淺議如何做好企業內部控制管理工作

張雯雯

摘 要：做好內部控制管理是提高企業管理水平和經濟效益的有效途徑。完善的內部控制體系和內部控制制度是規范企業經營管理行為和規避風險的重要保障。做好內部控制工作不僅能及時發現和糾正錯誤，保證資產安全，對提高經營效率和促進企業實現發展戰略也具有重要意義。論述了企業內部控制管理現狀，提出了相關措施，以供參考。

關鍵詞：內部控制管理;遵循原則;措施

文章編號：1004-7026（2020）16-0109-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A

1? 企業內部控制管理概述及現狀

1.1? 企業內部控制管理概述

內部控制管理是企業對財務、人、資產以及工作流程實行的有效監管活動。做好內部控制管理工作可以使企業的經營管理活動正常、有序、合法運行，對企業提高經營效率、提升風險管理能力、促進可持續發展具有重要作用。內部控制是企業管理活動與業務活動的關鍵控制點及主要風險點，為明確控制活動實施主體、責任承擔主體、控制要點和細化控制要求提供了制度保障，主要內容包含控制環境、控制程序、會計系統以及內部監督等多個方面。在實施過程中，主要有組織結構、授權批準、會計記錄、資產保護、職工素質、預算、風險、編制業績報告、檢查和評價控制等環節，由企業管理層和全體員工共同參與實現控制目標[1]。

1.2? 企業內部控制管理現狀

目前，很多企業為了做好管理工作，建立了內部控制管理制度，但是因為管理層的內部控制管理概念模糊，內部控制管理制度并未有效執行。有的企業單純認為內部控制管理就是重復規章制度，做好內部控制管理只要財務部門做好收支平衡即可，不能很好地貫徹與實施相關制度，執行與監督力度不足，導致內部控制管理制度流于形式。完善的內部控制體系不僅能規范企業經營管理行為，增強企業市場競爭力，還可以規避資金使用風險，提高企業效益。

2? 完善企業內部控制管理建設

企業發展離不開完善的內部控制制度。內部控制管理水平高低，會直接影響企業的地位以及發展前景。因此，必須做好內部控制管理體系建設。

2.1? 企業內部控制管理應遵循的基本原則

（1）合規性原則。合規性是指企業編制內部控制管理手冊和建立相關制度時需要遵守國家的法律、法規和政策。

（2）全面性原則。內部控制管理不僅要覆蓋企業各種業務和事項，涉及全體員工，還要貫穿企業決策、執行、監督的全過程。完善的內部控制體系可以確保每一個崗位都能相互協調，按特定的要求發揮作用。

（3）重要性原則。企業應重點關注重要業務事項、重大決策和高風險領域。

（4）制衡性原則。在兼顧運營效率的基礎上，內部控制應對企業的治理結構、機構設置以及權責分配、業務流程等方面起相互牽制作用。對于可能存在風險的業務，在沒有經過不相容的其他部門的驗證核對時，企業中任何一個單獨的崗位或部門不能有完全處理權[2]。

（5）適應性原則。在企業的組織層級及其職能定位、經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平管理等方面，內部控制應與其相適應。

（6）成本效益原則。在企業的成本與預期效益方面，內部控制應當權衡利弊，以合適的成本實現有效控制。持續改進控制措施、方法和手段，不斷降低控制成本，逐步提高控制活動的投入產出比。

2.2? 企業內部控制的內容與結構

（1）企業層面控制。在企業層面控制中，要建立內部環境、風險評估、信息溝通和內部監督等制度。

（2）業務管理流程控制。業務管理流程控制包括對企業各項業務（包括管理活動）的具體控制程序和措施，主要構成如下。一是適用范圍。對各指引涉及的專有名詞進行定義，明確概念和范圍;對各指引涵蓋的關鍵二級流程予以列示。二是主要流程圖及流程控制文檔。流程圖是各業務及管理流程的關鍵，可以使用一些標準符號和文字說明，以清楚描述業務及管理活動的運作方式。流程控制文檔是將控制流程、控制目標、關鍵控制點及控制活動有機關聯在一起的表格，能進一步細化管理或業務流程，梳理關鍵控制點，明確控制目標，羅列控制活動主要內容是保障控制活動得以有效實施的制度清單。三是相關制度和文檔性記錄文件。相關制度和文檔性記錄文件主要包括涉及具體流程的重要內部管理制度、表單及文檔。

3? 企業內部控制管理的措施

3.1? 完善制度建設，實施內部控制

梳理原有管理制度，結合實際情況，明確人員的職責和權限。推行和提倡全面管理、全員參與、相互牽制、相互制約的內部控制管理制度。

3.2? 明確控制目標，優化內部控制環境

健全的內部控制制度可以有效預防錯誤和舞弊。即使發生了以上情況，也能夠及時發現和糾正。

3.3? 提高會計人員素質，加強內部監督

會計人員素質高低是內部控制管理的關鍵。企業要通過聘用、培訓、輪崗、獎勵、考核、晉升等多種辦法提高財會人員的整體素質。此外，在會計機構內部分別設置會計、出納，根據憑證傳遞和處理程序、賬簿登記和報表編制的流程區分不相容崗位，例如會計崗位與出納崗位。通過財務資金集中管理、支付審核、審批等方式履行財務監督職能，保證資金支付安全。另外，加強內部監督也是預防內部控制制度不能有效執行的重要舉措。

3.4? 實施預算控制，作出合理預測

實行全面預算管理，對企業運營過程中的業務事項進行事前預測、事中控制和事后分析，以提高內部控制水平。此外，各級管理部門要結合市場和內部資源，根據專業管理目標作出合理預測，通過年度、季度、月度計劃等形式履行控制職能，根據公司的實際情況判定重大業務和事項。

3.5? 加強內外部信息交流與溝通

加強信息溝通的有效性和及時性，通過崗位責任制形成上傳下達的有效機制。

3.6? 企業內部控制與構建預算績效評價體系

企業發展離不開員工的支持。通過科學合理的績效考評制度和考核指標體系，對內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、調崗、淘汰的標準，鼓勵員工為企業發展作出更大貢獻。

3.6.1? 制訂工作計劃

依據自身需求，制訂詳細的工作計劃，與各相關部門進行有效溝通，達成共識。

3.6.2? 組織培訓

根據工作需要組建項目團隊并進行內部培訓，做好團隊分工。開展工作前，對參與該項目的成員進行培訓與指導，保證其高效開展工作。

3.6.3? 收集資料

根據需要，列出詳細的資料清單，在開展工作前下發至各部門。資料清單包括但不限于以下內容：單位基本情況介紹、單位組織結構、部門職能職責、現行所有制度與管理辦法、管理流程、業務流程、財務報告、內部控制手冊等。

3.6.4? 完善內部控制制度

按內部控制規范分類，明確對應制度層級，查找制度設計缺陷。制度審查主要關注以下方面。

一是制度體系的完整性。制度體系應當涵蓋單位所有業務、主體及流程。

二是制度要素的健全性。制度要素應當包含目標、依據、范圍、職責、正文、責任追究、表單等要素。

三是制度內容的合規性。制度應當符合法律法規和公司章程的要求。

四是制度設計的適用性。制度應當結合單位實際，對經營活動有指導意義。

五是制度條款的有效性。制度條款應當能在保證合規性前提下提高單位運營、管理效率。

六是列出制度“廢改立”清單，提出制度修改意見并匯編制度等。

4? 結束語

在經濟快速發展的今天，企業面臨著巨大的風險與挑戰。尤其是全球經濟都受到新冠肺炎疫情的影響，發展情況不容樂觀。要抓住機遇，勇于挑戰，使企業在穩中求發展，于發展中求提升。

企業要高度重視內部控制管理，建立完善的內部控制機制，將內部控制作為頭等要事來抓，以此提高企業經濟效益，促進企業健康發展。

參考文獻：

[1]卜祥宇.企業內部控制管理制度中的問題與對策探討[J].中外企業家，2016（2）：126-127.

[2]張現偉.國有企業如何運用內部控制做好財務風險管理工作[J].企業改革與管理，2019（4）：139，157.