淺談如何推進數字化審計和聯網在線審計工作

侯恩華

摘要：在新形勢的推動下，數字化審計和聯網在線審計成為了新的審計方式，根據其所反映的經濟活動，適時檢查和評價相關資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性、效益性以及內部控制的健全性、有效性，從而實現即時、高效地對審計目標進行經濟監督和結果評價。本文解析了數字化審計和聯網在線審計現狀及存在的問題，提出了推進數字化審計和聯網在線審計工作的相應措施。

關鍵詞：數字化審計;聯網在線審計

引言

現階段，傳統之后的審計方式已經不能滿足現代化企業建設發展的根本需求。大數據技術開始在審計工作中得到應用，不僅促使其管理信息化及集約化水平的提升，更是對于云審計平臺進行了構建，給審計工作奠定了良好的基礎。

1數字化審計和聯網在線審計概念解析

數字化審計是一個審計人員根據其所擬定的審計計劃以特定的審計方法對被審計單位信息系統的安全可靠性、對財務數據的完整性和準確性進行審查并最終得出審計意見的系統化過程。數字化審計包含計算機輔助審計（CAA）和信息化條件下的風險防控審計，兩者均是為了實現審計目的，但前者是利用計算機技術對被審計單位的財務信息執行審計程序，后者不僅要對信息內財務數據進行分析，還要對單位內控機制、風險防范制度以及單位財務信息系統和業務系統進行評價審查。

繞過計算機審計、穿過計算機審計、利用計算機審計和聯網在線審計是數字化審計發展過程中的四種常用模式。其中聯網在線審計模式是數字化審計環境下未來審計發展的主要方向，通過非現場采集審計證據、確立審計重點最終實現審計目標，有利于提升審計資源使用效率，解決審計人員分散問題，在保證審計質量的同時降低了審計成本。目前我國對聯網在線審計尚無統一定義，根據我國地方實踐情況，本文認為聯網在線審計是一種借助先進計算機輔助審計軟件、計算機數據處理技術和數據庫查詢分析技術以及互聯網，實現被審計單位系統與財務信息集中存儲、處理以及復核的系統化審計流程，它致力于監查被審計單位的業務活動執行、會計核算和財務管理等行為。聯網在線審計具有重點突出、使跨行業跨區域跨年度等多維度審計、高效審計、審計內容豐富、高效分享審計方法等特征。

2數字化審計、聯網在線審計和傳統審計的不同

在實際應用中，數字化審計和聯網在線審計在許多方面都有著很大的優勢，在此更加適用于當前企業。和傳統審計相比，數字化審計和聯網在線審計在以下方面存在不同：傳統審計的審計對象不同，就數字化審計和聯網在線審計來看，它主要是利用對大規模數據的系統性分析，來綜合審計信息，最后得出審計意見，從而形成完整的審計報告，在此審計方式當中，所要審計的對象為原始數據。就傳統審計來看，它的審計對象通常為企業的會計報表、賬簿以及憑證等，基本上都經過了人為的處理，因此，資料的真實性難免會受到影響。和傳統審計的審計時間不同，在展開數字化審計和聯網在線審計的過程中，主要是將原始數據和信息系統來作為依托，能夠靈活的控制審計工作的開始時間，在進入現場后，相關審計人員就能夠開展數據的歸集整理。在展開傳統神的過程中，其通常會通過抽查的方法，來對憑證、賬簿、報表等進行審計，這些大都經過了人為的加工，并且審計人員必須要見到實物之后，才能夠實施審計工作。

3推進數字化審計和聯網在線審計工作的措施

數字化審計和聯網在線審計系統包含數據中心和審計分析平臺兩個部分，其中數據中心是審計系統的關鍵，它是基于審計人員向被審計單位采集原始數據后按照審計機關及有關法律法規要求進行存儲和轉換，而后審計人員通過訪問專網登陸審計分析平臺，利用各種應用系統對審計數據進行分析評價和核查最終得出審計結論。

3.1采購被審計單位數據并作相應轉換

數字化審計和聯網在線審計需要面臨復雜的財務信息系統和業務系統，這給審計機關數據采集帶來了一定挑戰，規范的數據是有效推進聯網在線審計的必要前提，被審計單位使用系統不同、字段名設置存在差異、數據格式不同等原因導致數據不符合既定標準的情況都應得到修正，使數據轉換為標準、統一的結構，而后各審計機關將其上傳到數據中心，為數據分析和共享奠定基礎。

3.2建立數據驅動的審計技術體系

在對數字化審計和聯網在線審計模式體系進行構建時，其基礎理念與思想應該是信息化的業務管理，通過對于大數據處理技術及應用審計方法的不斷優化，對于各種先進科學的審計理念與模式進行吸收，舍棄原本關系型、固化性的落后數據分析方法，通過對于各種先進靈活的大數據分析工具，利用關聯剖析等多種理論依據，對于具有真正價值的數據信息進行篩選，避免大量無效數據信息的使用，給數字化審計工作和聯網在線審計工作增加困難。通過對于數字化審計技術方法體系的構建，還可以使得數字化審計工作在開展的過程中，真正的做到有制度可依，并且提升數字化審計和聯網在線審計工作的規范化程度與效率。

3.3數字化審計和聯網在線審計實務工作流程

聯網在線審計工作流程大致分為準備、實施、報告和執行四個審計階段。其中，準備階段主要是對被審計單位有關原始數據進行（增量）采集，按照審計機關的具體要求轉換數據格式后加載到審計數據中心，對業務和財務數據進行預審，根據分析確立審計重點，制定審計計劃和具體實施方案;實施階段就是利用自身審計方法分析數據后形成審計問題，現場取證后匯總審計結果;報告階段除了編制審計工作底稿外還須在尋求被審計單位意見的基礎上形成審計意見，并編制審計建議書。在制定聯網審計計劃時就應當對本審計機關所在地區的各有關部門進行聯網在線預審，預審數據是多元化的，可以是指定行業或部門的數據，也可是跨年度、跨地區或跨行業的審計數據，一般預審數據采集時點以被審計單位年初結轉上一年度賬套的時點為宜。

3.4從數據共享方面來看，要加強數據交換中心的建設工作

在企業數字化審計平臺建設完成以后，還要構建起各級數據交換中心，通過文件形式來規范數據交換時間、交換要求、交換頻次等諸多要素，逐漸推動審計工作實現網絡化管理，終極目的在于由傳統審計模式轉變為“云審計”模式。

3.5多樣化分析聯網在線審計數據

推進數字化審計和聯網在線審計數據分析的方法主要有查詢、驗證、發掘及構建審計中間表。其中查詢分析是指審計人員通過查詢和訪問目標審計數據，對審計人員的計算機操作能力要求較高;驗證分析就是結合預審結果，通過多維度比對從而深入分析審計數據;發掘分析找出不同類別審計數據中的內在關系，不忽略任何可能存在的數據關聯，需要審計人員的創造能力;最后構建審計中間表是對審計原始數據進行一系列的操作后得出審計所需的工作中間表，同時輔以相應的審計說明為以后審計人員的工作提供參考依據。

結束語

隨著信息時代的到來，數字化審計和聯網在線審計必然會是未來審計工作的發展方向。在新時期，開展企業數字化審計平臺建設有著非常重要的意義與價值，企業內部審計人員必須要適應時代發展潮流，運用大數據技術來處理繁雜的信息數據，及時發現問題并提出有針對性的建議，為企業長遠穩定發展做出貢獻。

參考文獻

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