村級“一事一議”科目“消腫”核算

□ 明小良

日前，筆者對某縣村級“一事一議”會議核算科目進行調查摸底，發現各村“一事一議”會計核算賬戶上存在三個方面主要問題：一是“掛賬”過久。主要是從2010年以來，“一事一議”賬戶上有多年滾動的余額，時間跨度長。二是“掛賬”額度大。某鄉鎮“一事一議”賬戶余額1000萬元以上，整縣達到5000萬元以上。三是虛假籌資籌勞多。部分村在籌資籌勞中造假，占掛賬余額大頭。

造成村級“一事一議”會議核算科目上存在問題的主要成因有3個：一是稅費改革后，為建設好村級公益事業而設置的“一事一議”籌資籌勞“先熱后冷”。2010年實施村級公益事業建設一事一議財政獎補項目，剛開始幾年，村干部和村民熱衷籌資籌勞建設家門口工程。隨著農村公益項目建設越來越多，農民厭煩了籌資籌勞；由于價差以及怕麻煩、怕得罪人原因，村干部既不愿意向農戶籌資，更不愿意籌勞，村級公益事業項目建設只使用財政獎補資金，不足部分要不欠賬，要不由集體貼。同時，為了套取財政獎補，甚至出現假“籌資籌勞”，長年掛賬不處理。二是未及時結轉，導致“一事一議資金”賬戶余額過大、時間跨度長。三是個別鄉鎮資金會計與村會計沒有建立一一對應的專項資金明細賬，又不經常對賬，導致應撥村級公益事業財政獎補資金卻撥付了其他財政支農?？?，使“一事一議”財政獎補掛在賬上。

針對以上問題，除著重加強監管、整改以及制度建設外，相關會計業務應作以下處理。

一、針對沒有及時結轉的“一事一議”賬戶余額的處理

有三種情況：

一種是收到某年某月某部門一事一議財政獎補資金，資金已到中心賬戶，隨后支付到項目建設中標單位或個人，并形成固定資產記入固定資產明細賬的，原已記賬的會計分錄為:

①收到某年某月某部門一事一議財政獎補資金。

②付部分修建××項目工程款，項目未完工。

③付修建××項目工程款尾款，項目竣工驗收。

④補記賬。大部分村會計業務到第四步就沒有了，因此，需要補記賬。

第二種是沒有形成固定資產的，前三步記賬與第一種一致，第四步會計分錄補記為：

第三種是形成了固定資產，但是固定資產已經在災害中報廢了。前三步記賬與第一種一致，第四步會計分錄補記為：

①沒有殘值則記賬如下：

②如果有殘值，則記賬如下：

二、針對虛開的“籌資籌勞”的“掛賬”處理

在征得縣級有關主管部門同意的前提下，復印原籌資籌勞憑據以及進賬單憑據，村級簽批“與原件一致，同意下賬”意見，然后進行“沖賬”業務處理。會計分錄為：

說明：在核實清楚后，原走賬資金退回村，村出納會計按原進入渠道退回處理。

三、針對專項資金“串賬串戶”的“掛賬”處理

代理會計自制“××專項資金與一事一議資金串賬串戶調賬憑證”。

①如果是將其他政府專項資金記賬為一事一議資金，則自制憑證，并注明原記錯憑證號，會計分錄為：

②如果是將一事一議資金記成其他政府專項資金，則自制憑證，并注明原記錯憑證號，會計分錄為：