業財融合下企業財務轉型探索

欽培豪 國家能源集團云南電力有限公司

引言

經濟的快速發展和信息技術的不斷革新促使企業的傳統經營模式發生轉變，業財融合是企業運營與發展的主要模式。在業財融合下，財務轉型成為企業可持續良性發展的必由之路。要滿足企業轉型發展的新需求，就需要積極尋求財務途徑突破，聚焦價值創造，創建科學財務管理體系，將財務與業務相融合，有效運用各種信息，推動企業財務管理模式和職能轉變，實現業務和財務相銜接，提高企業經濟效益，促進財務管理價值的實現。

一、業財融合相關概述

黨的十九大報告闡述了我國社會經濟新的發展方向，即國家經濟將由傳統的高速增長轉向高質量發展。受粗放式管理模式的影響，我國大部分企業尚未進入現代化管理階段，要想在競爭環境中發展和壯大，就要盡快改革傳統的管理模式，以財務管理為關鍵手段，基于價值鏈分析企業的增值與非增值環節，實現有限資源的高效配置。在這一過程中，以往財務管理模式下側重于事后核算與反饋的方式已經無法適應當前的市場經濟環境，為了發現企業新的經濟增長點，讓財務管理滲透到企業決策、業務等多個環節，需要以價值創造為核心，促進財務會計向管理會計轉型，以滿足企業的發展需求。新型的財務管理模式應當是財務與業務一體化的管理模式，即管理會計發揮自身的預測、分析、控制、考核等功能，參與到企業項目投資決策可行性分析和一線業務前端當中，在對決策提供建議支持的同時，實現對業務內容的管控?？梢哉f，在業財融合管理模式下，財務會計職能轉型是企業發展的必然趨勢。

業財融合是管理會計、業務財務、財務管理三者在企業經營管理過程中的有效統一。它貫徹一體化經營管理理念，以實現企業戰略經營目標為目的，以財務管理為核心，對業務經營過程中的各個環節進行管理和控制。加強業財融合，首先可以有效提升業務部門和財務部門之間溝通交流的效率，解決部門之間由于溝通不暢引起的信息壁壘，通過強化彼此工作的配合和協同，從而提高企業工作效率，有利于企業財務管理質量的提升。其次可以將業務部門和財務部門融合成高效合作、緊密配合的整體，實現企業不同部門之間財務核算統計方法的統一，提高企業財務核算的質量和數據的利用率及準確性，實現企業降本增效和全面精細化管理。最后可以實現企業業務數據和財務數據核算統計時間的一致，及時為企業決策層提供數據支撐，避免企業決策風險的發生，有效提升企業的決策質量。業財融合很好地體現了企業一體化經營管理理念，可以科學合理地對企業資源進行配置，保證企業健康穩定的可持續發展。

二、業財融合下企業財務轉型中存在的問題

（一）財務管理轉型不受重視，管理會計職能無法有效發揮

對于一些技術型或生產型企業來說，這一類企業的管理層人員大多為科研型人員，對項目研發和技術升級工作更為重視，內部管理工作無法延伸和覆蓋到財務管理。因此，企業的財務會計部門主要承擔日常核算、賬目盤點、報表編制、成本控制等工作，對于管理會計知識了解甚少，財務管理遠遠滯后于業務運營。同時，在市場競爭愈發激烈的當下，雖然我國大部分現代化企業的管理層都開始關注管理會計的應用，并在政策導向下引入了先進的業財融合管理理念，但由于業財融合理念在我國發展起步時間較晚，企業沒有確切的參考模型，在經驗不足、重視度不高的情況下，大部分企業目前的財務管理工作仍舊沿襲傳統，管理會計的職能無法正常發揮。

（二）業務流程與財務流程設計相脫節，不利于財務轉型進程

業財融合的開展需要企業各個部門的積極參與和配合，是一項業務到財務、財務到業務的“雙向”活動。當前，多數企業財務流程設計相對獨立，業務流程與財務流程之間不能完全銜接，財務工作與業務工作之間缺乏融合。業務部門長期被動執行財務規劃，缺乏對企業價值鏈和產業鏈的關注，缺乏對業務流程的管理，財務管理對業務流程的指導決策作用不能得到體現，不利于業財融合的開展，嚴重影響了財務轉型的進程。

（三）信息化建設滯后，不能對財務轉型提供技術支撐

業財融合的過程就是對業務、財務和信息三者的有效結合，信息流是業務和財務融合的技術保障。目前，多數企業信息化建設滯后，在計算機軟硬件方面的投入不能滿足企業快速發展的需求，企業信息化系統平臺僅能滿足基本的日常管理需求，難以最大限度地實現企業信息資源的對接和共享，制約各部門之間的信息資源的整合與處理，不能為財務轉型提供技術支撐。

（四）財務人員角色定位偏差，制約財務轉型的效果

財務部門作為業財融合的牽頭組織部門，需要從事后監督向事前、事中監督轉變，由以往的會計核算向業務發展轉變，全程參與企業業務工作的各個方面。業財融合下，由于財務人員自身的專業理論知識、業務綜合素質等存在不足，不能及時了解業務與財務融合的基本要求，對崗位職能界限不清、企業激勵作用不明顯的情況下，這也會影響業務與財務一體化的推進進度，甚至制約企業的正常發展。

三、業財融合下推動企業財務轉型的策略

（一）構建與業財融合理念一致的企業文化

業財融合的實施需要良好的文化氛圍基礎為保障，同時，構建與業財融合理念一致的企業文化也是推動財務管理轉型的前提。從理論角度來說，企業文化就是指在一定環境下，因企業戰略目標、管理模式和生產經營活動所創造的、富有企業特征的物質形態與精神財富，也是企業的核心價值觀，直接影響著企業未來的發展方向。在業財融合背景下，企業管理層人員必須要盡快轉變管理思維、拓寬知識眼界，在制度文件中強調業財融合應用的重要性，加強財務部門與業務部門的協同與聯系，將財務會計職能定位為“服務、溝通、診斷、參謀”。同時，從財務會計人員自身角度來說，要盡快突破原本的工作模式，不僅要承擔會計信息流轉職能，還要發揮業務信息獲取與整合功能；不僅要開展事后監督與反饋工作，還要借助信息共享平臺了解外部環境與內部經營現狀，參與到行業前景預測、競爭對手SWOT分析、融資計劃制定、項目投資風險評估、投資收益預測、預算執行監督等工作當中，發揮管理會計的事前預測和事中控制功能，并為業務部門提供財務咨詢服務。在管理會計正式從業財融合作用、財務會計主動轉型升級、財務部門與業務部門協同合作的環境下，能夠營造“財務服務于業務、業務反饋于財務”的企業文化，謀求企業資源配置價值最大化。

（二）以企業戰略目標為導向，提升業財資源配置效益

業財融合作為一項系統性的管理工具，需要以戰略目標作為長期指導，強調在戰略規劃下落實企業的投資決策、商業模式等，提升價值鏈運行效率；同時，業財融合的應用也需要全面覆蓋企業的業務環節，理順不同作業環節之間的邏輯關系，實現各價值鏈環節協同運行?；诖?，在財務與業務一體化進程背景下，根據企業發展戰略規劃，以全面預算管理這一關鍵環節為抓手，及時搜集各業務部門預算需求，對企業的戰略目標進行分解，科學對比及長遠規劃，實現資源最優化配置。

（三）以改革財務組織為切入點，促使財務走進業務前端

業財融合下，企業財務管理轉型需要企業轉換傳統的財務管理組織形式，從傳統的核算型會計轉為戰略財務、業務財務以及共享財務。通過戰略財務，促使企業財務工作深入到企業戰略規劃、決策以及管理制度等的制定，從財務角度對企業發展提出意見；業務財務下，企業財務部門要主動介入到業務活動的開展，財務人員要真正走進流程、走進業務、走進系統，真正了解客戶的需求，了解市場的走向，從業務開展的事前、事中以及事后各個環節提出優化建議，協助管理者做好戰略管理，從以往被動式的反應模式轉向主動的引導模式，實現業務管理和財務管理的有機結合；而共享財務則是利用信息化手段，將分散在各業務環節的財務共享業務流程進行優化和規范，實時共享各環節數據信息，為財務工作的開展提供全面、準確的數據支持，并以此推進財務管理信息化，將財務人員從復雜、低價值的核算、做賬等工作中解放出來，更好地參與到管理決策中去，從而實現財務部的轉型。

（四）以管理會計分析為基礎，積極推進企業財務轉型

業財融合本質是一項企業的后臺管理業務，為企業內部各個方面和各個環節的管理者與員工提供據以作出決策的信息，屬于管理會計范疇。管理會計本身并不直接創造價值，只是輔助企業制定戰略與長短期經營決策，有助于企業創造價值，因此進一步發揮管理會計在企業經營管理中的作用，通過業財融合揭示企業財務管理與經營業務領域存在的問題和短板，逐漸向價值管理、降低生產運營成本等轉變。完善財務和業務流程，提高財務信息質量，為業務流程的優化和決策提供數據支持，為企業決策層提供有價值的數據支撐。發揮財務管理對業務流程的指導作用，積極探索以質量管理、價值鏈管理和供應鏈管理為基礎的財務管理增值功能，從而實現對企業財務的全面管理，積極推進企業財務轉型。

（五）以信息化建設為手段，為財務轉型提供技術支撐

業務與財務的融合需要以規范的財務管理流程和統一的數據標準為基礎，業財融合下的財務管理不僅側重于會計核算、成本控制、稅收籌劃等，更側重于數據統計分析。在企業內建立一套自上而下的制度體系，要求財務管理和業務活動都需要基于統一的流程開展，確定財務與業務的融合思路，在信息共享系統的技術支持下，立足于企業的具體經營業務，引入更先進的財務管理軟件和技術工具，包括大數據、云計算、人工智能等，充分發揮ERP、財務核算系統等業財一體化系統的功能，確定財務管理與業務活動之間的銜接點，建立多元化的信息溝通渠道，通過“網絡核算、分級操作”實現財務核算自動化、網絡化，實現全流程的系統支持、全系統的自動連接、全信息的智能采集和全場景的數據洞察，為財務轉型提供信息技術支撐。此外，財務會計轉型實際上也是對會計職能的分離，會計人員更傾向于計劃、決策、分析和控制等工作，而傳統的核算、數據、報表等職能將交由財務共享中心完成?？梢哉f，在業財融合發展趨勢下，企業建立財務共享中心是十分必要的。尤其對于一些集團化的企業來說，財務共享中心的建立應當遵循以下幾個步驟：其一，建立統一的信息化管理系統。共享中心需要統一的系統作為支持，對于集團公司這一類分支機構較多的企業來說，管理困難、數據分散是企業目前信息化應用必須要解決的問題。因此，搭建統一的數據平臺，設置統一的數據輸出口徑、數據上傳流程、會計崗位權限等，確保一切數據運行和共享工作都能夠在統一的系統下開展，有利于企業財務管理達到標準化水平，也能夠實現財務數據、業務數據和流程數據的標準化發展，實現業財一體化。其二，將管理會計系統融入其他業務子系統當中?；跇I財融合背景，管理會計的應用更強調財務與業務的聯動，即財務會計人員要參與企業經營管理的全過程，因此，管理會計信息系統的搭建必須要滿足這一需求，并在企業信息系統搭建過程中充分體現?；跇I務內容的差異性，企業的信息化系統一般由多個子系統組成，而管理會計系統不應該僅建立在單一的信息化平臺上，獨立的管理會計信息系統也無法聯動業務環節反饋企業真實的經營狀況。通過共享系統的建立可以充分發揮會計信息整合、規范會計處理流程的作用；同時，各系統之間相互聯動、管理功能交叉，共同發揮作用。其三，建立財務共享服務中心。財務與業務一體化進程在不斷加快，企業財務會計的職能也更加多元化。依據財務管理的基本內容，可以將財務管理信息系統劃分為財務管理中心、數據處理中心、業務控制中心、價值創造中心，基于這四個中心維度建立共享平臺。其中，財務管理中心主要負責基礎的核算、報表、收付等工作；數據處理中心負責大數據統計、分析工作，支持企業的財務戰略決策；業務控制中心負責對業務環節的控制，以業財融合為目標，圍繞各作業環節開展服務工作；價值創造中心則通過流程再造、預算管理、收支控制、成本控制等環節，參與企業價值增值環節。企業在搭建財務共享中心的過程中，要充分考慮以上三項重點，拓寬財務共享在管理活動應用的廣度和寬度，實現數據共享的同時，也能夠促進財務管理與業務活動的高度融合，借助信息化技術幫助財務會計轉型。

（六）以提升履職能力為抓手，為財務轉型提供人才保障

業財融合強調財務部門的主體責任，但絕不能局限在財務部門和財務人員。在業財融合背景下，財務部門作為企業財務轉型的牽頭實施部門，各級管理人員和財務人員的專業理論知識、業務綜合素質、實際工作能力等直接影響企業財務轉型的效果。因此，結合業財融合理論框架，明確企業各職能部門和各級管理人員的相關權責，做好業務流程的分析，明確崗位職能變化，加強對各級管理人員和財務人員的業務培訓，更新知識，開拓視野，創新工作思路和工作方法，提高工作水平和履職能力，為財務轉型提供人才保障。另外，企業也需要注重財務人員的培養，組織財務人員學習管理會計知識，加快財務人員從財務會計型向管理型、業務型人才的轉變，從而更好地服務于財務管理轉型。

結語

財務轉型是一個長期循序漸進的過程，業財融合下加快財務轉型是企業發展的必然趨勢和方向，企業要對財務流程和業務流程進行完善和優化，從流程驅動轉變為數據驅動，從財務共享服務中心轉變成企業的數據中心，從傳統的財務職能轉變為“財務核算+財務管理+運營管理”，促進財務管理價值的實現，為企業的穩定健康可持續發展提供保障。