企業財務審計工作中的問題分析及完善建議

摘要：近年來，公眾在期待每年審計機關發布審計結果公告的同時，也越來越關注審計機關的審計質量。雖然各級審計機關為提高政府審計質量做了不少努力，然而審計結果的執行情況卻不如人意，在審計整改難方面各級政府做了大量工作， “屢審屢犯”成為一種怪圈。在我國現階段，充分發揮審計結果的作用，促使審計結果的執行，從源頭上遏制違法違規問題比查處審計違規更重要，更值得我們探討。

關鍵詞：審計 整改 監督

一、屢審屢犯成因分析

“屢審屢犯”問題成因復雜，需要我們辯證地、具體地來分析和看待。一方面，我國現行法規中明確規定了審計機關的職責、范圍和對象，每年審計工作報告中涉及的審計范圍和審計對象是相對固定的，在一定程度上決定了發現的問題類型與往年也有相似之處，這就容易給公眾一種“老面孔、老問題”的感覺。另一方面，我國正處于社會主義市場經濟體制健全和完善過程中，一些經濟制度還不能夠完全適應實際情況，一些單位和人員嚴格依法辦事的觀念樹立不牢、認識不足，缺乏正確的整改態度，自我定位有誤，行政觀念有誤，忽視審計建議。審計發現的違法違規問題在整改執行過程中常?！袄茁暣笥挈c小”沒有下文，被審計單位對落實審計處理意見推諉搪塞，那些屢審屢犯的部門和單位卻很少得到懲處，而且審計機關對審計整改情況缺乏跟蹤督促力度，很多問題在整改期內未整改或未積極整改，甚至當年已經整改了的下年繼續出現，導致“免疫系統”功能中的審計預防功能無法正常發揮，審計質量也大打折扣。

二、對策和建議

如何破解“屢審屢犯”的怪圈，改善審計結果的執行情況已成為社會公眾關注的焦點。審計工作的最終目的是通過揭示問題促進整改、推動完善制度健全法制，減少問題產生的根源，降低問題發生的幾率。所以，加強審計查出問題整改工作非常重要。為了更好的促進被審計單位的整改落實，提出以下建議：

第一，加大審計整改監督力度，健全整改跟蹤后續檢查

跟蹤檢查督辦是審計整改工作落到實處的重要環節。審計只有查出違規問題后及時并有效地解決問題，才能真正提高政府審計機關的審計質量。但如果處理問題的方式只是停留在整改為主、處理人員為輔的階段，跳不出“屢審屢犯”的怪圈就在所難免。這就要求我國審計機關必須加強審計監督，加大審計整改監督力度。只有高度重視整改情況的后續檢查工作，特別是將不間斷的后續檢查與報告相結合，才能保證審計整改措施的落實到位。

第二，加大審計公開力度，充分公開審計結果

審計結果公開制度可以有效地將審計監督與社會輿論監督有效地結合起來，從而填充審計結果跟蹤的缺陷。將審計調查出的主要問題以審計結果公告的形式向社會公布，吸引全社會的廣泛關注，充分利用社會資源切實解決審計機關在審計執行過程中面臨的瓶頸問題，以此改善審計結果的執行情況，提高政府審計質量。另外，利用審計公告公開透明的特點和強大的輿論引導力，引起被審計單位高度重視，糾正認識上的偏差，從主觀上提高他們審計整改的積極性和主動性。同時，對在整改中弄虛作假、屢禁不止、屢審屢犯甚至拒不整改的部門和單位予以通報或公開曝光;對于拒不整改的部門和單位以及單位主要負責人，由監督檢查部門或有關主管部門按規定依法嚴格追究其責任。此外還可以向社會披露經濟領域中的一些違法違紀問題，引起各方面的關注，形成強大的審計監督、輿論監督與社會監督，從而提高審計整改成效。

第三，加大司法機關執法力度，有效執行審計問責

雖然我國審計法賦予了審計機關職責范圍內的處理處罰建議權，但審計機關本身并沒有為違法違紀問題的處理處罰權。司法機關等部門的處理可以起到較好震懾作用的。對此，可以利用政府審計“免疫系統”中的揭露性功能的方式，將相關案件以及人員移送司法機關等部門處理，增強審計機關對違法違紀行為的震懾力，減少違法違紀行為的發生。因此充分發揮司法機關的作用，加大司法執法力度，嚴肅查處違法違紀事項并依法追究相關責任人的法律責任，有利于確保審計執法處理、處罰決定全面落實。司法機關對審計移送的大要案件線索，要嚴于執法，對“屢審屢犯”問題中涉及違法犯罪的，要依法追究其刑事責任，保持一種嚴打態勢。與此同時，對于干擾審計問責調查的人員，對于欺上瞞下、弄虛作假、故意隱瞞事實真相的人員，對于屢審屢犯、拒不整改的人員，對檢舉人、控告人打擊報復或陷害的人員，以及其他違反相關法律法規的人員，政府審計機關要從嚴問責，嚴懲不貸，只要這樣才能保證政府審計機關的震懾性與權威性，從而提高審計機關的審計質量。

第四，健全審計整改監督聯動制度，推動政府審計問責制走向常態化

防止“屢審屢犯”，顯然不是僅靠一個部門發聲就能解決的。審計部門、組織部門、財政部門、紀檢監察部門、司法機關等各部門單位要進一步加強溝通協調、信息共享、分類督辦、相互合作，形成審計整改監督合力，推動審計整改落實到位。

各部門單位要根據審計調查結果，通過查漏補缺、完善相應制度、健全機制，從源頭上遏制違規違紀問題，切實促進審計整改，提高政府審計質量。審計部門要督促被審計單位積極高效落實審計整改情況，對被審計單位實施全過程的跟蹤監察制度，提高財政資金的使用效率;組織部門應把督促被審計單位審計整改納入議事日程，將被審計單位的審計結果以及審計結果的執行情況作為政府績效目標考核的主要指標，來評價單位領導干部公共受托經濟責任履行情況，并與相關領導人的評先評優相掛鉤;財政部門要及時扣繳和清收審計決定中涉及的應扣交款項，對存在的財務管理缺失問題及時建章立制，堵塞漏洞;紀檢監察部門、司法機關要嚴厲追究整改不力單位主要責任人的責任。

通過建立審計整改監督聯動制度，強化審計整改的落實，對整改不到位的單位在全區范圍內通報批評;對違法違紀的、具備整改條件卻拒不整改的單位主要負責人，由審計機關依法移送司法機關、紀檢監察等部門，嚴格追究相關責任人的責任。通過各部門密切協作配合，提高審計機關審計工作的權威與威懾力。

總之，審計問題整改關系著審計工作成果能否得到落實，關系到審計機關的權威能否得到維護，關系到法律法規執行的嚴肅性，健全審計整改監督聯動制度，積極地督促被審計單位整改審計查出的每一個問題，是各個政府機關的職責所在，也是我國政府審計的目的。審計機關一方面應依法履行審計監督職責，嚴查違法違規案件，嚴格督促審計整改，嚴處相關責任人，另一方面應更加注重從相應機制、體制層面解決問題，在更高層面充分發揮政府審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。真正的將審計成果轉化為現實的“生產力”！

參考文獻：

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王志偉：《審計公告引發的思考》，《審計研究》2006年1期

施向群：《審計整改落實是謹防屢查屢犯的重要措施》，《新會計》，2011年9月

作者簡介：姓名：鞏寧 性別：女 民族：漢 籍貫：山東平原 學歷：碩士研究生? 現有職稱：中級? 出生年月：1981.1 單位信息：云南省審計廳 研究方向：審計