提升基層政府內部審計工作效能的探究

摘要：隨著放管服改革的縱深發展，基層政府必將承接更多的事權，隨之帶來的是構建與改革發展相適應的審計監督體系，內部審計作為審計監督的重要組成部分無疑承擔了重要角色。本文分析了影響基層政府內部審計工作效能的因素，并指出基層政府內部審計工作效能存在的主要問題，探索提升基層政府內部審計工作效能的對策，促使基層政府及所屬單位認真貫徹落實各項方針政策，有效地推進各項工作，促進經濟社會有序、和諧、穩定及持續健康地發展。

關鍵詞：基層政府;內部審計;工作效能;提升

在改革進入高質量發展的新時代，面對審計對象數量多、范圍廣、環境復雜等情況，只有內部審計工作效能得到真正的提升，才能推動內部審計高質量發展，從而促進基層政府完善治理、實現改革發展的總目標。

一、影響基層政府內部審計工作效能的主要因素

（一）取決于內審部門在基層政府組織結構中的地位

基層政府的組織文化、監管環境、發展戰略直接影響內審部門在組織中所處的位置?；鶎诱嘘P管理層對內部審計的期望越大，對內部審計的關注和重視程度就越高，就會賦予內審部門較強的獨立性和較高的權威性。擁有較高地位的內審部門在開展內部審計工作時的協調能力就越強，自身建設方面的能力也會越強，能夠通過多種措施提高內部審計工作效能，以達到基層政府高層管理者的期望。

（二）有賴于內部審計人員的職業道德水準

內部審計工作任務艱巨且責任重大，要求內部審計人員應當具備高水準的職業道德，擁有優良的政治品德，精湛的專業能力，嚴謹的紀律作風。要依法履行內部審計監督職責，關鍵在于人，打造一支高質素的審計隊伍是新形勢下基層政府內部審計的關鍵。

（三）依靠于內部審計質量的規范化控制

審計質量是內部審計的生命線，內部審計質量控制是提高內部審計質量的重要手段。通過建立規范化的內部審計工作制度，明晰審計項目的復核流程，規范審計項目的跟蹤審理，強化審計項目的進度管控和結果評估，使每個審計項目的審計質量得到應有的控制，審計質量得到提高，內部審計工作效能才會有保障。

（四）離不開內部審計數字化應用和數字化轉型的技術創新

大數據時代的到來給內部審計帶來了機遇與挑戰，審計的出路在于信息化，信息化的關鍵是數字化。適當利用聯網審計、大數據分析、人工智能輔助審計等信息技術，為開展內部審計中遇到的具體問題提供解決方案，在信息安全標準的基礎上，使內部審計工作效能得到質的飛躍。

（五）得益于內部審計結果的有效運用

內部審計不僅是“查病”，還是“治已病，防未病”，這就要求內部審計結果必須要得到高質量的轉化利用，才能促使審計發現問題得到切實的整改，防范和化解重大風險，完善相關制度和內控措施，提升管理水平，從而獲得組織最高管理層的高度評價和認可，使內部審計質量得到最終檢驗，內部審計的價值真正得以實現。

二、基層政府內部審計工作效能存在的主要問題

（一）內部審計意識總體相對比較薄弱，內部審計地位不高

首先，基層政府最高管理層對內部審計不夠重視。雖然形式上有專門設置的內審部門，但實質上卻沒有對內部審計工作給予足夠的關注和重視，內審部門未能實施向黨委、政府定期匯報審計工作，審計重大事項也未能及時匯報，內部審計工作得不到主管部門的理解和支持，未能營造良好的內部審計環境。

其次，一些部門及單位領導對內部審計缺乏認識，存在“重管理，輕監督”現象。認為內部審計屬可有可無，甚至認為內部審計是會影響被審計單位的正常工作效率。

最后，內部審計人員自身意識存在問題。主要是自信心不足，認為內部審計可有可無，形式主義，沒有作為，存在得過且過的心理。

（二）人員配置不科學，綜合能力有待提高

首先，審計力量配備不足?；鶎诱茌爢挝欢?、資金總量大，既有公共財政資金、又涉及公有資產及農村集體資產，審計任務繁重與審計力量不足的矛盾日益凸顯，難以實現有效的“全覆蓋”。

其次，專業配置不科學。內部審計人員基本上都是財務方面的相關專業人員，面對工程管理審計、工程造價審計、計算機的運用等專業問題時顯得“束手無策”，影響審計質量，審計結果不如理想。

再次，思想政治覺悟有待提高。一些內部審計人員對于工作只是簡單應對，未能客觀獨立開展內部審計工作。

最后，專業知識儲備不足。一些內部審計人員存在經驗主義，守舊思想，疏于各方面的學習，未能及時更新專業知識的儲備導致專業勝任能力不足。

（三）審計質量控制體系不完善，內部審計質量不高

首先，理念守舊，審計內容單一，審計范圍狹窄。審計的項目多以財務收支審計為主，即使開展資金績效審計、經濟責任審計等項目時仍只能側重在財務收支情況方面的審查，審計不夠深入、透徹，未能關注到審計的重點，審計質量大受影響。

其次，審計質量控制不規范，未按內部審計準則的要求實施審計質量控制，內審部門的負責人及項目負責人未盡監督復核職責，審計項目開展全過程基本只有審計組主審實施把控。

再次，審計大多停留在事后監督，未向事前事中前移，對項目的前期實際情況缺乏監督，未能真正揭示問題的根源，未起到防范風險的作用。

最后，內審部門故步自封。缺少與上級審計機關的溝通，沒有主動爭取獲得審計機關的指導，自覺接受審計機關的監督，從而提升自身的工作能力。

（四）審計方法落后，創新不足

首先，未能使用審計系統開展審計工作，仍停留在傳統的手工查賬階段，既耗時又費力，內部審計人員通常以工作經驗及主觀判斷開展審計工作。

其次，未能通過信息化渠道進行數據比對分析，獲取更可靠更直接的數據和信息，與大數據時代的發展要求不相適應，審計效果大打折扣。

（五）審計結果運用不理想

首先，內部審計存在“為審計而審計”“重審計過程，輕整改結果”的情況，審計報告簽發后，只是要求被審計單位提供審計整改報告作為檔案資料進行歸檔，實際上未對其整改的落實情況進行跟蹤或者“回頭看”，導致出現“屢審屢犯”的現象。

其次，內審部門缺乏與有關部門的溝通協作，審計結果未能給有關部門的決策提供參考。

最后，沒有建立對審計發現問題及整改問題的獎懲機制，典型的審計案例未得到及時的警醒作用，內審部門“單打獨斗”甚至“吃力不討好”，未能打通審計監督“最后一公里”。

四、提升基層政府內部審計工作效能的建議

（一）強化整個基層政府組織的內部審計意識

首先，認真貫徹落實《審計署關于內部審計工作的規定》，強化黨建引領。內審部門應在有關部門領導下開展工作，直接向其負責并報告工作。在較高的層面上營造出良好的內部審計環境，提高內部審計的地位。

其次，加大內部審計的宣傳力度。通過簡報、舉辦宣傳活動、審計大講堂等形式，加深其他部門單位對內部審計的認識，了解內部審計的積極意義，主動樂意配合內審部門開展工作。

最后，提高內部審計人員的自我認識，可通過“走出去，請進來”方式加強與審計專家和其他內部審計機構的交流分享，自覺樹立審計價值觀。

（二）加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員綜合素質

首先，根據當前內部審計的新形勢，結合基層政府的戰略目標配齊配強內部審計專職人員。既要確保有足夠的審計力量實現審計“全覆蓋”，又要確保有多學科的專才充實審計隊伍，實現基層政府內部審計從傳統的財務收支向績效、內部控制、風險管理發展，使基層政府內部審計步上新臺階。

其次，強化內部審計人員的思想政治和紀律作風建設。培養內部審計人員愛崗敬業，敢于堅持原則，依法審計的理念，增強內部審計人員的紀律觀念和廉政自律意識，嚴格遵守黨中央的“八項規定”和審計的“八不準”。

最后，加大內部審計人員的培訓力度，定期開展專業技能和后續教育的培訓，樹立終身學習理念，保持內部審計人員的專業勝任能力。

（三）加強內部審計質量控制，切實提高審計質量

首先，更新內部審計理念，不斷拓寬內部審計的范圍，在資金績效、內部控制、風險管理及經濟責任等新審計領域，要透過財務收支情況抓住審計重點去發現問題解決問題。

其次，完善內部審計工作制度，明確審計項目的質量控制責任，項目負責人要把握審計進度和深度，審計項目實行“三級復核”制度，確保審計項目的質量控制規范化。

再次，將審計監督關口前移，將事前與事中及事后審計相結合，以問題和風險為導向，提高被審計單位防范風險的意識，把問題解決在萌芽狀態。

最后，創新審計組織管理模式。借鑒學習審計機關審計項目和審計組織方式“兩統籌”，自覺接受審計機關的監督和指導，還要加強同行之間相互學習和溝通，通過一些案例分享取得其他內審機構好的工作經驗。

（四）提高內部審計信息化水平

首先，使用現有成熟的審計軟件開展日常的內部審計工作，減少手工查賬的工作量，減少主觀判斷和片面性等引發的審計風險。

其次，探索大數據、云計算、區塊鏈、人工智能等新興技術的應用，抓準審計的側重點，有效縮短現場審計時間，提高審計問題的精準度。

（五）加強內部審計結果的利用

要把審計整改作為審計結果運用的重要抓手，加大審計整改的監督力度，推動審計結果高質量轉化。

首先，壓實審計整改責任。明確審計整改責任主體和完成時限，通過對整改結果進行核實、督查及“回頭看”等方式促進審計整改落地生效。

其次，建立審計整改協調聯動機制。內部門應加強與紀檢監察、巡視巡察、組織人事等部門的溝通協作，實現結果共享共用。

最后，建立健全內部審計結果運用的考核機制。將審計結果和審計整改情況納入干部考核、任免、獎懲范圍及做為單位領導班子黨風廉政建設責任制檢查考核內容，加大審計結果運用的剛性約束。

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作者簡介：

羅淑賢，佛山市南海區丹灶鎮財政局。