住房公積金財務管理問題及其對策探究

傅彩玲

（南平市住房公積金管理中心，福建 南平 353000）

一、住房公積金概述

根據《住房公積金管理條例》所述，住房公積金是指國家機關、國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業及其他城鎮企業、事業單位、民辦非企業單位、社會團體及其在職職工繳存的長期住房儲金。住房公積金管理中心是直屬于城市人民政府的不以營利為目的的獨立的事業單位。

二、當前住房公積金財務管理方面存在的主要問題

1.投資、融資渠道受限制

住房公積金的資金主要用于符合各類提取條件的繳存職工支取、住房公積金貸款的發放以及相關的業務支出，剩余資金則留存于各受托銀行開立的資金存款專戶。一些省市的住房公積金管理中心因當地房價高、職工申請住房公積金貸款的額度也相應較高等，個貸使用率居高不下，甚至超過100%，若向銀行借款資金放貸或者使用貼息貸款，都會帶來較高的借款費用或者貼息費用，會使住房公積金管理中心的年末增值收益大幅下降。而一些發展相對落后地區的住房公積金管理中心，個貸使用率常年維持在50%左右，較多的結余資金存放于受托銀行，一般也只是按照中國人民銀行公布的存款基準利率，進行定期存款或者協定存款業務，利息收入較低，并不能實現資金最大限度地保值增值。

2.住房公積金的資金使用率較低

我國的住房公積金從成立以來，資金使用效率總體雖有提高，但是因各地區經濟等發展不均衡、各地住房公積金政策制定差異、相關管理人員不夠重視或未對資金的使用做出合理規劃等，這些都對住房公積金的財務管理工作造成了影響，導致有的住房公積金管理中心的專戶資金閑放于銀行活期賬戶，既讓資金未得到充分利用，也阻礙了住房公積金事業的整體發展。

3.缺乏完善的內部控制監管機制

隨著繳存單位數、繳存人數的逐年增長，住房公積金管理中心的銀行歸集專戶，每天都涉及大量金額的收入與支出。財務人員因工作之便，可以清晰地查看每筆業務的具體金額、每個銀行專戶的資金總額；各項資金的劃轉、相關財務數值計算結果、費用的支付等，由財務部門獨立操作完成，易引發住房公積金的資金損失風險。

實例一：根據中央紀律檢查委員會通報，2012年9月至2018年11月間，常州市住房公積金管理中心計劃財務處原副處長利用職務之便，先后200次挪用公款2500余萬元，用于個人消費、投資理財等，至2019年1月，尚有880余萬元未能歸還。2019年10月，其被依法追究刑事責任。

另外，一些住房公積金管理中心未設內部控制制度、內部審計制度或者形同虛設，并未起實質性作用；有些領導對內部控制的風險重視程度不夠，工作人員財務風險防范較弱，法律意識和內控意識淡薄等，這些都為住房公積金的財務管理風險產生埋下了隱患。

三、完善住房公積金財務管理的對策

1.增加投資、融資渠道，進一步提升住房公積金的使用率

住房公積金具有保障性的特點，目的在于為職工較快、較好地解決住房問題提供保障，住房公積金管理機構有責任保障資金的安全。國家相關主管部門可以出臺相應的法律法規等，允許住房公積金管理中心將各銀行存款專戶的閑余資金進行一些安全性高、低風險的投資。另外，住房公積金管理中心也可加強與各受托商業銀行的交流，在中國人民銀行公布的基準利率的基礎之上，盡量實現定期存款利率、協定存款利率的最大浮動，增加利息收入，從而最大限度地實現資金的保值增值。

目前，我國各地區的住房公積金由各地區的住房公積金管理中心自行管理使用，未有一個統一管理的模式。在企業集團管理中，財務共享已經是個必然的趨勢，一些國內知名大集團企業已經成功建立了財務共享服務中心。當前，各地住房公積金系統已經接入住房公積金銀行結算數據應用系統、異地轉移接續系統等，在此基礎上，全國的住房公積金可以借鑒知名企業集團成功建立財務共享服務中心的經驗，探索嘗試進行財務共享，由國家相關主管部門牽頭，先選擇在一些地區的住房公積金管理中心試行，按試行結果，逐漸完善，再逐步推廣至全國。如果全國成功建立了財務共享中心，首先，就能使全國的住房公積金資金進行統籌使用，制定合理的資金使用計劃，將剩余沉淀資金進行投資、定期存款等，從而提高資金的投資收益。而且在一個區域內合理調撥頭寸，減少資金閑置，強化資金的流動，也提高了資金的使用效率。其次，在全省或全國范圍內調劑資金頭寸，可以參照金融企業的同業拆借管理辦法，對于調出方而言，將閑置的資金外借，按利率收取利息，實現了資金的增值；而資金調入方，使用該融資渠道，比銀行借款便捷，利率更低，無須擔保，可以更直接快速地緩解資金緊張。最后，建立財務共享服務中心，可使會計核算與會計賬務處理將更加標準化、規范化，能夠提升財務信息處理的效率，有利于產生一定的規模效益經濟。

2.進一步建立和完善住房公積金的內部控制制度和審計制度

首先，住房公積金管理機構的領導應該重視單位內部控制制度的建設，聯合相關部門人員，結合住房公積金各類業務的操作流程、環節等，制定出規范的內部控制制度和具體操作細則，將制度落實至人，定期對內部控制制度的有效性進行檢驗，不斷提出健全和改進內部控制制度的建設性方案。其次，財務部門應按照合法合規原則、不相容職務相分離原則，設置合理的會計崗位，明確各個崗位的職責權限，對資金的付款業務實行不同人員三級審批，其中超過一定限額的資金，可再增加一個復核人員。另外，住房公積金管理機構在多家受托商業銀行都開立了住房公積金存款專戶，應明確專人對賬，將每日會計賬與銀行賬戶資金核對等，保證賬賬相符、賬實相符、賬證相符，也可以在一定程度上避免內部人員因工作之便發生貪污、挪用公款等違法行為。最后，住房公積金管理機構內部應設立審計部門，對住房公積金的各項業務工作與財務工作進行定期審計、專項審計，發現問題，及時整改；每年聘請第三方審計對上一年度的住房公積金業務、財務工作進行審計，出具審計報告。

3.強化住房公積金財務管理信息化

目前，多地住房公積金管理中心已對接住房公積金銀行結算數據應用系統，即在住房公積金綜合管理信息系統上可以實時查詢各受托銀行專戶余額，以每天各銀行推送的到賬通知為基礎生成會計憑證，實現結算流水、業務賬、會計賬核對平衡。同時，住房公積金的各項轉賬付款可直接在住房公積金綜合管理信息系統直接完成，無須到銀行柜臺，也不必通過網銀支付，簡化了財務付款流程；客戶除了到柜臺，還可以通過網上辦事大廳、微信、手機APP等進行多項業務辦理，業務成功辦理，提取的住房公積金資金即可到賬，客戶無須憑業務辦理回執再到銀行轉賬，極大地方便了客戶等。然而，當前的住房公積金綜合管理信息系統仍有很多需強化完善的，例如：系統不夠穩定，銀行到賬通知推送失敗較常出現，客戶支取住房公積金后銀行結算返回失敗而導致客戶提取的住房公積金無法到賬等。住房公積金系統開發主管部門應在“互聯網+”、人工智能的背景下，運用云計算、大數據技術等，根據住房公積金系統在實際工作中所需滿足的各項業務要求，不斷開發和完善系統，將住房公積金業務和財務管理進一步融合，實時查詢，共享數據；建立電子稽查系統，定期篩查業務與財務數據，對各個環節的財務風險進行動態監控，對有疑問的數據及時處理，維護數據的安全可靠，使財務人員能更精準地分析數據，為領導決策提供更準確有用的信息，在整體上提高住房公積金財務管理的質量水平。

4.提升財會人員的專業素質

住房公積金的財務管理水平高低與財會人員專業素質有密切的聯系。住房公積金管理機構可通過對外公開招聘，招錄專業會計人員至財務部門工作，定期組織財務人員培訓和學習，提升法律意識、責任意識、風險防范意識，充實理論知識，提高信息化系統操作能力，強化綜合素質，以更好地開展高質量、高效率、高水平的住房公積金財務管理工作。

四、結語

綜上所述，住房公積金在財務管理方面存在著不少問題，相關主管部門應該加強重視，進一步探索并采用合理、有效的措施，不斷改進和完善住房公積金的財務管理，這樣才能促進住房公積金事業的長遠發展。特別是在提倡創新發展的新形勢下，住房公積金管理機構要順應時代發展的潮流，創新工作方法、管理制度、重視信息化建設等，助力提高住房公積金財務管理的水平，充分發揮住房公積金制度的優越性，使住房公積金制度實現高效運作，更好地為廣大繳存單位和個人服務，促進房地產市場的平穩健康發展，從而在一定程度上推動我國社會的進步和經濟的繁榮發展。