內部控制視角下行政事業單位財務管理信息化建設研究

胡曉筱 王雪

關鍵詞：內部控制? 行政事業單位? 財務管理信息化

一、 行政事業單位財務管理信息化現狀

在事業單位改革的大背景下，事業單位的公益屬性逐漸加強，財務管理信息化是推動行政事業單位發展的重要抓手，是提高公共服務供給的效率、效能和公平性的重要基礎，在單位內部發揮著信息支撐保障作用。絕大部分行政事業單位的財務管理信息化是從單機會計電算化軟件代替手工記賬開始的，逐步發展為網絡版財務軟件、電子政務與財務管理相結合的一體化應用層次，單位的財務人員也經歷了從“賬房先生”到“財務決策者”的角色轉變。雖然目前我國行政事業單位的財務管理信息化建設已經逐漸形成一定的體系，但是受限于當時的技術條件和組織模式，財務管理信息化建設過程中仍存在一些問題。

（一）各項系統財務數據集成度不高，未形成業務協同能力

當前行政事業單位的財務核算系統、預算管理系統、部門決算系統、資產管理系統、政府財務報告系統、人事勞資系統等各管理系統各自為政、自成體系，相互間溝通、協調和銜接不暢，財務數據調取利用效率低下。部分系統僅滿足短期需求，軟件開發水準參差不齊，不同系統的服務器間無法互相連通，數據資源的不集中導致數據共享優勢難以實現，消除“信息孤島”難度較大，業務協同能力不高。

（二）管理層對財務信息化建設重視程度不足

行政事業單位的管理層普遍將業務工作放在首位，財務管理僅作為后勤保障工作，認為做好了會計核算即是完成了財務管理工作，認為在計算機上完成了預算、記賬、報表即是財務工作流程的信息化，對于財務信息化在整個行政事業單位管理體系中提高工作效率、提高工作精準度和提高決策效率等優勢缺乏系統認知。

（三）財務管理與內部控制制度相割離，未達成統一

財務管理是內部控制的重要組成部分，內部控制是財務管理的有力保障，二者互相作用，相輔相成。目前，很多行政事業單位的財務管理體系并未與內部控制體系銜接，有的單位甚至與內控機制相沖突，導致單位內部控制機制形同虛設，為行政事業單位的可持續發展埋下風險隱患。

（四）缺乏財務管理與信息運維的綜合素質人才

大數據背景下的財務管理工作不僅要求相關人員具備與時俱進的財務知識與實操能力，還要樹立管理思維和培養數據挖掘、數據分析的能力，進而為單位管理者提供決策依據。在實際的工作中，財務數據外部需求往往大于內部需求、被動需求大于主動需求，在滿足上級單位要求匯總財務數據的同時，財務管理人員的主動學習能力有待加強，對新形勢下自身角色定位轉變的意識不足，沒有真正實現從“賬房先生”到“財務決策者”的角色轉變。

二、 內部控制業務層面上的財務管理信息化建設??

圍繞內部控制六大核心業務，內部控制信息化建設在提高單位風險防控能力和內部管理水平方面所起到的作用愈來愈明顯。行政事業單位財務管理信息化側重于財務數據的集成管理，而內部控制信息化側重于對關鍵控制環節的風險點把控，因此，在內部控制業務層面上討論財務管理的信息化建設，一方面可以更加系統地梳理財務管理范疇內的各業務模塊的整體架構，另一方面更容易把握管理過程中關鍵控制環節的風險點，從六大核心業務出發實現“智慧財務”、“安全財務”。

（一）預算業務管理

全面預算管理是一種整合性管理系統，具有全面控制的能力，貫穿于整個單位經濟活動的始終。預算業務管理系統注重建立符合單位業務模式的預算模型作為預算管理的核心內容，并圍繞預算模型，建立單位從預算目標制定與分解、預算編制、預算執行過程控制、預算差異分析、預算調整、預算考核等閉環管理流程體系。為滿足全員參與的管理需求，根據不同用戶角色設定管理權限，預算層層分解落實到人，明確職責。按照上下結合的管理方式，全額、全員、全程的管理理念，事前、事中、事后的管理過程，實現單位預算管理科學化、規范化。

第一，預算編制方面。支持全員參與編制、流程式編制機制和數據變化軌跡，支持自主制定多個預算維度，支持預算執行部門的期初預算調整等;第二，預算執行方面。支持實施動態控制、項目總值和明細費用的雙重控制，并以不同的顏色設置預警系統，與收支業務管理建立接口，提高應用系統的集成度;第三，預算報表方面。支持靈活的報表設計，根據用戶需求自主選擇圖表類型;第四，預算分析方面?？舍槍Σ煌念A算內容設置不同的分析方案，用戶可根據權限實時查詢本科室預算執行情況，主管部門能實時查詢主控預算項目的執行情況，包括預算值、追加值、執行值、剩余值、完成率等。

（二）收支業務管理

行政事業單位要建立健全完善的收入支出內部管理制度，明確各項收支范圍和審批權限，嚴格執行“收支兩條線”管理，確保資金安全和財務信息真實可靠。收入業務的管控流程有：收入計劃、各類收入取得、收入確認核算、收入分析報告等;支出業務管控流程有：預算批復與計劃、支出申請與借款、支出審核審批、支出報銷與核算、支出分析與報告、資料保管歸檔等。收入業務管理系統設置相關崗位職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離;財務部門定期與業務部門進行收入對賬，與預算管理系統中的收入計劃和收入預算執行情況形成聯動;業務部門在該系統中錄入合同協議的關鍵內容，例如合同協議編號、合同金額、收款方式等，具體細節在合同業務管理系統中體現。

預算是各項費用支出控制的主要標準，費用支出控制是預算執行控制的主要手段。支出控制模塊支持按照預算標準和各種定額、限額標準，建立按項目、按部門、按客戶等多維度的支出控制體系，同時還能支持設立剛性或彈性控制、分享或總體控制、分期或累計控制等多樣化靈活控制機制。同時，可以支持建立從事前業務審批、活動立項審批到財務環節的借款審批、報銷審批等完整的業務到財務的閉環審批流程。內置的支付接口和憑證接口，可以按設定好的付款規則，把付款數據傳到支付系統，也支持所有的費用和支出單據按設定好的記賬規則自動生成核算憑證進入賬務系統，提高支付效率和核算效率。

（三）合同業務管理

許多行政事業單位的合同管理方式比較落后，仍采用手工的方式管理合同，尤其是文本審查過程，導致審批流痕困難，容易發生責任不清問題，審批效率也較低;各部門合同管理的職責不一致，又缺乏統一協同的平臺，沒有一個部門可以掌握合同的全過程，容易引發風險。為此，合同業務管理系統是以“效率、風險、數據”為核心，通過智能化技術幫助行政事業單位實現合同全生命周期的管理，通過電子簽名實現合同全程電子化。簽訂前，集成預算數據、非涉密項目數據、征信數據、采購數據等形成合同范本;簽訂中，根據內置的審核規則，對合同要素進一步修改并蓋章;履行中，串聯項目工期、收付款、發票等數據監控合同履行，異常情況及時提醒;履行后，可以進行統計分析和報表管理，生成合同即將到期報表、預算執行情況報表和合同報賬進度報表。這樣一來，監控合同相關“三重一大”事項，搭建了預警機制，降低了整個合同生命周期中的風險。

（四）國有資產業務管理

黨的十九大報告指出，要推動國有資本做強做優做大，有效防止國有資產流失。但是，在行政事業單位國有資產管理過程中，仍存在資產管理不到位、處置不規范、使用效益不高和產權不明等問題。對于打破國有資產管理的“痛點”，亟需信息化建設這顆“子彈”。

結合資產管理特征和生命周期理論，資產管理系統以全生命周期、規范性管理為中心，通過全面信息化實現國有資產規范化管理。生命周期管理是一個全面的、動態的管理過程，以實物管理為基礎，從購置、領用、轉移、調撥、維修、盤點、報廢到變賣等過程全方位準確監管。通過全生命周期管理模式自動、及時、準確地反應出資產管理過程中的業務及異動信息，實現資產重要指標監控預警功能，并促進資產的規范管理和使用效益提升。耗材管理模塊管理單位辦公用品入庫、領用、庫存等全過程，靈活選用先進先出法或平均加權法等出庫方式，便捷查看出入存數量和金額統計圖型分析報表。為方便精準定位資產，系統創建標簽管理，自動為每一個資產創建唯一“身份證”，即條碼標簽，靈活打印，手機掃碼即可完成盤點，盤點結果自動生成盤點報表。報表分析模塊按照資產種類、部門、時間統計數量和金額，多維度生成分析資產明細和匯總報表，并可根據實際工作需要選擇不同圖型數據報表導出。綜上所述，國有資產業務管理系統可以實現“資產數字化管理”，提高資產管理效率，規范管理制度，提高風險防控能力。

（五）建設項目業務管理

部分行政事業單位除了履行部門職責外，還要承擔基建業務，但由于建設項目多數具有投資多、周期長和風險大的特點，因此傳統的行政事業單位財務管理模式和方法已無法適應實踐中工程項目的管理要求，應通過互聯網和大數據等技術手段，并結合現代管理的科學理論和方法，探索出一條建設項目業務管理信息化道路?；I務管理系統通過互聯網工作模式、規范管理流程，實現各參建單位的在線業務流轉和數據傳輸，從建設項目立項、初步設計與概預算、建設項目招標、建設項目實施、財務管理及價款結算、建設項目竣工結算，全過程、全方位留痕管理。與此同時，新的《事業單位會計制度》下基建賬并入大賬核算，打通與會計核算系統的“最后一公里”，連通合同管理系統、資產管理系統等，對基建活動中的材料、設備等各種物資的數據進行全面記錄，實時把控工程進度，嚴格控制風險點，定期開展財產清查。多方面、多角度、多層次嚴控內部控制風險點，實現對進度、質量、投資的動態分析，提高建設項目資金的使用效率。

（六）政府采購業務管理

制度化與信息化是行政事業單位政府采購發展的兩翼，制度化是基礎，信息化是保障，也是制度化的驅動力。政府采購業務系統按照“先計劃，后預算，再采購”的工作流程，建立起政府采購監督管理平臺和政府采購操作執行平臺，兩個平臺業務數據互聯互通。前者支持采購計劃、合同備案、采購監督、質疑投訴、項目管理、采購人管理系統，后者支持委托管理、招標文件制作系統、投標文件制作系統、輔助開評標系統等。該系統完全實現招投標過程的無紙化，做到了網上百分之百自助購標、網上支付，實現網上投標開標和評標的全過程網絡化。不僅如此，相關業務人員依據業務部門政府采購需求，定期在“財政部政府采購計劃管理系統”中填報政府采購計劃，完整反映政府采購預算的落實情況。這樣一來，不僅規范了招標業務流程，在采購預算指標的額度內安排采購計劃，而且提供了一個一體化的電子化采購操作執行平臺，系統實現了與現有預算系統、物資系統等系統的互聯和采購數據共享，將采購業務的信息化和規范化提升到一個新的高度。

三、 財務管理信息化建設實施路徑與組織管理??

財務管理信息化建設是一項規模宏大、人員廣泛、集成度高的信息化體系，通過預算、收支、合同、資產、建設項目和政府采購管理等系統功能的高度集成，將各種內部控制手段有機內嵌入系統軟件中，實現對單位經濟活動的全過程管理和有效管控，形成科學高效的風險防范和控制機制。

首先開展財務管理信息化建設實施方案設計，按照基礎先行、標準先行、急用先行的原則進行信息化建設，建設分兩步實施。第一步，立標準、打基礎、建體系。第一階段的主要任務是構建起以六大模塊為主體的財務信息化體系，夯實各系統內部的基礎聯系，按照統一的設計理念、業務框架進行內部控制信息系統的標準化建設，基本實現“財務業務一體化”的目標。第二步，提能力、強整合、促交互。該階段的目標是全面提高信息化支撐能力，促進信息化應用不斷深化，實現數據共享與交互，同時加強系統的安全性能。

財務管理信息化系統建設的歸口管理部門制定統一的信息化建設規劃和頂層設計，具體負責信息系統的開發，負責系統上線后的整體運行維護和安全保障。財務管理信息系統涉及到系統經辦人、審核審批人、業務管理崗、系統管理崗等，確保不相容崗位相互分離、相互制衡，明確崗位要求和職責。通過財務管理體系建設，充分發揮各個方面的積極性，按照統一的目標、協調一致地組織開展信息化建設，做到統籌協調、有序建設、監管到位，提高信息化建設的整體效益[6]。

四、 結束語?

總而言之，信息技術發展的紅利已經惠及到各行各業，影響著我們每一個人的工作與生活。行政事業單位的財務管理信息化是一個長期的、復雜的過程，是一個動態的、不斷更新和進步的過程，不是一朝一夕就能完成的。行政事業單位應結合單位財務管理實際情況，分析信息化過程中存在的問題及原因，制定相應的解決方案，全面提高電子政務應用水平，從內控出發把握管理過程中關鍵控制環節的風險點，真正實現“智慧財務”、“安全財務”。

參考文獻

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