鐵路行業內部經濟責任審計工作風險防控的研究

（中國鐵路武漢局集團有限公司審計部 湖北 武漢 430071）

經濟責任審計的基本工作范圍主要包括使用經濟責任監督與評價的方式確保企業內部工作人員可以發揮自身實際職責，此工作在人類資源管理中屬于“鑒定數據”的角色。在2019年的7月，國家針對事業單位的領導干部頒布了相關審計規定，其內容是以習近平新時代中國特色社會主義思想為主，以國家監管體系為基礎上，切實保障領導權力的規范化使用與企業內部改革思想的統一與融合。且具體制度已進入實行階段，同時結合相關的實踐經驗對這一制度進行調優。該規定對審計工作核心思想進行了詳細闡述，并且對審計工作內容進行規范處理，對基礎協調機制進行了優化，提高了相關監管機制合理性，在機制優化改革背景下，對審計部門的工作人員的基本素質要求逐漸提高。

一、鐵路行業經濟責任審計工作的必要性

鐵路企業周期性開展內部審計是維護鐵路行業組織純潔性、經濟穩定性的主要途徑，隨著基建項目的日漸增加，鐵路項目規模逐漸增大，為了控制鐵路企業資金風險，必須提高企業內部審計工作的管理水平，這項審計制度可以對鐵路部門的各級單位進行規范，同時避免企業財務風險因素影響企業日常運營。鐵路內部審計是對企業經濟指標以及經濟活動系統性評定，可清晰直觀地飯鐵路企業經濟活動的各項數據，從而優化企業的資本投入，實現企業制定財政規劃目標。經濟責任審計管理層的主要約束手段，有利于鐵路企業的內部管理，顯著減少企業貪污與腐敗問題的數量，使企業領導干部更純潔，廉政建設工作更加穩固。國內的經濟責任審計工作發展日漸完善，在處理企業員工經濟問題方面，而且具有一定的權威性，整體工作效率顯著提高，可迅速完成工作目標，保證企業收支平衡，實現了審計的公平性、公正性、合法性以及客觀性。

二、鐵路內部經濟責任審計工作的風險

（一）審計風險

落實經濟責任審計，可大幅提升企業領導對經濟問題的重視程度，從而將依法執政、執政為民、廉潔奉公等重要價值觀念銘記于心，妥善運用的權力，不斷優化國家資產分配。在這個過程中開展審計不僅可以尋找經濟問題的痛點，同樣可以以此建立審計工作體系。審計風險主要指代自身審計所造成的各種損失，而經濟責任審計的風險主要受到審計人員自身素質及外部環境的影響，其主要的表現為審計人員所獲得相關數據存在較大誤差，或者是無法對被神人任期內表現進行具體分析，所得到審計結果為錯誤結果，導致出現負面影響。

（二）審計報告風險

1.員工素質問題

經濟責任審計數據是影響領導任免的重要參考數據，各企業進行結構及職位調整時主要根據審計報告進行調整，若報告的各項數據內容不真實或者結論有失公允，則可能影響國有企業職位調動，既造成資源浪費，同時影響企業的社會口碑。

2.審計結果影響問題

若相關的審計報告的各項數據存在偏差，除了浪費重要的社會資源，還會影響勤奮廉潔的干部心態，進而導致部分存在經濟問題的干部得到提拔，從而加重企業內部的矛盾。另外，若審計報告中出現關于經濟問題的紕漏，則必然導致相關人員的經濟問題成為企業隱患，不但危及部門內部運營，同樣對企業的發展造成一定威脅。

3.損害部門形象

在審計過程中，審計人員必須堅持公正、客觀原則，如果在工作中，審計部門出現數據紕漏或錯誤情況，那么會對最終結果造成影響，會影響審計部門外在形象，導致后續工作無法順利開展。除此之外，上級部門無法繼續信任審計部分，使得審計工作無法順利開展。

4.人員風險

在審計過程中，如果審計人員堅持實事求是、客觀公正，那么就必須承擔來自各方面的壓力。堅持實事求是原則，就必然會損害某些人的利益，這將給開展審計工作造成非常嚴重的困擾，影響審計者自身利益。

三、鐵路內部經濟責任審計的風險防范措施

（一）加強現場的審計監管

1.凸顯審計的重點

審計工作具備發散特點，在審計中不斷優化審計方案，實現離任審計到任中審計的轉化，在監督過程中，改事后監督為事前及事中預防性監管，將審計監督的基本作用進行橫向與縱向拓展，強化單位領導要主觀能動性，提升辦事效率。其次，各部門應靈活選擇審計制度，根據業務實際情況完成具體劃分，以降低實際審計風險，將區域當做考核單位，明確核心部門及崗位重要性，提高對審計工作的關注度。然后，完善強化企業的審計制度。審計部門在開展具體工作時，應制定短期監管計劃，并且要保證所制定監管計劃涵蓋審核者、審計者以及管理人員。最后，發揮審計部門所具備的獨立特點，組建專業審計部門，確保審計部門與其他部門之間不存在利益交往。

2.提高時序性、常規性審計監管工作的地位

預算單位要規定條件下對工作核心進行優化，將主次分清楚，在開展核心業務審查時，必須遵守時序性原則，對工作進行系統化檢查，確保風險防控方案可以發揮自身最大價值。其次，對流動性審計進行普及，將周期性調查理念引入企業的資產債務核算中，調整審核責任人的責任范圍，在內部數據平臺中加入風險預警功能，提高事件處理速度。最后，審計數據必須是真實、可靠的，明確規定所有責任，落實所制定的考核方案，遵守相關規定完成程序考核，確?？梢砸婪ㄍ瓿筛黜棙I務。

3.實行不規律抽查制度

預算單位需結合現有資源加大對審計工作執行頻率，將被審計部門執行情況、數據系統存儲信息、外部反應情況全部納為審計工作，當部門或工作人員所做舉動存在風險時，應立即開展審計工作，并對其后續工作進行監督。

（二）創新審計監管機制

目前，我國社會在發展過程中，對數據信息的依賴度越來越高，基于此，在制定審計監管體系時應在其中融入信息技術。首先，審計部門應提高信息管理工作關注度，建立信息化審計工作體系，利用人工智能輔助審計工作引入各類智能化數據平臺，以確保審計管理系統與其他系統可以實現數據共享。預算單位在使用相關平臺時，必須遵循相應模塊化工作原理，對各業務類型數據進行分析管理，展現數據管理重點，對監督責任制度體系進行優化，完成實時監管。其次，對傳統審計機制進行創新，對重大項目而言，實現跨部門同步監管，形成全方面數據共享，即內外部數據共享、上下級數據共享，確保監管體系全面性，并且制定符合業務部門與審計部門具體需求的信息反饋機制，實現資源整合，提高審計準確率。最后，以自身實際情況為基礎，制定相關責任制度體系，發揮審計工作最大價值，幫助工作人員明確自身職責，制定具體獎懲方案，避免出現相互推諉情況，如實際操作時出現問題，應及時制定具體解決計劃，當問題非常嚴重時，應進行具體懲罰。對于專業素質較弱員工，應提高懲罰力度，對于出現重大問題的員工，需追查原因進行連帶追責，堅決貫徹紀律處罰制度，確保這一制度的威懾力。

（三）強化審計體系建設

審計體系效果可以直接決定審計質量，因此必須對重視審計體系搭建工作。首先，應對企業審計結構進行優化，規范化本部門職能范圍，提高常態化工作管理強度，保證工作的效率和質量，并規劃化審計職業建設，在部門職員晉升過程中，必須綜合多方因素，例如要優先提拔具有復合才能的特殊人才，提高審計人才自身素質。其次，提高基層員工培訓力度，使用“請進來”與“走出去”相結合的培訓機制，定期開展員工的跨單位、員工跨部門交流學習，邀請其他企業優秀人才到企業內部進行學習，提高自身員工綜合素質。最后，形成屬于自己的團隊作風，革新員工工作理念，幫助員工形成正確的人生觀、思想觀、價值觀，對管理制度進行優化，端正審計人員工作態度，確保審計人員工作獨立性，提高審計工作監管質量水平。

（四）確保獨立性，依法審計

審計部門的自主性維護工作客觀公正必要條件。在審計過程中，應降低外界因素對審計結果的影響，嚴格遵守相關規定，降低審計風險發生可能性。同時，審計人員在制定具體工作計劃時，應以審計委托為基礎，在可規定條件下依法執行，嚴格貫徹預定工作方案。遵守相關規定完成具體取證，由于可供工作人員選擇的工作方式有很多，因此，審計者必須確保將法律規定的條款執行到位。另外，在審計報告的應用方面同樣需依法使用，避免亂用、濫用問題的出現，端正職業態度，擺正自己位置。

（五）公正客觀地評價

審計工作的公平性是其存在的必要條件，要維持其公平性，不僅要對現行評價標準進行優化，還應提供具體參考依據。將評價背景與客觀要求融為一體，重點注意相關制度漏洞，以保證審計的公平性。審計出報告要做到實事求是，整個報告問題的評價內容要謹慎撰寫，確保內容具有針對性，比賣你內容空洞、無指向性等問題，對于證據不充分或者證據不足部分切勿隨意評價，措辭嚴謹，評價客觀，評價要分清楚權責，搞清楚問題的直接責任人。

（六）獲得社會的理解

提高審計部門社會影響力，幫助企業員工了解審計部門具體職能，了解審計人員基本職責。并且應幫助社會大眾對審計工作進行深度了解，不能將經濟問題歸咎于審計人員。社會各界應正視審計部門工作重要性，了解審計部門都需要遵守哪些規章制度，在實際工作中，配合審計人員完成具體工作，以提高審計效率與質量，控制審計風險。

（七）注意防范風險

審計工作包含眾多業務內容，當所發生風險涉及其他業務部門時，首先應完成責任劃分，明確各部門或工作人員需要承擔的責任。除此之外，被審計單位必須保證自己所提供信息是真實有效的，在開展審計工作時，可以尋求專業人員的幫助，對于存在異議的工作使用民主評價，當出現違規情況時，及時尋求專業部門的幫助。同時審計人員應不斷提高自身專業素質，提高審計風險防范能力。

結束語：

開展經濟責任審計普及，主要是因為此項工作符合我國當前發展趨勢，可以優化供給側結構，降低腐敗事件發生可能性。隨著我國進入信息化時代，審計方式也發生了一定變化，對審計部門提出了新的工作要求?；诖?，本文以鐵路內部經濟責任審計為基礎，針對其具體風險進行了研究，主要研究內容包含兩點，分別是風險類型歸納與風險防范總結，以期提高鐵路審計質量，推動鐵路審計工作發展。