審計風險的規避與防控探討

劉妍

隨著市場經濟的發展，為了維護國家經濟安全，有效貫徹執行國家經濟方針政策，國家審計機關成為行使審計監督權的唯一部門，在執行審計監督權的過程中不可避免地出現了一些風險。例如，審計計劃制訂不全面，項目審計計劃缺乏科學規劃;審計報告輕描淡寫或回避涉及審計中發現的問題，對審計人員帶來很大的風險，以及在審計過程中審計人員行使監督職權時，礙于人情關系，沒有嚴格按照法律法規執行審計監督權，審計機關、審計人員會面臨法律風險、機密性風險等。如果這些風險不能得到有效控制，將不可避免地影響審計監督權的執行?；诖?，有必要研究審計機關面臨的風險并進行改進。

一、審計風險重要性分析

關于審計風險，首先，已鑒定的財務報表，未能按照會計準則公允地反映被審計單位的財務狀況和經營成果的可能性;其次，被審計單位或審計范圍中存在未被審計發現的重要錯誤的可能性。除關注的風險點外，還應結合審計人員的實踐經驗，從而達到實施審計項目時能夠降低審計風險產生的概率，進而發揮審計在經濟和社會發展中的監督職能，提升審計形象。

審計風險和審計質量是同一事物的兩個方面，較高的審計風險往往促成審計質量效果較好。因為較高的審計風險會使審計人員在審計項目時更加謹慎，反而促成審計項目質量相對較好。特別是對于關鍵性的審計問題，當審計涉及重大審計風險時，其影響可能是多方面的，體現在思想上的認識、環境的影響等。防控審計風險管理對審計管理很有用。審計風險管理是審計管理的重要組成部分。風險的產生是不可避免的，但是可以防控、防范，從而降低審計風險產生的概率。

二、審計風險產生的原因

（一）缺失審計的獨立性

審計獨立性是審計人員對審計項目保持精神上的獨立和行為上的獨立。審計人員在開展審計工作時，很難完全保持獨立的姿態，一方面來自社會關系的干擾，另一方面來自被審計單位的干擾。發現被審計單位存在的問題，其實是督促被審計單位在今后工作中更好地行使職能權，但是被審計單位為了盡可能減少問題的提出，會通過人情關系，來干擾審計人員。甚至一些審計人員與被審計單位有經濟利益上的來往。這些過度干預使審計人員難以獨立公正地進行審計。對于內部審計來說，來自領導的壓力，威脅了審計工作的獨立性;對于社會審計來說，由于定價不規范，會計師事務所之間的價格戰減少了某些審計程序，導致其缺乏審計獨立性。

（二）審計人員相關原因

我國與審計業務有關的法律法規還不完善，對審計人員的約束還不夠。審計人員可能在進行審計工作時會利用制度漏洞，從而導致審計風險的產生。同時，由于審計人員對業務不熟悉，未發現被審計單位的違規違紀問題，從而也可能產生審計風險?？傊?，審計人員開展審計項目時，不管是自身原因，還是外部原因，風險的產生都與審計人員息息相關。

（三）審計風險其他因素

審計時間的局限性決定了審計人員在從事審計事項時可能不全面，出現遺漏審計事項的情況，從而產生審計風險。此外，出于經費考慮，審計單位將選擇放棄一些認為不重要的審計事項，這也會產生審計風險。

三、審計風險的防控

（一）增強審計的獨立性和客觀性

審計工作的開展關鍵在于被審計單位的全面配合，審計人員的獨立性影響審計報告的客觀性。審計機關和審計人員不屈從于外界壓力，能夠客觀獨立，依法依規開展審計業務。與被審計單位有利益關系，應該自覺向單位提出回避，進而保證審計工作的獨立性和客觀性。

（二）提高審計人員的綜合素質

審計人員只有具備良好的職業素養，增強專業能力、審計意識和風險意識，并不斷提高審計質量，才能有效控制審計風險。具體措施如下：一是及時開展風險審計教育和素質教育，通過學習培訓，不斷提高審計人員的綜合素質及良好的審計意識。二是實行獎懲制度，提高審計人員學習業務知識的積極性。三是單位召開民主生活會，警示審計人員。審計人員之間可以通過互相指正對方工作中的不足，不斷向經驗豐富的老同志學習，進而提高審計能力、風險意識和道德素質。如果審計人員在溝通過程中發現自身的不足或應調整工作態度，應積極及時改正，從而提升自身能力。

（三）合理整合審計資源

審計機關應合理整合各類審計資源，這樣才能夠最大限度地降低審計風險的產生。對一個審計項目，實行多層審理，層層把控審計質量，誰審核誰負責，這樣能夠有效提高審計人員的重視程度，減少審計項目出錯的機會。在審計工作中，審計人員應積極與被審計單位人員就相關事項進行溝通，盡量全面掌握情況。對已查證的相關事實，應告知被審計單位，是否能形成一致認可，對不認可的事項，在詢問被審計單位時，要認真分析被審計單位對不一致事項的情況說明，充分考慮各種主客觀因素，采取進一步的調查取證。

總之，審計在社會和經濟發展中發揮了良好的監督作用。從宏觀角度看，審計維護了國家的財政和經濟建設，增強了財政資金使用的透明度和合理性，以及國家的廉政建設;從微觀角度看，審計有效地監督了市場經濟的健康發展。審計可以確保國家經濟和社會的正常健康運行，并且在維護國家經濟發展中發揮著非常重要的作用。審計風險在審計過程中很常見，但也表明審計風險并不可怕，可以通過采取一系列預防措施來避免。只有充分了解審計風險的含義、特征、構成、成因和危害，才能有效地防范和規避，從而有針對性地減少審計風險產生的可能性。