓企業的經營決策權更具有全面性，進而阻止管理者濫用職權，攫取個人利益的現象發生。提高公司各部門員工對管理人員的監督力度，使員工參與企業事務，使企業的內部控制制度得到落實。

(二)建立健全風險評估機制

許多民營企業的風險評估與防范意識都匱乏，認為中小企業不需要建立風險評估機制。中小企業規模小，業務集中，風險應對能力弱，一次風險極有可能使企業遭受巨大損失。因此，對于WT有限公司來說，需要重視風險評估工作，加快建立風險評估與應對機制。

結合WT有限公司狀況，其風險主要來自：市場競爭越來越大的風險、發展決策失誤的風險、人才流失的風險等。在了解風險來源后，我們要對風險進行分析評估，主要分為兩個層面，一是影響程度，二是影響產生的可能性。只有分析風險發生的可能性及其可能帶來的損失才能有效進行風險應對。

(三)加強信息溝通交流

WT有限公司建立健全內部溝通平臺，及時有效地向基層工作人員傳達業務現狀和發展戰略，同時確?；鶎庸ぷ魅藛T能夠有效地向管理層反饋意見和建議。對于外部信息的溝通與交流，WT有限公司首先要加大企業信息的批露，要主動關注外部環境的變化，關注國家政策、行業信息等。不能僅僅關注企業自身，要加強與外部信息溝通與交流。

(四)建立健全內部監督

內部監督機制嚴重流于形式。要想企業更長遠的發展，必須建立有效的內部監督制度。對于WT有限公司來說，首先，應設立一個特別的內部監督機構，以確保內部監督機構的獨立性，該機構將監督企業的日常運作，評價內部控制的有效性，并提出修正意見。內部監督不止是監督機構的職責，也是企業每一位員工的職責，員工的日常工作中也要進行內部監督。

五、結論

目前，中小企業的發展趨勢越來越好，但與此同時，也面臨著巨大的困難與挑戰，企業的長遠健康發展必須以完善的內部控制制度作為基礎，企業也必須具備優良的內控環境，必須創建風險評估體系，內部監督體系以及順暢的信息交流平臺，以保證內部控制的有效運行。