試論我國上市公司會計信息透明的影響因素

摘要：《中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告》出臺之后，國家就加大了財務管理不規范，會計信息披露不及時、不真實、不主動等違法違規行為的打擊懲處力度。各行各業也高度重視與上市公司會計信息透明度有關的一系列問題?；诖?，本文重點對我國上市公司會計信息透明的影響因素進行了詳細的分析，旨在提升我國資本市場的信息披露質量，維持市場的運行秩序，促進社會經濟的穩定發展。

關鍵詞：上司公司;會計信息透明;影響因素

中圖分類號：F83??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0162-02

近幾年來，越來越多的財務造假事件被曝光之后，如何提升上市公司會計透明度的問題就已經成為社會各行各業熱烈討論的話題。只有保證會計信息的可靠性、及時性以及透明度，才能為會計信息的使用者做出正確決策提供保證。但是我國現階段各大上市公司的會計信息均不具備較高的透明度，同時也限制了我國新興資本市場的良性發展。只有加強對上市公司信息透明影響因素的分析，并針對性地制定解決措施，才能夠有效改善我國上市公司會計信息透明的現狀，促進上市公司的健康發展。

一、我國上市公司會計信息透明的影響因素

1?內部影響因素

從我國上市公司的內部來分析，其會計信息的透明度受到公司內部控制、董事會構成以及股權結構三方面的影響。在我國上市公司的股權結構中，非流通股占比較大，而在非流通股中，國家股份的占比最大，獨立董事數量嚴重不足。這種股權集中、股東利益不平衡的問題會導致公司最大的股東擁有最終決策權，而小股東則連最基本的話語權都得不到保障[1]。所謂的股東大會，也只是最大股東一人的發言。而公司董事會與股東大會等相關方面的作用并沒有得到有效的發揮。應當對公司內部具有監督權的監事會，也只是流于形式，沒有充分發揮出其應有的監督作用，即便是發現存在損害小股東利益行為，也無法在第一時間予以糾正。甚至，部分上市公司的董事會與監事會成員還擔任公司高管，使得監督管理工作的實施難度進一步增大，且滋生了很多偽造數據、隱瞞公司實際情況的現象。

2?外部影響因素

從上市公司所處的外部環境來分析，其會計信息的透明度受到法律環境、現行會計制度、監管、中介機構四個方面的影響。首先，在我國上市公司信息披露違法違規案件的查處過程中發現，我國現行的會計法律依然以追究其行政責任為主，以刑事責任以及民事責任為輔，處罰力度較弱，就無法對上市公司起到威懾和懲罰作用。所以很多上市公司寧愿違反相關規定，付出低廉成本，也要追求更大的經濟效益。其次，現階段我國上市公司的會計制度的實踐也出現了嚴重的滯后性與局限性。在現代化經濟市場快速發展的今天，很多新型的會計行為已經產生，舊的會計制度則會表現出落后的問題[2]。再次，如果單純依靠會計制度而沒有完善的監督管理體制，也無法對會計信息的透明提供有力的保障。

最后，我國上市公司的所有會計信息的披露都需要有中介機構的審計部門參與，其主要作用就是對會計信息進行監督。一般情況下，能夠參與上市公司會計信息披露的中介機構主要包含以下幾大機構：第一會計師事務所、第二資產評估機構、第三律師事務所、第四咨詢顧問機構、第五投資銀行等。大多數情況下，這些中介機構具有一定的獨立性，主要為上市公司提供專業化的服務，為了保證中介機構的良好形象，他們會堅持自己的第三方立場，并對上市公司的會計披露信息作出客觀的評價[3]。但是實際情況卻是，部分中介機構并不具備良好的信用度，在參與上市公司會計信息披露的過程中，還以各種手段進行重要信息的漏報、拖延以及修改，對會計信息的披露有效性產生了嚴重的影響。這些中介機構的不良行為不僅助長了上市公司違規造假的囂張氣焰，還增大了投資者的經濟損失[3]。

二、改善我國上市公司會計信息透明度的有效措施

1?對上市公司的股權結構進行優化

要想改善我國上市公司會計信息的透明度，就必須對我國上市公司的股權結構進行優化。首先，進行國有股減持方案的科學制定，盡可能地減少我國上市公司國有股的持股比例，改變國有股在我國上市公司“一股獨大”的局面，實現股權結構的多元化發展，實現股權的相互制衡。其次，完善上市公司的董事會制衡機制和上市公司獨立董事制度，增加獨立董事比重，并在董事會下設立由獨立董事為主要成員的專門部門，例如審計部門、薪酬部門、提名部門等，以此來加強對各大股東和高管經理的不正當行為的約束與控制，減少國有股對公司治理以及會計信息披露質量的影響。最后，充分發揮監事會的監督作用，通過其監督權的正常行使，來提升獨立董事的監督責任意識，加大獨立董事的監督權力。同時保證監事會在上市公司管理層的獨立性，保證監督的有效性與公正性，從而為上市公司的諸多股東權益不受損失提供保障[4]。

2?激發中小股東參與股東大會的積極性

要想改善我國上市公司會計信息的透明度，就必須激發中小股東參與股東大會的積極性。尤其在信息技術以及互聯網技術不斷發展的今天，即便是股東無法到達股東大會現場，也可以通過網絡來參與股東大會，并參與股東大會中的投票活動。只有鼓勵上市公司的中小股東積極地參與到股東大會中，才能夠明確中小股東對于會計信息的需求，保證上市公司會計信息披露的及時性、真實性與主動性，提升上市公司會計信息的透明度。

3?對監管手段進行優化

要想改善我國上市公司會計信息的透明度，就必須對監管手段進行優化。正是因為長期以來我國上市公司監管行為的不透明，才加劇了上市公司會計信息披露的不透明度。只有保證監管制度的透明度與有效性，才能夠充分發揮監管行為的作用，發現上市公司會計信息披露過程中的問題，并對會計信息披露中的不良行為進行嚴厲的打擊和嚴肅的懲處。而且，我國的上市公司既然已經從眾多投資者中得到資金，就有責任維護投資者的經濟利益，而監管人員的主要任務就是進行信息披露制度的強制推行，確保上市公司的會計活動真實的展現出來，保證資本市場的透明度，增加投資者投資行為的自主判斷能力。另外，從證券市場開始形成到發展，欺詐與反欺詐行為之間的斗爭就從來不曾停止，世界范圍內任何一個國家的證券市場無一例外[5]。要想完全杜絕證券市場中的信息披露欺詐行為具有一定的難度，但是我們也要時刻保持警惕，一旦發現證券欺詐行為，就要給予嚴厲的打擊，增大其通過證券欺詐獲取高額利潤的成本，讓蓄意違法者產生畏懼。

4?對中介機構進行規范

要想改善我國上市公司會計信息的透明度，就必須對中介機構進行規范。因為現階段我國上市公司的會計信息披露與眾多中介機構有著十分緊密的聯系。只有加強中介機構相關從業人員的培訓，才能有效解決我國上市公司會計信息不透明問題。尤其是要重點提升注冊會計師隊伍的整體素質。對此，建議做好以下幾方面工作：第一，對注冊會計師的執業規范進行進一步優化;第二，對會計師事務所進行有效的監管，強化會計師事務所的工作質量;第三，引進同業審核的理念，在會計師事務所內部進行相互審核;第四，提高注冊會計師的準入標準，增大其考試難度，增多考試科目，提高考試資格標準等，避免素質與能力均不足的人員進入注冊會計師隊伍;第五加大違法違規注冊會計師的行政處罰力度、民事處罰力度以及刑事處罰力度。

三、結論

受到內部因素與外部因素的影響，我國上市公司會計信息的透明度不容樂觀。要想改善我國上市公司會計信息的透明度，就必須對上市公司的股權結構進行優化、激發中小股東參與股東大會的積極性、對監管手段進行優化、對中介機構進行規范。同時，還要根據我國上市公司的實際情況，不斷地創新改善措施，提升我國上市公司會計信息的透明度。

參考文獻：

[1]曹月璐，劉依?我國上市公司環境會計信息披露影響因素實證研究[J].時代金融，2018，（32）：377～385

[2]張楊柳?會計信息透明度與資源配置效率[J].品牌研究，2014，（9）：65～65

[3]邱喆?會計信息透明度與資源配置效率研究[J].時代金融，2016，（2）：153～154

[4]李娟?會計信息透明度與資源配置效率之間的關系分析[J].財經界（學術版），2016，（9）：234～234

[5]張肖飛，劉伏玲，胡爾綱?會計信息透明度與債務成本關系研究[J].會計之友，2015，（15）：22～23

作者簡介：

楊亞坤，供職于深圳市科信通信技術股份有限公司，中級會計師，高級人力資源管理師;研究方向：財務投資。