基于COSO內控框架構建高校防疫體系

孟 楠，張 影，錢魏冬

(亳州學院 經濟與管理系，安徽 亳州 236800)

一、疫情期間高校狀況介紹

2020年伊始，新冠肺炎疫情席卷了中華大地乃至世界大多數國家，病毒的高傳染性和高死亡率嚴重影響了人民的生命安全和身體健康。以習近平同志為核心的黨中央對疫情防控工作做了全面部署、科學決策，全體人民眾志成城、同舟共濟，以延緩國家經濟發展的巨大代價取得了來之不易的階段性勝利。進入2020年3月份以來我國國內疫情逐漸得到控制，病例每日增長數逐漸降低，個位數和零增長成為常態。但是，國外疫情出現了一個又一個高峰，疫情感染人數和死亡人數呈幾何級數增長，境外輸入病例數居高不下，國家疫情防控壓力倍增。

突如其來的疫情打亂了國內高校原本的教學節奏，2月5日，教育部印發《關于在疫情防控期間做好普通高等學校在線教學組織與管理工作的指導意見》，高校迅速對教學計劃進行調整，通知學生延期入校，但“延期不停教，延期不停學，延期不停研”，在慕課網、釘釘、學習通和實驗資源等平臺支持下通過“網上教學”、線上授課等形式進行大部分課程的教學，以保證按質按量完成教學任務，對于少部分不適宜網上教學的課程，待疫情解除、師生返校后，迅速切入正常教學。進入2020年4月份，大部分高校已然通知符合條件的工作人員和教師提前返回學校所在地進行自我隔離14天，學生依然遵循著“不返校、不離家”的規定等待著安全的開學時間。

國內外對抗疫情的經驗教訓告訴我們，疫情對社會生產生活的破壞是巨大的，忽視疫情的后果是慘痛的，對待疫情謹慎小心是必要的。數千所高校分布在全國，擁有4000多萬的師生規模，在國家抗“疫”戰略中具有重要地位。在全國教育系統應對新型冠狀病毒疫情防控工作視頻會議上，部長陳寶生強調“要把問題想得更嚴重一些，應對措施更堅決一些，一切要想在前面、做在前面，一切都要做細做實，堅決防止疫情在校園蔓延”。疫情期間高校將會面臨哪些風險，需要仔細甄別，科學評估；在嚴防疫情蔓延的前提下還要盡可能保質保量完成教學、科研等常規工作，需結合高校管理的特點，嚴密部署、精準施策。

二、COSO內控框架的適用性

內部控制這一概念誕生于財務報告系統，最初被稱為“財務報告內部控制”，1934年美國的《證券交易法》指出財務報告內部控制是“為財務報告的可靠性和根據一般公認會計原則編制財務報表提供合理保證的過程?！焙髞韮炔靠刂浦饾u從財務報告延伸進入更為廣泛的企業管理活動之中，1992年美國COSO委員會根據內部控制理論和實踐的發展，把內部控制重新定義為“是由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為經營的效率效果、財務報告的真實性、法律法規的遵從提供合理保證的過程”，并構建了包含五要素的內控框架：控制環境、風險識別、控制活動、信息與溝通、內部監督，其不僅關注于科學的管控流程，而且注重文化、價值觀等軟環境的培育，直至現在COSO內控框架的許多理念依然被廣大學者所認同，內部控制也多用于企業管理之中被認知為企業的“免疫系統”。COSO 內控框架雖然主要是針對企業，但有許多學者跳出財務審計和企業管理的微觀視角去研究內部控制，大量研究結果證明在非企業性質組織或代理行為中內控框架也是適用的。內部控制是個人、組織、社會各層面，運用識別、評估、計量、轉化、抗御等專門方法，正確防范并遏制“非我與損我”，主動保護并促進“自我與益我”的系統化制度[1]。

借鑒COSO內控框架所包含的管控思想構建疫情期間高校的風險應對體系，有助于防范高校的衛生醫療、后勤保障、教育教學、思政建設、網絡環境等的管理疏漏，提升防控措施的針對性和有效性，進一步降低疫情帶來的風險。首先，高校防控疫情需要全校師生齊心協力共同實現防控目標，內控框架具有全員、全過程、全方位管控的特征，適用當前疫情形勢；其次，內部控制可存在于各個組織甚至社會運行之中，其本質是一種自律管理行為，也是一種風險管理行為[2]，當前疫情防控其本質是一種風險管理活動，疫情風險防控理念與內控框架所包含的風險管理理念具有一致性；最后，內控框架是一套指導各類組織建設內部控制結構的“方法論”[3]，其包含的五大要素結構關系對于當前疫情風險防控具有重要的指導意義。

三、基于COSO內控框架構建高校防疫體系

1.控制環境

(1)完善防控組織

防控工作需要通過組織層層落實，疫情期間各高校建立的以黨政一把手任組長的防控領導小組發揮了重要作用，要繼續保持和提高政治站位，切實把防疫思想和行動統一到中央、國務院、教育部部署安排之中，確保組織領導到位、人員力量到位。防控領導小組成員除包含學校各個職能部門和二級院系的負責人外，必要時可邀請校內外疫情防控專業人士加入，確保有足夠知識和能力完成防疫工作。

(2)明確防疫目標

根據黨中央、國務院和教育部的部署，防控疫情在校園蔓延是高校師生首要的目標，與此同時，完成常規教學科研工作也是必要的，有條件的高校還要承擔現場救護、疫情科研攻關等任務。在疫情期間，學校堅決執行黨中央指示，全體師生嚴格遵守學校各項規定、紀律，教師做好本職工作，學生堅守學習本分，各職能部門人員各就其位、各司其職，全體師生、教職員工為了共同目標而努力。

(3)制定防疫制度

實現防疫目標是全體人員的責任，防控工作的有序開展需要學校各個部門負責人在防控領導小組的統領下制定不同層次的防控制度，指導實施防控工作。例如，領導小組層面要建立聯防聯控制度、部門防控責任制度，后勤管理部門要制定疫情期間校園出入管理制度、防護物資管控制度、錯峰分時就餐制度，教務部門要制定無法返校情形下學生學業考核辦法、網絡教學質量監督制度，學校衛生醫療管理部門要制定發現疑似病例的應急管理辦法、醫學隔離觀察區制度，學生管理部門要制定疫情期間心理健康輔導辦法、學生健康情況每日上報制度。

(4)構建抗“疫”文化

在這次疫情中，以習近平總書記為領導的黨中央迅速反應、運籌帷幄，以廣大共產黨員為代表的醫護人員奮戰在抗“疫”第一線，全體人民齊心協力、共克時艱，使得疫情迅速得以控制。中國的低死亡率、高治愈率向世界發出時代強音，證明了中國的制度優勢和共產黨人“為人民謀幸福、為民族謀復興、為世界做貢獻”的為政理念。一方面，要通過宣傳抗“疫”英雄事跡的方式頌揚社會主義、集體主義、愛國主義價值觀，構建“關愛生命、勇于擔當”為主題的抗“疫”文化；另一方面，要堅持以人為本的原則，對受疫情影響的師生在生活上關心、學習上鼓勵、思想上引導，增強“四個自信”，共建抗“疫”必勝信心。

(5)學習防疫知識

通過建立疫情防控培訓平臺、印發《防護手冊》等多種形式科普疫情防控知識，提升疫情防控風險意識，切實做到科學防疫。要對高校師生和工作人員加強宣傳教育，務必使其了解開學前預防預警、返校途中安全保護、開學后規范運轉、發生疫情時應急處置辦法等內容。高校要設立專門機構并配備專門人員，認真學習相關部門印發的《關于科學防治精準施策分區分級做好新冠肺炎疫情防控工作的指導意見》《新型冠狀病毒引發的肺炎防護手冊》《關于依法科學精準做好新冠肺炎疫情防控工作的通知》等文件，加強防疫技能培訓，嚴格按照文件要求科學指導防控工作。

2.風險評估

疫情導致的風險無處不在，謹慎對待每一個風險是所有教學管理人員和師生的責任。防控組織各層次負責人需要持續評價責任范圍內因為疫情造成危害的可能性、可控性和嚴重程度，梳理自己管控范圍內的關鍵風險點，制定應對預案，根據事態變化及時有效應對。

教育教學活動離不開人與人之間的交流互動，學生人格的養成需要校園環境的熏陶，計算機和網絡教育技術為疫情期間教學提供了便利，已經成為必不可少的輔助教育教學手段，但代替不了真實的校園生活學習環境，并且有些實驗實訓課程通過網絡學習效果不佳。高校學生返校步入正常教學秩序只是時間早晚的問題，教育部會同相關部門認真評估疫情形勢確定高校開學時間。在教育部下發返校時間通知之前，高校面對的主要是首次完全依賴網絡進行教學工作無法保質保量完成教學任務的風險，學生返校后需要面對的主要是疫情擴散和教學科研工作無法正常進行的風險。具體來說，高校面臨的主要風險包括以下內容：(1)如果師生始終不能返校上課，部分實驗課程的教學、畢業考核等工作無法完成的風險；(2)網上教學難以保證教學質量的風險；(3)師生從外地返校存在流動感染風險；(4)學生返校后還需要上網課，校園網絡超出承載力的風險；(5)就餐、上課、居住等情形下，在有限的環境范圍內聚集，公共用品使用密集，存在傳染風險；(6)師生和校外人士出入學校存在從外面帶入病毒的風險；(7)諸如通風、垃圾清理、安全飲食、校園物價穩定等生活學習環境無法得到合理保障，間接導致病毒生存幾率增加的風險；(8)師生作息飲食不規律，身體亞健康狀態，導致免疫力低下，無法抵抗病毒侵襲的風險；(9)師生心理脆弱，對病毒的擔憂情緒相互影響，導致無法正常進行教學工作的風險；(10)對疫情抱有僥幸心理、重視度不夠，不遵守紀律的風險；(11)難以及時發現和確診病例的風險；(12)發現疑似病例或聚集性疫情后處置不當的風險；(13)被確診的師生情緒失控的風險；(14)信息傳輸不暢、不真實或輿情失控的風險；(15)應對疫情的人財物資源沒有到位的風險；(16)疫情防控工作無法落到實處的風險；(17)疫情大面積出現，局面失控的風險。

3.控制活動

要把握關鍵風險點，科學選擇防控措施，做到全覆蓋無死角?？晒┻x擇的防控措施應包含以下內容：(1)嚴格管控校門出入，杜絕非必要的校園出入行為，做好體溫測量和身份登記工作；(2)在校師生每日上報身體健康狀況；(3)在人流密集場所要求佩戴口罩，做好個人衛生防護；(4)減少聚集性活動，對召開會議、課程教學等活動可考慮選擇網絡途徑實現；(5)對宿舍、食堂、教室、校車等人員密集區做好通風、消毒、保潔等衛生保障工作；(6)確保校園食堂、超市等生活服務單位正常運轉，不得擅自提價、停業；(7)科學設置校內隔離觀察區，對發現疑似病例及時隔離；(8)估計口罩、消毒液等防護物資需求量，提前足量儲備；(9)嚴格按照疫情期間管控制度保管、領取和使用防護物資；(10)測試學校網絡穩定性和速度，如有需要提前采取措施提升網絡承載力；(11)關注師生心理健康，通過網絡心理輔導、心理健康熱線、當面談心等形式及時進行心理疏導工作；(12)加強輿情管理，積極回應社會關切；(13)聯系校外衛生醫療機構對校內防疫工作進行專業指導。

對發現聚集性感染病例或者確診病例這種突發的、需要多部門配合防控的情形，可通過模擬演練，提前發現薄弱環節，防止、糾正錯誤的應對方式，積累應變經驗。對于未來無法確定的情形，要做多手準備方能靈活應對復雜的疫情形勢。以教務部門為例，既要考慮到即將返校的可能，也要考慮無法返校的情形，分別制定方案：返校情形下，考慮到教室內人員密集，可通過線上教學與教室授課兩種互補的方式共同完成授課任務，提前規劃并完成課程教學方式選擇、教室分配等工作；無法返校情形下可能會面臨無法進行線下考核、實踐課網上教學效果不佳、畢業生無法返校進行論文答辯等問題，可根據課程特點采用網上考核、移至下學期上課、下學期返校后統一考試等替代方案，對即將畢業同學可通過上交電子材料、網上論文答辯等形式完成畢業考核工作。

4.信息與溝通

疫情期間學校需要建立垂直式、信息化、多渠道的信息溝通途徑。垂直式是指在防控領導小組的統籌協調下，統一領導、統一指揮、統一行動，建立上傳下達的溝通路徑，確保學校防控工作高效運轉；信息化是指建立基于運用互聯網技術和信息化手段的溝通網絡，通過微信、QQ、釘釘、電話等溝通方式實現迅捷、可靠的信息傳遞；多渠道是指信息溝通在不同主體之間進行，有輔導員、代課老師和學生的溝通，有學校部門領導和教職工的溝通，有校內各部門之間的溝通，有校黨委和下級各部門的溝通，有學校和上級主管部門、地方醫院、疾控中心、社會媒體等外部組織和人員的溝通。

全面、準確、及時收集所需信息是精準把握疫情發展態勢的基礎，可以通過釘釘系統獲取師生每日健康狀況信息、建立部門防疫工作日報制度；要時刻注意地區疫情變化，及時跟蹤異常情形，做出妥善應對；注意加強與衛生防疫部門、教育主管部門、政府等外部組織的溝通，建立聯防聯控信息共享平臺；加強學校部門之間的溝通，提升防疫效率；建立學校師生間互助幫扶溝通機制，及時了解師生困難，給予幫扶；注意收集學生家庭成員聯系方式，以便出現問題及時與學生家人溝通。

要充分發揮校園網、官方微信等平臺的宣傳陣地作用，把這次抗“疫”戰爭當成一場生動的思政課、人生課，可建立抗“疫”專欄，采用靈活的宣傳手段和展現形式公開學校防疫措施、發布國家抗“疫”動態、普及防疫知識、傳播典型經驗、宣傳英雄事跡，帶領全體師生認真學習總書記 “人類命運共同體”“人與自然和諧共生”“在發展中保障和改善民生”等講話的深刻內涵，引導人們從人文視角重新審視這次疫情，樹立“關愛生命、勇于擔當”的社會道德觀。

5.內部監督

防控疫情需要建立起全方位的內部監督機制，具體而言，可采用以下措施：(1)通過宣傳使廣大師生了解疫情的危害，認清瞞報疫情的嚴重后果，樹立自我監督和監督他人的意識；(2)指導師生學習正確的防護知識，做好個人日常衛生管理和各項防護措施，樹立通過實際行動支持疫情防控工作的行為理念；(3)成立疫情防控督導小組，對各部門疫情防控工作加以指導監督；(4)通過定期或不定期會議，不同部門之間共同探討疫情防護問題；(5)建立信息反饋機制，設立二十四小時疫情專線，疫情期間如有拉抬物價、網絡不暢、身體不適、防護不力等情形可隨時通過專線直接上報。

結語

COSO內控框架包含的五大要素之間并非涇渭分明，他們共同作用于控制目標之上，是相互關聯甚至水乳交融的關系，行文布局之需而人為把五大要素割裂開來介紹容易忽略要素之間的相互關系，需在此加以說明和強調：在COSO內控框架五大要素基礎上構建防疫體系，只有各要素活動相互配合，才能構建全員、全過程、全方位的防控體系，最終實現防控目標。此外，本文主旨在于提供一個防疫體系的建構思路，由于各高校面臨的疫情形勢具有多樣性，風險防控的輕重緩急也各不相同，文章可能存在考慮不周全或措施不適宜之處，需結合高校實際情況對內外部環境具體分析，科學評估風險并靈活應對。