基于價值鏈分析的企業業財融合運作模式研究

鄧華 中種國際種子有限公司

引言

隨著經濟結構的轉型發展，企業在經營發展階段所面臨的市場競爭更加劇烈，企業的經營成本不斷增加，經營活動所面臨的風險隱患更加嚴峻，以往的企業管理模式已經難以適應新的經濟環境以及現代企業經營發展的實際情況。不少企業由于財務管理理念滯后，財務工作模式及流程不夠合理，影響了財務管理以及經濟活動的開展實施。因此，對于現代企業的經營管理來說，必須積極改變傳統的財務管理模式，堅持業財融合理念，從拓展財務職能的視角來對企業財務管理的業務鏈條進行重新的審視整理，對企業的業務流程活動進行重塑優化，強化企業價值鏈環節之間的協同配合，進而更好地實現企業業務活動和財務活動之間的有效融合，促進企業財務管理模式的優化，有效防范控制財務風險，確保企業價值增值目標的順利實現。

一、價值鏈分析、業財融合相關內涵概述及應用實施的必要性分析

價值鏈，也就是企業通過生產經營創造價值的動態過程，包括了企業內部相互區別又相互關聯的生產經營活動。價值鏈活動可以區分為基本活動和支持活動，其中基本活動主要是生產作業、后勤保障、市場營銷、售后服務等與服務或者產品實體流轉相關的基本增值活動，支持活動則主要是采購以及技術研發、人力資源管理、基礎設施建造等相關活動。價值鏈分析，則是通過采取系統的方法來對企業各項價值創造活動及其相互關系等進行研究分析，進而明確增強價值創造能力以及競爭優勢的關鍵環節。價值鏈分析包括內部價值鏈以及外部價值鏈，內部價值鏈是價值分析的起點，可以區分為多個環節，產品或者服務等在內部價值鏈各個環節的轉移完成價值積累，在內部價值鏈各個環節都要一定的資源耗費并將其轉化為價值；外部價值鏈則是內部價值鏈的延伸，包括供應商、核心企業、客戶在內的縱向價值鏈，以及包括橫向競爭者的橫向價值鏈。

業財融合，是現代企業財務管理模式的轉型優化，主要是在企業內部建立完善的基于業務活動驅動的業財一體化的管理體系，包括信息的收集、挖掘分析以及處理等流程，實現企業內部財務數據以及業務信息的深度融合。業財融合其本質就是通過充分利用財務會計數據整合業務數據，來形成對企業業務活動以及財務決策的有效支持，具體應用上主要是依托智能化信息化的管理手段，構建完善業財融合平臺，將財務活動融入業務活動流程的各個環節之中，進而實現財務管理深度參與到企業的業務管理之中，推動財務管理向業務環節的縱向延伸，推動財務工作從傳統的會計核算監督向企業的價值創造進行轉變。

基于價值鏈分析完善業財融合模式在企業內部的應用，對于現代企業的管理具有非常重要的作用：首先，可以優化企業的管理模式?；趦r值鏈分析推動業財融合應用，能夠從價值鏈分析的角度，更加全面地整合有利于反映企業業務活動狀況的數據信息，增強業財融合數據在服務企業管理決策方面的實用性，整體上提高企業的經營管理決策水平。其次，可以完善企業的內控流程，基于價值鏈分析對業財融合模式進行改進完善，可以科學有效地提出在企業運營活動中存在的一些無效或者重復作業內容，對業務流程進行精簡，進而可以有效地強化對企業的內控流程管控，并通過業財數據的實時共享，強化企業的風險防范控制能力。最后，可以增強企業的價值創造能力?；趦r值鏈分析推動業財融合的實施，有利于從價值創造的角度來對企業價值鏈各個環節進行系統審視分析，通過對業務活動環節的設計和優化，更好地實現企業的價值提升。

二、當前企業業財融合應用方面存在的主要問題

（一）對業財融合缺乏科學的認識

一些企業在經營發展過程中，對于業財融合還沒有形成科學準確的認識，有的甚至認為業財融合模式的應用會增加企業的運作流程，降低運營效率，因而對于業財融合模式的應用還沒有足夠的重視，對于業財融合的應用缺乏完善的頂層設計，也沒有根據業財融合管理的實際需要對企業的組織體系尤其是財務組織體系進行科學的改進優化，影響了業財融合模式的高效應用實施。此外，業財融合模式的應用是一項系統性、專業性較強的工作，對于財務人員的綜合素質能力提出了較高的要求，然而不少企業缺乏熟悉業財融合管控的專業人員，影響了業財融合的有效推進實施。

（二）業務和財務流程缺少有效的梳理和優化

雖然不少企業在自身的經營管理方面重視積極推動財務管理模式的優化完善，但是財務管理理念相對滯后，財務工作的職能上仍然主要是停留在財務會計核算方面，對于財務工作的控制職能、分析職能以及決策職能的發揮不夠重視，沒有結合企業經營管理的實際需要來對財務流程以及業務流程進行系統的梳理和優化，財務管理和業務管理的整合程度嚴重不足，業財融合的具體推進措施不夠有效，因而難以從根本上實現財務管理的轉型升級。

（三）業財數據共享使用程度不足

業財融合在企業內部的應用實施，關鍵是依托于高效完善的數據信息交換，然而當前一些企業由于在財務共享方面投入力度不足，還沒有建立完善的基于業財融合管控的信息化體系，內部信息數據的整合交換方面存在較大的問題，業務系統與財務系統的關聯程度不高，造成了數據挖掘以及數據分析能力嚴重不足，進而導致在財務管理方面既不能充分掌握相關的業務活動數據分析，也無法對業務活動流程提供高質量的決策和執行管理服務，因而影響了價值增值目標的實現。

三、基于價值鏈分析優化企業業財融合運作模式的策略

（一）明確基于價值鏈分析的業財融合模式優化

在現代企業經營管理過程中，基于價值鏈分析建立業財融合運作模式，重點是通過對企業經營管理組織框架體系的重塑和優化，對市場調研、技術研發、采購生產、營銷售后等價值鏈環節進行系統的整合，進而來推動實現企業價值創造目標。在業財融合模式的運行優化方面，應該對價值鏈環節進行全面的梳理，對能夠形成增值的關鍵環節以及影響價值目標或者是管理薄弱環節等相關的業務流程進行針對性的改進優化，以價值鏈管理的理念推動財務管理充分融入業務環節之中，在各個經濟業務環節進行價值分析以及控制管理，進而以價值鏈分析的運作模式，推動財務和業務之間的雙向融合。

（二）圍繞價值鏈環節優化業財融合下的財務管理機構設置

業財融合模式在企業內部的應用實施，對于企業的財務管理職能及機構設置都產生了較大的影響，要求企業必須基于價值鏈分析視角，來對財務組織機構職能設置進行明確，尤其是結合價值鏈的具體不同環節，將財務管理劃分為基礎性財務、業務性財務以及戰略性財務。在基礎財務方面重點是開展財務會計核算等活動，提供準確真實的財務會計信息；在業務財務層面，重點是從財務視角審視并優化業務管理活動；在戰略財務層面，重點是依托業財融合數據，來形成高質量的戰略管理及決策信息。同時，還應該突出并明確業務財務管理的職能職責設置，重點從以下幾方面進行明確：在技術研發環節，財務管理職責重點是對研發階段數據的提取整合以及分析，幫助優化研發流程，提高研發效益；在生產經營環節，財務管理職責重點是及時地發現、獲取并分析成本效益數據，幫助企業來合理安排生產年計劃，形成產品生命全流程管理；在市場營銷環節，財務管理職責重點是對銷售業務數據的挖掘以及分析預測，在銷售策略的制定上發揮財務工作的服務支持功能。

（三）優化完善業財融合體系中價值鏈管理的關鍵環節

在業財融合模式的具體應用中，應該突出財務管理在整個價值鏈管理中不同業務環節的關鍵點，尤其是在技術研發、采購管理、生產活動以及市場營銷等方面，具體應該突出以下幾方面：在技術研發環節，價值鏈管理的關鍵是技術研發項目成本管理、研發項目預算管理、研發項目價值工程，以及有關技術研發的成本控制、績效評估、稅務處理等；在采購倉儲環節，價值鏈管理的關鍵是做好供應商的財務評價，開展采購價格管理以及應付賬款管理，進行存貨的經濟效益評估分析，盡可能地減少對于資金的占用，以及開展有關的稅務處理；在生產環節，價值鏈管理的關鍵是強化成本控制管理，做好存貨分析和管控；在營銷環節，價值鏈管理的關鍵是完善產品量本利分析以及進行邊際貢獻分析，進行產品的定價決策，開展應收賬款和銷售費用管控，開展盈利分析以及有關的稅務處理。

（四）基于價值鏈分析的預算管理推動業務目標及財務目標的有效整合

價值鏈分析視角下業財融合模式在目標層面的整合，主要是通過預算管理模式的優化來實現，通過預算的改進和完善將企業的采購活動、生產活動、銷售活動等業務環節與存貨及成本核算、財務報表預算以及現金流預測等緊密結合起來，進而將企業經營發展的總體目標通過預算在價值鏈環節進行具體分解，并落實到相應的價值鏈節點，通過財務管理進行各個節點的預算糾偏控制，來推動實現目標層面的業財融合。具體優化實施方面上，基于價值鏈分析的預算模式以企業的銷售預算作為起點，可以綜合采取簡單移動平均法、加權移動平均法以及指數平滑法等多種方法來進行銷售預算的定量預測，進而以銷售預算為基礎形成生產預算、銷售費用預算、管理費用預算，結合生產預算確定直接材料預算、直接人工預算以及制造費用預算，并進一步細化分解形成成本預算、現金預算、利潤表預算以及資產負債表預算。通過預算的編制執行、監督考核等，進一步強化財務部門和業務部門的工作融合，將企業的經濟活動及時反映至財務層面，并以預算形成對經濟活動的有效約束控制。預算管理的重點是推動企業的財務管理從事后的核算監督向價值管理方向進行轉變，對經濟業務活動進行事前的預測分析以及業務端的動態管理，并通過價值鏈成本、精益成本以及全面預算等管理手段的應用，真正實現業務財務一體化管理，更好地推動實現價值創造。

（五）結合價值鏈分析構建業財融合管理平臺

價值鏈分析視角下，推動業財融合在企業內部的應用實施關鍵應該構建完善基于價值鏈的業財融合管理平臺，實現業務財務數據的同源同步，在數據層面首先形成良好的融合。在管理平臺的構建實施方面，應該注重對企業的生產經營業務流程進行系統的梳理，進一步明確價值鏈環節中數據流方向，將數據流與企業的業務管理系統進行有效的串聯，實現財務管理和業務管理協同效率的提升，同時依托業財融合管理平臺，將財務管理工作置于業務管理活動前端，對業務活動數據進行動態實時的數據采集核算，將數據挖掘分析結果及時向業務系統進行反饋，指導業務部門及時調整優化業務方向。具體來說，在業務管理方面應該突出采購、生產以及銷售管理子系統數據層面的融合，其中采購管理系統主要是實現采購管理、結算核算、內部控制的整合；生產子系統重點是集中物流管理、生產管理、質量管理、作業管理于一體，形成信息流、物流以及資金流的有效整合；銷售子系統，重點強化與生產采購以及財務系統的銜接，形成涵蓋客戶管理、銷售管理、物流管理、結算管理、售后服務于一體的管理系統。在財務管理系統方面重點應該突出總賬管理、報表管理、資金管理、應收應付管理、固定資產管理以及成本控制等，尤其是突出成本控制，建立基于成本預測分析、成本決算管理、成本目標計劃、成本核算分析等環節的成本管理系統，進而以管理平臺和信息技術為支撐，打破以往業務數據和財務數據難以同源共享的問題，防止信息孤島，并對企業的價值鏈管理流程進行重構，提高業財管控水平和協同管理效率。

結語

基于價值鏈視角完善業財融合模式在企業內部的應用，應該通過對企業價值鏈的審視分析，優化業財融合運作模式的選擇，在預算層面、運營層面完善業財融合措施，并結合企業經營管理的實際情況，構建基于價值鏈的業財融合管理平臺，實現數據層面的整合，加強業財融合的各項保障措施，進而促進業財融合模式在企業內部的高效應用，最終推動實現企業的價值增值。