水利行政事業單位預算管理問題思考

鄧瑞英

摘要 水利行政事業單位作為政府的職能部門，承載著水資源合理開發利用和保護、組織實施并監督水利工程建設及運行管理等諸多職能。全面實施預算管理是水利行政事業單位一項非常重要的工作。本文以某縣級市的水利行政事業單位為例，闡述水利行政事業單位預算管理的重要性，分析其在預算編制、績效評價、預算執行及預算監督等方面存在的問題，并提出解決的對策建議。

關鍵詞 水利行政事業單位;預算管理;預算績效

一、加強水利行政事業單位預算管理的重要性

近年來，國家對水利資金投入不斷加大，但地方財政因財力不足對水利項目配套的資金預算逐年減少。且水利項目的特點是數量多、分布廣、規模不一，所需水利項目前期經費和項目管理費較多。因此，為了更好地協調國家對水利項目的政策傾斜、地方財政過緊的預算管理方案和單位經費不足三者的關系，加強水利行政事業單位預算管理、確保水利事業的正常發展具有重要的意義。

合理的預算管理可以有效地規范單位的經濟活動，優化資源配置，單位根據合理的資金預算合理分配資金，有計劃地組織實施水利工程項目，保障水利工程的順利進行，確保水利工作的正常開展。同時強化預算管理，可以使水利項目資金得到合理充分利用，及時發現工作中和工程項目中的問題并及時整改，控制水利項目與費用的預算超支，提高水利資金的利用效率，發揮水利項目的經濟效益和社會效益。

二、水利行政事業單位預算管理存在的問題

（一）預算管理重視度不夠

部分地方財政實行從緊的零基預算原則：全額人員公用經費和人員經費按固定比例和基數計算，自收自支人員經費用單位非稅收入返還彌補，項目經費在上年基礎上只減不增。造成行政事業單位對預算編制的重視度不高，財務部門及預算相關部門對預算編制的積極性不高，特別是部分二級預算單位未設立獨立的專業的預算管理機構和人員，預算僅限于形式上的編制。

（二）預算編制不合理、不全面

1.預算準備不充分。行政事業單位預算編制時間一般是每年的10～11月份，且提交預算一上草案間隔時間比較短，預算的編制大部分數據來源于上年，正常情況下需要做大量的前期準備工作，但由于部分單位預算前期工作準備不充分，對預算編制造成了一定的影響。如項目資金預算，一是對延續項目的相關數據指標和項目附件依據保存不當，增加預算的工作量;二是對新增項目的前期可行性調查研究準備不充分，影響預算編制的準確性。

2.自收自支所需經費與非稅收入預算不配比。一方面，前些年因水管體制改革及其他原因，個別水利行政事業單位的自收自支人員占比較大，所需人員經費也較多;另一方面，受地方經濟等影響，非稅收入的收取受到限制，以致非稅收入的預算編制也比較保守。造成自收自支人員所需經費與非稅收入預算的不配比。

3.二級預算編報的隨意性。部分預算編制人員在編制二級單位預算時，簡單地按以前年度的固定項目上報，未根據實際情況的需要對歷年實施而來年不需要實施的項目進行篩選和刪減，也未對來年新增實施的項目進行增加，造成二級預算編報的隨意性。

4.項目編制的不全面。由于水利行政事業單位職能的多樣性，所需要的項目資金和工作經費也具有多樣性，項目預算編制難度較大，缺乏全面性。一是在編制預算時未充分結合單位自身的職能和實際情況，也未根據當地的經濟形勢和社會的發展需要編制預算，造成部分項目實施時經費不足或無工作經費作保障。二是項目運轉經費或前期經費預算的盲目性，預算編報數據細化不夠，或細化數據不準確合理，沒有測算標準、受益人數、測算過程、計算結果等相關數據支撐。三是項目預算提供的相關依據不齊全，或是相關國家法律法規明文規定依據、中央及省政府硬性規定的文件、市委市政府確定的重大支出事項等相關資料和手續不全，預算編制的說服力不強，造成預算編報的不合理不完善。

5.政府采購預算編制過于簡單。編制政府采購預算時未經過調查研究，未根據單位的實際情況和需要編制政府采購預算，而是把預算當作一種形式，未按規定的政府采購目錄、采購限額編制，且編制的數量和價格也不切實際，造成資源浪費或短缺。

（三）預算績效管理不全面

主要是項目預算績效管理不全面。一是參與績效管理的項目不全面，部分單位只將上級重大水利項目納入績效管理范圍，而對于小型的本級的零星的項目重視度不夠。二是項目績效目標不全面，細化程度不夠，績效指標計算具有隨意性，缺乏充分的調查研究和科學論證，影響預算的執行力度。

（四）預算執行不到位

年度預算批復下達后，在年度范圍內未按批復執行預算或執行不到位。主要表現有以下幾種情況：一是由于會計核算和支付的隨意性或財政指標下達的滯后性，出現預算指標之間的暫時性相互調劑。二是本年度預算指標已下達，但項目卻無法實施造成預算無法執行或執行不到位。三是由于預算編制的隨意性、不準確，預算的執行力度大于預算編制，導致費用或項目資金的不足而調劑其他項目資金。

（五）預算監管及后期分析評價不到位

參與預算管理的人員自身對預算缺乏監管意識，單位監管部門對預算的監管力度不夠，沒有對預算的全過程進行監督，造成預算執行不到位。同時缺乏對預算管理的后期分析評價機制，沒有對預算編制的合理性進行評價，也沒有對預算執行結果和預算產生的效益進行分析評價。

三、對水利行政事業單位預算管理的建議

（一）提高對預算管理的認識

1.更新理念。加強對預算編制、預算管理政策法規和相關知識的宣傳和學習力度，提高單位全員全面參與預算管理的認識，更新預算管理的理念。

2.加強領導。單位主要領導人負責預算管理的全面工作，明確預算管理各階段的直接責任人，建立包括預算編制、執行、監督等部門參與的預算管理協調機制，提升對預算管理工作的重視度。

3.設立部門。設立獨立的預算管理部門，預算的編制和管理由一級預算單位財務部門牽頭，項目、人事、辦公室、資產等預算相關部門及各二級機構積極配合，安排專人或部門參與預算管理，建立一個合理的完善的預算管理操作體系。

（二）合理編制預算

1.建立預算編制數據庫。建立預算管理數據庫，保存以往年度相關經費測算和項目經費安排的相關依據，并對上一年度編制方法和程序進行總結，完善前期預算的資料，為下一年預算提前準備。如基本支出中人員經費測算可以參照上年度的預算進行增減，又如水利項目中的延續項目，以上年度為依據，本年度根據實際情況進行增減修正。

2.精確編制人員經費預算。一是人事部門根據單位的實際情況和地方政策規定，合理安排自收自支人員上崗，做到以事定支，準確測算自收自支人員經費。二是根據國家政策要求和地方經濟需要，準確編制水利行政事業單位的非稅收入預算，為單位自收自支人員的經費提供保障。

3.加強預算編制管理人才的培養。一是財務人員應熟悉《預算法》和當地財政下發的預算編制方案及預算管理相關的法律法規制度，熟悉預算編制的流程等相關知識。二是項目部門和各二級機構預算管理人員應充分了解和熟悉本部門的職能要求、工作范圍、未來發展規劃、地方經濟的發展需要，確保水利項目的編制不偏離方向和超范圍;熟悉水利項目專業知識和相關流程，了解水利項目預算相關法律法規和地方規范性文件，掌握相關費用和項目數據細化的測算標準和測算過程;水利項目預算編制人員還應熟悉水利項目建設的全過程，加強對水利項目特別是新增項目初設和預算前期的實地可行性研究考察及資料和數據的收集，為項目預算提供可行的依據，避免預算的盲目性。三是政府采購預算編制人員應掌握政府采購的相關法律法規，熟悉政府采購目錄、采購限額、采購標準，了解政府采購項目市場行情，掌握單位內部各部門和二級機構資產情況，編制合理可行的政府采購預算。

4.加強與市委市政府、財政部門的溝通與聯系。經常向市委市政府、財政部門匯報單位的實際情況及困難，適當邀請他們到項目實地考察和調研，爭取水利項目資金預算得到地方市委市政府和財政部門的支持。

（三）加強預算績效管理

一是項目績效管理全面性，建立項目預算全面績效管理機制，對所有的項目資金預算全過程，對所有的項目及項目實施的所有環節開展全面績效管理，確保項目資金合理有效及時地利用。二是明確項目績效目標，績效目標的設定要符合當前經濟形勢和發展規劃等，如水利項目建設應符合“十三五”規劃及黨的十九大精神中關于新農村建設的要求。

（四）完善預算執行制度建設

1.完善財務管理制度，規范會計核算和支付體系，按預算指標控制支出，做到每一筆支出按實際指標支付，堅持?？顚Ｓ迷瓌t，杜絕指標之間的相互調劑。

2.不斷完善內控制度，適當在財務系統或預算執行系統設置風險點，對預算執行不到位，費用的不合理或超標準、工程進度款及結算款超前和滯后支付或超額支付等設置風險點提示，以便及時發現問題，及時整改。

3.建立項目（費用）預算執行包干責任制度，按項目類型或按項目階段包干，包干組或包干個人對自己責任范圍內的預算執行情況負責，并與單位年終績效考核獎直接掛鉤，加大項目資金的預算執行力度，提升職工參與預算管理的責任心和積極性。

4.成立專門的非稅收入征收委員會或征收小組。征收委員會或征收小組成員在法律權限和職能范圍內做到非稅收入應收盡收，確保非稅收入預算任務的完成，提高返還比例，增加本單位運轉經費，彌補自收自支人員經費的不足。

（五）強化預算監督和后期評價

單位參與預算管理的人員應定期對預算管理全過程進行自查，單位應成立獨立的監督部門如紀檢監察部門或審計部門對預算執行情況進行監督，并建立預算管理評價機制，對預算管理情況進行分析評價，對執行效果良好的預算管理方法予以推介，對執行不力的預算查明原因，總結經驗，及時整改，為下一年度預算管理打下基礎。

四、結語

水利行政事業單位要樹立“預算管理，人人有責”的思想，積極動員全體職工參與預算管理，合理使用水利預算資金，充分發揮水利資金的經濟效益和社會效益，為構建美麗和諧環保的水利事業努力奮斗。

（作者單位為耒陽市水利局）

參考文獻

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