淺析如何加強集團公司財務管控

摘要：隨著市場經濟的發展，集團公司逐漸成為一種重要的經濟形式。在現代市場競爭日趨激烈，公司內外部環境不斷變化的新形勢下，必須加強集團公司財務管理與控制，降低公司財務風險，提升公司競爭力，保障企業自身的長期穩定發展。為此，本文首先闡述了集團公司財務管控的內涵和內容，然后研究了集團財務管控的主要問題，最后圍繞主要問題提出了多項建議。本文就加強集團公司財務管控開展研究和建議，對提升集團管控水平具有一定的啟發作用。

關鍵詞：集團公司;財務管理;財務管控

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0065-02

集團公司是指以資本為主要聯結紐帶，由母公司、子公司、參股公司及其他成員公司共同組成的企業法人聯合體。隨著企業規模的擴張，企業所面臨的財務風險已愈加嚴峻，給集團公司的財務管控也帶來新的挑戰。集團財務管控水平不高，成為我國企業走向市場，增強競爭力，提高經濟效益的薄弱環節，所以需要集團公司管理層不斷加強財務管控來提升公司競爭力。通過統一的會計核算來提高會計信息質量，給公司決策層提供有力依據;通過有效的資金運營管控來降低財務風險;通過加強成本費用和主要資產的管控來提高企業的整體效益。

一、集團公司財務管控的內涵與內容

集團財務管控是相對于單一企業財務管控而言，集團總部為了實現集團整體利益，對集團本部和下屬成員企業組成的企業集團整體的資金運營和相關財務活動所進行的管理和控制。

集團公司財務管控的主要內容包括：提高各成員企業會計信息的準確性和及時性;提高集團整體資金使用效率和安全性;通過對主要成本和費用的管控來降本增效;對重大風險采取有效的事前預警、事中監控、事后應付措施;有效利用公司資源，進行優化配置;保障集團戰略有效實施，不斷提升集團競爭力，使集團利益得到最大限度的發展。

二、集團公司財務管控存在的主要問題

1?集團缺乏有效監管手段

集團總部在財務管理上過度分權，造成對所屬企業監管不力，下屬企業各自為政，難以實現集團的整體發展戰略目標。下屬公司為了追求自身利益最大化，嚴重損害了集團的整體利益。集團總部應該加強關鍵崗位財務人員的管控，以及資金等重要財務資源的集中管控，并運用現代化的信息管理系統等手段來實現管控目標。

2?會計核算制度不統一

統一的會計核算管理能真實反映企業的財務狀況和經營成果，能為企業管理層提供決策依據。但目前許多集團公司存在會計核算制度不統一，有些分子公司沒有根據集團統一的會計制度進行核算，使集團合并報表不能清晰反映企業的財務運營狀況，導致管理層決策失誤給公司帶來損失。

3?對集團各分子公司的資金管控不到位

資金是企業生存的“血液”，貫穿于整個生產經營活動中，高效的資金管理能力是企業正常運行的必然保證。在傳統分散型資金管理模式下，由于各分子公司財務管理水平參差不齊，本位主義嚴重，上報資金平衡預算表時，常出現多報預算支出的狀況，降低集團公司資金調配效率。

我國企業融資主要以商業銀行為主，集團各公司通常單獨進行授信，導致融資成本偏高，增加籌資成本。也時常出現籌資金額與集團各公司的生產經營所需資金不匹配，導致資金短缺或負債率過高的狀況，增加集團財務風險。

4?成本費用管控不到位

成本費用是抵減利潤的主要因素，通過成本費用的控制，可直接提高集團公司的經濟效益。首先，在原料采購過程中，采購部門容易出現舞弊的可能，采購的原料價格可能高于市場價格，采購人員從中謀取私利的狀況。其次，采購時不注重就近采購的原則，提高了物流費用。最后，生產部門可能出現生產工藝落后，導致產品成材率低下，原料浪費嚴重的情況。

許多集團公司往往各項費用管理制度較齊全，但由于執行力不強，導致形同虛設。有些分子公司審批人員在審批費用時，對于超標或違規的費用存在簽人情字的情形，給集團公司造成損失。

5?財務風險管理意識薄弱

由于公司內外部環境不斷變化，各種不確定事件時有發生，要求公司管理者必須高度重視財務風險。首先部分成員企業管理層不重視主要資產的管理，導致資產周轉率低下，降低企業效益。其次不重視資產負債率的“紅線”警示作用，導致企業出現資不抵債。一些破產企業并不是由于產品銷售不好造成破產，而是沒有重視資金管理導致資金鏈斷裂破產。

三、加強集團公司財務管控的建議

1?加強財務監管體系建設

首先，要明確總部財務與下屬企業財務之間的權責關系，完善財務治理結構，充分發揮集團財務管控的積極作用。下屬企業的財務總監建議實行總部委派制，并定期在各成員企業間輪崗，提高關鍵崗位財務人員的管控力度。其次，可利用信息數據搭建企業財務云服務平臺，實現賬務信息管理系統化，通過大數據和云計算等現代化技術，對企業經營管理數據進行統計和分析。財務信息統計是財務監管質量的決定性因素，是集團財務風險控制和正確決策的前提。

2?加強集團公司會計核算

（1）完善企業會計核算制度。首先要求集團各成員單位嚴格執行企業會計準則，對于核算過程中重要科目根據實際業務再制定細則。例如存貨發出的計價方法、資產的折舊和攤銷年限、成本的歸集、收入的確認、費用的分攤等，編制出具體的操作手冊，同時統一會計科目的使用。然后進一步規范原始業務單據的保管和傳遞流程、各項資產管理和清查制度、會計檔案保管制度等。

（2）加強各崗位財務人員的培訓。每月可集中培訓一次，可采用相互學習交流的方法，也可聘請經驗豐富的專家來進行專業知識和技能的指導。有些子公司地域分布較廣，可以通過視頻會議或電話會議的方式進行培訓，也可通過定期輪崗的方式來全面提升財務人員的綜合業務素質。同時也要加強會計人員職業道德教育，培養他們正確的價值觀和道德觀，不做假賬是每一個會計從業人員的基本準則。

（3）探索集團公司財務集中核算模式。目前部分大型集團公司建立了財務共享中心，把基礎的會計核算、出納、稅務等工作全部集中到共享中心。統一賬務處理，保障了會計信息的準確性、及時性和一致性。建議大型集團公司積極建立財務共享中心，對于中小型集團公司，可先試點部分子公司的會計集中核算。會計業務的集中主要包括財務核算和檔案保管兩個方面，有條件的企業可建立電子檔案系統，分子公司把業務原始憑證上傳電子檔案，會計核算中心根據電子檔案進行財務核算。實際操作過程中，可能出現各業務單位不積極配合，影響集中核算效率的狀況，核算中心還需積極處理和協調好各種利益矛盾，以保證財務集中核算的順利進行。

3?加強銀行集團授信和收付款等資金相關的集中管控

（1）加強銀行賬戶管理。正常情況下一個子公司只允許開設一個銀行賬戶，同時各子公司上交財務專用章，由集團集中保管，按審批流程進行使用?？赏ㄟ^“銀企直聯”模塊實現資金管理系統與網上銀行的無縫對接，對所屬各分子公司進出資金的合理性、安全性進行實時監控，從而使集團所屬各公司的資金運營完全置于集團公司的管控之下。

（2）集團統一融資。在借貸過程中，時常出現子公司不根據預算方案借貸資金，企業集團很難進行全面管控。建議集團采用集團授信的方式進行授信融資，各分子公司無自主融資權。銀行企業集團授信方式可提高整體授信額度、降低整體融資成本。

（3）加強付款控制。各公司網上銀行的付款Ukey申請“制單”和“復核”兩個單獨權限的Ukey，所有“復核”Ukey上交集團總部，所有付款復核職能由集團總部完成。集團總部可使用某些商業銀行的“超級網銀”功能，把所有企業的Ukey轉換成一個Ukey使用。同時應落實“三重一大”的決策制度，對于重大付款實行聯簽制度，根據付款金額大小設定各級審批要求。

（4）加強資金預算及調配管理。要求各成員企業認真做好資金平衡預算分析表，并把資金預算表的準確性和合理性作為各分子公司財務負責人的一項重要績效考核。集團總部應統籌協調好各公司的資金需求，做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡。集團總部可建立“資金池”和“票據池”用來歸集各分子公司的閑散資金，全面提升資金營運效率。

4?加強成本費用的管控

（1）加強原材料的采購管理。首先要提高原材料的廠家直采比率，減少貿易商的采購比率，降低原材料的采購成本。然后在同等性能的原材料里對各廠家進行比較，挑選質優價低的產品。采購過程中還需考慮物流費用，有時物流費用占原材料價格比重也較大，采購時可適當采取就近原則。

（2）加強生產過程中的原料耗費管理。原料耗費管理可采用對標管理的方法。如果集團內多家企業有相同的生產線，可進行橫向對標;如果集團內沒有其他企業可進行對標，可以自己跟自己縱向對標。從每項對標的差異中可及時發現問題，及時改進，降低生產過程中的原料耗費。

（3）費用集中審批報銷。集團所有成員公司的費用報銷可集中到集團總部進行統一審批。需要借助費用報銷信息化系統，費用報支人將需報銷的發票等業務單據上傳系統，集團內合理設置審批流程進行審批，同時開發手機APP審批功能，提高審批效率。費用集中審批報銷，可將費用報銷制度完全落地，規避了相關領導簽人情字的情形。

4?加強風險管理的幾項措施

（1）加強應收賬款管理。首先，所有欠款客戶的授信由集團統一授信，控制了每個客戶的欠款總額。其次，財務部對欠款客戶的超期欠款情況每月至少跟蹤核查兩次，對于超期金額較大或者超期時間較長的客戶及時上報經理層，每月至少進行一次風險評估。對于風險較大的欠款客戶及時發律師函、起訴或者申請保全，及時控制風險。

（2）加強預付賬款管理，對預付賬款余額進行分析時，不能只看財務余額的大小，需要根據實際業務情況進行具體分析。舉例：賬面余額-期貨定金-已付款未發貨金額-代收運費=實際自由款。每月至少一次對采購自由款進行分析，對于金額較大的自由款請供應商及時退回。

（3）推進集團存貨JIT管理模式。存貨JIT管理模式是基于供應鏈的采購、生產、配送進行管理，有效減少庫存量，加快庫存的周轉。JIT的基本思想是“只在需要的時候，按需要的量，生產所需的產品”，追求一種零庫存或庫存達到最小的生產系統。JIT以訂單驅動，采用拉動方式把供、產、銷緊密地銜接起來，使原料儲備，成品庫存和在產品大大減少，提高了生產效率和存貨周轉率。

（4）加強內部審計。首先要強調內部審計的獨立性，許多單位內部審計歸屬財務部，嚴重影響了內審的獨立性，內部審計應直接歸屬于董事會管理。日常內部審計要加強關鍵事項的審計，例如資金營運的審計應作為重點。通過定期進行資金安全檢查，在資金營運的過程中對預算執行情況進行綜合分析，進一步降低資金鏈斷裂的風險。

四、結語

總之，財務人員不僅僅只是做賬的職能，還需要更多深入到公司的業務管理中，通過業務管理與財務管理的相互配合，使企業經營管理發揮“1+1>2”的協同效應。在市場經濟快速發展過程中，我們需要與時俱進，不斷探索適合集團發展的財務控管方法來提高集團公司的競爭力。

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作者簡介：

周崎峰，供職于福然德股份有限公司。