審計工作中的辯證法

孟曉 李謨奇 梁嘉臨 杜文君 霍悅 羅文韜

（北京某審計中心，北京 100082）

審計工作作為經濟活動重要的監督手段之一，其服務和質量直接關系到企業經濟活動的規范性，特別是現在隨著對外程度的不斷加深，我國企業面臨轉型，只有進一步發揮審計在企業中的重要作用，才能夠進一步促進企業良性循環發展，由于社會發展理念的不斷變化，企業的經濟活動也呈現出了很大的變化，只有在審計工作中正確把握審計規律，辯證看待審計工作才能夠進一步提升審計質量，從而充分發揮審計在社會發展中的重要作用，本文就結合具體的審計工作分析了其中蘊含的辯證法，以期進一步提升審計質量，發揮審計在社會發展中的重要作用。

一、審計工作的內容和目的

審計是由國家授權委托的專職機構或者人員依照基本的法律法規、審計準則和財務會計理論對相關單位的財政收支情況、經營管理活動和相關資料的真實性、合法性、效益性等進行有效審查和監督的活動，通過審計可以改善相關單位的經營管理水平，提高企業的經濟效益，因此審計的主要內容是對經濟活動和經濟現象進行的審計，審計具有獨立性、公正性和權威性，獨立性是審計活動最本質的特征，只有確保審計機構的獨立性，才能夠促進審計工作的公正性，加強審計工作的權威性，一般審計人員與被審計到位沒有直接或者連接的利益關系，我國的憲法和審計法等相關的法律都對審計制度、審計流程和審計范圍作出說明，并且對審計機關和審計機構的權威和地位也作出必要的說明，因此具有權威性，同時審計人員或者審計機構在審計過程中應該客觀地評價被審計到位的經濟和活動或者經濟內容，并且實事求是地進行說明，從而在社會范圍內加強審計的公正性，因此審計工作當前已經成為監督企業經濟活動或者有關部門工作的一種重要手段，被審計到位在接受審計的過程中應該加強其配合性，提供審計過程中相關的材料，加強對被審計結果的重視，從而促進審計工作的順利展開。

二、審計工作的重要性

（一）加強企業內部管理

審計主要是對經濟活動和經濟內容進行的審計，通過審計工作可以加強對于企業內部控制制度的了解，增強對于企業管理中不足的認識，從而督促相關管理人員以企業發展目標為依據，進一步優化企業的管理水平，在我國審計工作通常分為內部審計和外部審計，內部審計是企業日常管理中的重要組成部分，內部審計做得好不僅可以提高企業經營管理水平，還可以為外部審計提供相應的資料，內部審計結果越強，外部審計對于內部審計的依賴度也就越高，由于審計具有獨立性和公正性，因此通過外部審計可以進一步增強審計的規范性，加強審計的客觀性，從而多角度和多方面發現企業現有管理方式中的不足，從而有針對性地進行改善，促進企業內部管理水平法提高。特別是企業管理直接關系到企業的發展質量，因此應該重視審計工作，加強其配合性，促進其職能的充分發揮。

（二）促進企業規范化發展

當前企業類型多樣，很多企業內部審計制度不夠健全或者機制不明顯，因此需要進一步促進企業的規范化發展，增強企業的競爭力，而審計按照相應的法律法規，審計流程和會計準則進行審計，同時審計過程注重獨立性和客觀性，立足于企業的實際經濟活動，對于企業中的不規范行為以審計報告的形式進行說明，并且強化其結果的權威性，從而為相關利益者提供較為可靠的參考標準，督促企業在經營過程中注重風險的控制，加強內部核算的規范性，從而督促企業在發展過程中遵守相關的法律、法規和財務準則，促進企業的規范化發展，而企業規范化發展又可以優化經濟內容和經濟活動，從而降低審計過程中的難度，為審計提供客觀真實的資料，加強審計的全面性，真實反映企業在發展過程中存在的問題，促進企業的規范發展。

（三）增強對于企業的監督

審計具有監督職能，審計通過審計活動的展開對于特定主體的經濟活動的合理性，合法性和真實性進行有效監督，通過與特定價值指標進行比較，有效反映經濟主體在社會經濟活動中存在的問題，從而進行客觀事實說明，督促經濟主體加強經濟活動的合理性和合法性，并且強化其責任人的責任感，同時促進經濟主體在經濟活動中遵紀守法，按照要求進行相關事項的說明或者處理，監督職能是審計工作的基本職能，同時也是審計工作增強其權威性和公正性的一種職能，因此在發揮監督職能的過程中應該注重審計的流程，明確審計標準，提高審計結果的客觀性和公信力，從而為更多機構或者個人提供必要的參考。

三、審計工作中的辯證法

（一）局部與整體的關系

審計工作的展開應該立足于全局，加強審計工作的全面性，對于審計過程中出現的一些比較細微的問題，應該分析其影響，是否對最終的審計結果產生，同時應該注意審計過程中人員的配合度，針對審計過程中的突出問題進行討論，加強結果的一致性，這樣才能夠增強審計工作的完整性和客觀性，特別是當前很多經濟主體的運營活動越來越復雜，因此一定程度上增加了審計難度，在進行具體的審計過程當中，應該立足于局部經濟活動，加強審計工作的全面性，并且從局部分析企業的運營狀況，內部管理狀況，從而形成完整的審計體系，同時審計工作應該立足于微觀，著眼于宏觀，通過審計活動的展開分析當今社會經濟主體普遍的發展趨勢和狀況，從而分析社會經濟活動的發展趨勢和發展特點，為增強審計工作提供更多的參考，在具體的審計過程中只有正確處理好局部與整體的關系，才能夠確保審計的嚴謹性，獨立性和客觀性，從而提高審計質量，加強審計過程中的配合度，充分發揮審計的監督和服務職能。

（二）用發展的眼光看問題

隨著社會形勢的不斷變化，社會法律體系在不斷地完善和發展，企業會計處理準則也在不斷地調整和變化，而審計活動的開展是以法律體系和會計準則為依據的，因此審計過程中也應該不斷創新，根據新的法律體系和會計準則進行主體相關活動的審計，增強審計結果的依據性，同時審計職能也在不斷拓寬，由以經濟監督、經濟鑒證和經濟評價為主的審計職能逐步拓展到審計服務、審計咨詢等職能，因此審計應該適應社會發展觀念的不斷變化，增強審計的客觀性，充分發揮現代審計在社會發展中的重要作用，在審計過程中不斷結合實際情況，創新審計方法，在保證獨立性、客觀性的基礎上提高審計效率，加強審計結果的全面性，從而進一步發揮審計在社會發展中的重要作用。

（三）質變和量變

審計過程應該遵循審計準則，制定較為完善的審計標準，由于經濟活動主體的類型不同，因此具體的審計依據也存在一定的差距，在審計過程當中應該根據企業類型參考具體的法律法規和準則，明確審計標準，然后將相關的審計目標與審計標準核對，察看經濟主體的經濟活動，充分發揮監督職能，在審計過程中應該加強審計的嚴謹性，分析審計結果與標準出現差距的原因，進而給出客觀公正的說明，防止審計結果與實際情況出現較大的差距，從而影響審計的權威性，因此在審計過程中審計機構應該注重審計量變對于審計結果的影響，增強審計過程中的嚴謹性，讓審計結果符合法律和法規準則，增強風險意識，加強審計結果作用的發揮，充分實現審計功能。

（四）具體問題具體分析

由于審計的特定經濟主體的內部管理和運行機制存在較大的不同，因此審計過程也存在較大的差異，審計工作應該在保持獨立性、客觀性和公正性的基礎之上，具體問題具體分析，根據企業內部控制制度的完善性分析企業內部資料的可靠性和真實性，從而在審計工作過程當把握對于企業內部資料的依賴度，企業不同發展階段和類型，會計處理方法可能存在一定的變更，因此在具體審計過程當中應該立足被審計到位的實際情況進行客觀、處理的分析，既要保證審計流程的規范性，又要保證審計結果的客觀性，由于審計人員工作能力、工作經驗職業素養存在較大的不同，因此審計效率和審計結果也可能出現一定的差異，因此在審計過程當中應該就問題加強協調討論，制定較為完善的審計方案，從而立足經濟主體的實際情況具體問題具體分析，強化審計的服務和監督職能。

總結語

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，經濟類型逐漸多樣化，而審計作為監督體系的重要組成部分，發揮著促進市場主體規范化發展的重要作用，審計有特定的審計流程、審計準則，因此在遵循獨立性原則的前提下應該進一步增強審計職能，才能夠充分發揮審計的重要作用，用辯證的眼光分析和看待審計過程和審計結果，從而增強審計結果的嚴謹性，充分發揮審計的監督職能，確保審計機構在社會范圍內的公正性和權威性。