集團公司對分子公司項目投資內部審計淺析

車岳云

關鍵詞：內部審計 ?項目投資 ?集團公司 ?分子公司

隨著集團經營規模的擴大和經營復雜性的提高，其對下屬分公司、子公司的管理控制難度也逐步加大。集團公司為了整體戰略規劃，會有針對性地對分公司或子公司進行某一方面的投資，而內部審計作為集團公司對分子公司管控的有效手段，需要重點關注并完善相關工作機制，保證內部審計工作效果從而確保投資項目達到預期目標。一般項目投資決策事關重大，投資是否達到預期效果會直接影響到分子公司經營甚至波及到整個集團，而且重大的投資決策屬于集團股東會決策事項，其非常重要。因此，對于分子公司投資項目開展有效的內部審計是項不可懈怠的工作。

一、集團公司對分子公司投資項目進行內部審計的必要性

一般來說集團公司對其分子公司的內部審計工作主要是對它們的經營情況、內部控制執行情況、管理層履職、工作違法違紀等情況進行審計，而對于投資項目的審計工作也是必要工作之一。

一是，集團公司作為出資方，對其投資項目應該進行監督，掌控投資效果。作為投資項目的出資方，雖然是對集團內部的分子公司進行投資，但是投資行為是否得到有效執行落實與集團公司和分子公司的權益均息息相關，只有通過內部審計確保集團公司對分子公司投資項目的順利有序推進，才能提高集團整體效益。

二是，可以有效加強對分子公司的監督和控制。盡管分子公司隸屬于集團公司，但是分子公司也有自己的權限，對于獲得投資項目后續執行過程集團公司并不可能實現各項工作細節的監控。而定期或是專項內部審計工作能夠很好地替集團公司發揮著監督和控制功效，監督分子公司在項目建設或是執行過程中的行為，避免分子公司違背集團公司投資原則，造成集團資源浪費或是帶來風險。

二、集團公司對分子公司投資項目的內部審計工作優化措施

鑒于集團公司對分子公司投資項目開展內部審計的重要性，集團公司必須根據投資項目特點不斷優化內部審計工作機制、內容和審計方法，在確保內部審計功效的同時提高審計效率。

（一）完善內部審計機制，保證審計有序推進

規范有序的內審制度是內部審計工作開展的基石保障，要優化對分子公司所投資項目的內部審計首先必須要完善內部審計機制建設。

一方面，集團通過制度的建設完善內部審計工作流程。集團公司應根據內部審計工作需求以及集團戰略發展目標，設定科學的內部審計制度，規范內部審計各項工作，確保工作開展有章可循、有制可依，并保證各個環節工作流程之間的銜接。同時要進一步規范每項工作的具體流程，合理規劃內部審計流程和時間，完善工作方式，合理配置人員，以保證內部審計思路清晰、效果顯著。

另一方面，要保證內部審計機構和工作的獨立性。要確保審計集團公司對分子公司投資項目的有效性，不僅要有健全的制度機制和專業的內部審計人才，還需要盡可能提高內部審計工作的獨立性，以此避免開展內審時因受到外界因素干擾而造成對于出現問題選擇性視而不見的現象。為了提高內部審計的獨立性，集團公司可以設置審計管理委員會專職機構，專職承擔集團的內部審計工作，同時對于其考核不受制于集團管理層，不僅保證了審計工作的專業程度，還增強了內部審計結果的可參考價值。

（二）有關內部審計工作內容的優化和完善

集團公司開展其對分子公司投資項目的內部審計，不僅要關注投資項目整體執行進度，還需要關注具體審計內容，以確保審計工作既能覆蓋全面，又可以重點突出，從而帶動整體內審工作思路明確、規劃清晰。

一是，完善對投資項目內部審計的具體內容。在基本審計內容的基礎上，集團公司應該根據投資項目的特征特點，有序規劃內部審計工作內容，以滿足內部審計工作目標需求。對于集團公司對分子公司投資項目的審計，其審計內容可以從投資支出方向、支出費用審批、項目開展進程、預算執行情況等方面入手，再不斷細化每方面的具象審計內容。同時明確每項審計內容對應的審計方法，搜集各項蛛絲馬跡用于支持內部審計結果，保證項目投資各階段工作均能夠按照規定有序推進。

二是，明確審計重點，實現時間效用最大化。內部審計應盡可能保證審計覆蓋范圍的全面性，但是鑒于時間和人力成本的有限性，集團公司在開展對分子公司投資項目內審時，需要明確審計關鍵點，在圍繞關鍵點開展詳細審計，以提高審計的效率性。而審計關鍵點的確定需要集團公司依據影響投資項目執行效果的主要因素來制定，例如項目獲利能力、內部收益率、資金管理情況等，以此作為對投資項目的后評價，判定所投資項目是否達到預期要求，是否有任何不當行為。審計內容只有做到全面和重點兼顧才能更有效開展對分子公司投資項目的審計工作，發揮集團公司投資應有的效果。

（三）更新優化內部審計方法和手段，增強內審效果

審計的方法和手段是內部審計開展的有力工具，它們的選擇不僅可以節省審計時間，提高審計效率，也可以增強內部審計效果。而且內部審計的方法和手段有很多種，需要集團公司不斷創新和優化，豐富內部審計方法，增強審計效果。

一方面，集團公司應該提前內部審計節點?，F在常用的審計一般都是事后審計，內部審計工作也是如此，但是事后審計只能發揮震懾作用，卻無法更好的提前預防風險行為。因此，集團公司要想通過內部審計來更有效的掌控其對分子公司投資項目的價值貢獻，必須改變審計方法，改變事后內部審計模式，提前審計工作節點，可以采取事前審計和事中審計，并根據該特點重新設計審計程序，通過內部審計節點的前移更好防范投資項目可能出現的風險行為，實現投資項目的收益最大化。

另一方面，集團公司應加大對信息技術的應用，創新內部審計技術方法。在信息化時代，內部審計工作也應該充分借用信息技術力量，提高內部審計工作信息化程度，實現審計方法和手段的創新優化，不僅可以節省集團人力成本，也可以提高工作效率以及工作的精細化水平。集團公司可以運用信息系統實現對投資項目各項相關指標收集和分析的自動化，對投資項目各個階段信息進行實時收集，并縮短內部審計期間，簡化審計程序。

另外，在具體開展審計工作時，集團公司應該合理選擇審計方法，如按圖索驥法、逆查法等，對于不同審計指標或事項的特點選擇不同的方法，最大限度發揮審計方法的實際作用。

三、結束語

集團公司對分子公司進行項目投資是出于集團戰略發展需求，而只有所投資項目實現了預期目標才能發揮其應有的價值，有效的內部審計正好可以起到監督評價和控制效用。集團公司應該根據投資項目特點有效開展內部審計，以實現對集團公司投資分子公司項目的監督和控制，通過完善內部審計機制，確保審計內容全面且重點突出，創新豐富審計方法，最大程度發揮內部審計的效用價值。

參考文獻

[1]樊鳳梅.企業集團內部審計存在問題探析[J].新財經（理論版），2018（10）.

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