淺析企業財務風險的形成原因與防范措施

張 曉

(湖北民族大學，湖北 恩施 445000)

一、 財務風險的內涵及特征

(一)財務風險的內涵

企業的財務風險是指企業在自身發展過程中，因為各種無法預估的情況和多種因素的影響，在一段時間內的預期生產經營目標與所獲得財務成果之間出現偏差，并在一定程度上給企業的經濟帶來損失。 財務風險的基本類型可分為融資風險、投資風險、經營風險、信用風險與流動性風險等。

(二)財務風險的特征

1. 不確定性

財務風險貫穿于企業的生產經營之中，在一定因素和時期影響下，可能發生也可能不發生，雖然可以對財務風險進行事前控制，但影響財務風險發生的因素是變化的，例如企業組織結構的復雜性、生產經營的不確定性以及管理決策者主觀性的存在，難以確定財務風險的大小，所以財務風險具備不確定性。

2. 客觀性

財務風險客觀性是指不以人的意志為轉移而客觀存在，財務風險無法被消除且一直存在于企業之中。 企業財務活動的目的有兩個結果：達到預期目標和未能達到預期目標，未能達到預期目標意味著財務風險的客觀存在。 但可以通過風控機制、管理戰略與政策手段來應對財務風險，進而避免風險。

3. 全面性

財務風險存在于企業財務管理的全過程，如企業的資金籌資、投資決策、資本的使用和積累等財務活動過程之中，也存在于企業的各個組織結構和各個責任中心。

4. 風險與收益并存

風險與收益在企業里是相互聯系的，也就是說，它具有風險越小回報越小、風險越高回報越大的特點。 例如，當風險投資面臨的風險較大時，它也會獲得投資帶來的風險回報，財務風險與收益共存促使管理者提高管理決策水平與資金的使用效率。

5. 可控制性

雖然財務風險是客觀的，但它并非無法控制，企業行為的主觀能動性可以在一定程度上控制財務風險發生的時間、地點和概率，企業管理者可以識別財務風險類型，選擇適合的方法降低財務風險，達到減少損失的目的，在一定程度上控制和減小財務風險。

二、 財務風險的形成原因

(一)企業內部原因

財務工作最終要落實在財務人員的實操中，會存在一些潛在的財務風險。 主要體現在財務人員風險意識淡薄、財務人員缺乏專業性、監督機制的缺失三個方面。

1. 財務人員風險意識淡薄

財務工作是由企業財務人員完成的，對財務風險意識較強的財務人員來說，能夠敏銳地捕捉財務風險信息，根據財務信息對財務工作即時調整管理，進而降低發生財務風險的可能性。 而對財務風險意識淡薄的人員來說，面對財務風險預警信息則難以察覺和警惕，無法及時做出有效解決措施，更無法降低財務風險的發生概率，從而給企業帶來損失。

2. 財務人員缺乏專業性

一方面，財務基礎工作不到位，財務信息不規范乃至虛假，新員工進入企業之前，未得到正規培訓。交接財務工作過程中，新老員工不能客觀、明確地交接，致使財務工作持續不規范。 另一方面，財務人員在工作中形成思維定式，照搬以前工作模式和前任同事工作經驗，致使財務工作未結合具體的會計準則和企業規章制度，加劇了財務風險的發生。

3. 監督機制的缺失

由于市場經濟的復雜性，企業與人員也是魚龍混雜、良莠不齊，其中不乏一些違反經濟合同與違背職業道德的企業與個人。 在市場監管不到位時，企業為占領市場份額，進行非法融資、賒銷及擴張，企業到期不能履行經濟合同，承擔相應的義務，將嚴重影響到合作企業生產經營，加劇企業的財務風險隱患；企業內部監督的缺失，使其財務工作質量難以保證，權利與義務失衡，難以實現責任的追查，如企業財管理人員與財務工作者利用自身崗位的權力，做出篡改與盜用財務數據等一些違法的事情，無疑也會加大企業財務風險的發生概率。

(二)企業外部環境的影響

企業外部環境主要由社會環境、自然環境、政治環境、經濟環境與技術環境構成。

1. 社會環境

社會環境是指企業所在地的人口數量、居民消費偏好及人群聚集情況等。 因為企業的收入主要來源于居民的消費，所處地域消費水平與需求量越高，企業業績也可能提高，因此企業財務風險也較小。所以企業的建立需要根據當地的居民消費偏好、人群特征等情況，以便制定公司發展戰略，為企業的發展構建良好的生存環境。

2. 自然環境

自然環境是復雜多變的且具有不可預測性。 例如地震、山洪、臺風等自然災害對企業的損失是無法預估的，尤其是對庫存商品、固定資產及不動產的侵害，其造成的經濟損失直接加劇企業的財務風險。

3. 政治環境

如今國際市場風云變幻，企業要想立于生存之地，需要及時關注國家相關政策，生產合規產品。 政治環境的穩定直接影響投資環境，而投資環境影響經濟環境，穩定良好的經濟環境具有降低財務風險的作用。

4. 經濟環境

一般來說，經濟環境良好的情況下，企業的投資環境較好，投資機會增加，融資渠道流暢，企業面臨的財務風險較??；而在經濟環境較差的情況下，企業的投資機會減少并且融資成本增加，從而企業的財務風險也會隨之增加。

5. 技術環境

技術環境與企業的產品技術有關，先進技術不僅有利于提高生產效率，而且可以降低運營成本。尤其在技術密集型企業當中，領先的科學技術將幫助企業提高生產效率和經濟效益，使企業在競爭激烈的市場中占有一席之地，而落后的生產技術則使企業面臨虧損乃至被淘汰的風險，因此企業的生產技術直接影響財務風險的高低。

(三)內部控制制度不健全

完善的內部控制制度是企業經營管理活動的有效保障，不完善的內部控制制度主要體現在財務主體責任不明確、財務決策缺乏科學性與財務管理制度不完善三個方面。

1. 財務主體責任不明確

在企業現代化發展過程中，一些企業內部財務主體責任混亂，一方面，企業各個部門權責劃分不合理，權利與義務未落實到各個部門及其相關負責人手中，尤其在財務部門，對財務風險影響巨大，例如對采購材料、驗收、核查等工作存在一人身兼多職，權、利、責三者未嚴格劃分；在資金管理方面，錢、賬、物未分別核算和保管；以及有關資金、存貨和對外投資等方面權責未劃分等。 若在財務管理上不能具體落實主體責任，就容易出現利益矛盾和權責混亂的情況，導致資金的利用效率較低，資產與資金的流失狀況嚴重，對主體責任追責也難以查實，從而難以防范財務風險。 另一方面，表現在總公司與子公司財務主體責任不明確，財務主體權力不夠集中，呈現相對分散的情況，在大型公司中，由于總公司對子公司缺乏管理與監督，部分子公司為了自身利益，進行虛假做賬、虛開費用及篡改財務數據等，損害其他子公司和總公司的利益，短期看獲得了一定的收益，實則引發整個公司的財務風險。

2. 財務決策缺乏科學性

科學的財務決策是實現企業財務管理目標的重要保證。 企業在經營管理中會面臨不同程度的財務風險，因此在做出財務決策之前，必須進行可行性研究，從多個可行性方案中，選擇最優化的財務方案。但部分企業在進行財務決策時，管理者憑借著經驗主義和主觀性進行決策，缺乏科學性、嚴謹性與民主性，在權力缺乏監督約束下做出與企業發展至關重要的決定。 這給企業投資、融資及資金管理方面都埋下了財務風險隱患，而企業的經營成果往往與財務決策直接相關，甚至一些關鍵的決策會影響企業的存亡。

3. 財務管理制度不完善

財務管理制度是企業財務工作的方法指導，以提高企業經濟效益、降低企業運營成本為目的。 在一些中小型企業中普遍存在財務管理制度不完善的情況，一方面由于企業管理的忽視，內控制度未覆蓋企業的各個責任中心、財務工作職權不分明，管理部門的職能權限也未明確劃分，使財務信息錯誤缺少相應的核查與監督。 另一方面，財務人員素質偏低，對財務管理制度缺乏認知，只能從事簡單繁雜的會計工作，對進行財務管理力不從心，財務管理制度無法在企業活動中實施。

三、 財務風險的防范措施

企業的財務風險在自身發展過程中是無法避免的，財務風險對企業的社會價值、經濟效益與可持續發展至關重要。 從以下幾個方面可有效防范財務風險。

(一)提高財務人員綜合素質

1. 樹立財務人員風險防范意識

企業員工需要提高對財務風險的警惕，加大對財務風險的關注度，公司管理層也應當對財務風險預防給予一定重視。 一方面，管理者需要具有清晰頭腦，敏銳覺察財務風險的信息，對財務人員進行相關指導，及時實施風險管理策略，重視財務風險管理工作的開展，同時，以企業的未來發展方向為基礎，關注各類財務風險所帶來的影響，提高管理者的風險防范意識，減少決策過程中的主觀能動性，客觀具體地針對經濟事項進行決策，減少風險防范意識淡薄而帶來的財務風險。 另一方面，財務人員需要切實加強自身專業知識的學習，學習財務風險防控方法，不斷更新財務知識，對財務風險做到未雨綢繆，積極參與企業提供的風險防范意識教育，保證自身專業度，帶著風險防范意識去了解問題、發現問題、分析問題和處理問題。

2. 加大企業員工培養與人才引進力度

提高財務人員綜合素質及財務人才的引進力度，不僅可以提高財務工作效率，降低企業資本流失率，而且還可以增加企業的經濟效益，主要從三個方面進行規劃建設。

一是提升財務管理團隊質量方面。 第一，提高會計人員從業資格要求，對其業務能力和專業知識不斷進行考核篩選，選擇符合企業會計條件的人才，加強對在崗財務人員的培訓，促使財務人員再教育，提高業務能力與職業道德，使其面對金錢誘惑能夠肅清腐朽貪污思想，保持客觀理性思維。 第二，建立健全監管機制和會計管理制度，嚴厲懲治違反會計管理制度的人員，在監管部門監督的同時，做好協調與溝通。 第三，建立信息共享平臺，財務人員作為財務信息的第一經手人，與其他責任中心容易形成信息不對稱，而引發財務風險。 因此建立財務信息共享平臺，不僅財務人員能相互監督，也可以做到各個部門之間的監管。

二是提高財務人員的專業知識方面。 財務知識是不斷更新變化的，所以財務人員要參與繼續教育，更新知識體系，提高專業知識和實際操作技能。 同時需要對財務人員學習成果進行考核，保證學習效果，防止渾水摸魚。

三是加強企業財務人才引進方面。 高精尖的財務人員不僅可以提高整體財務質量，還可以有效實行財務分析，降低財務風險。 企業提供良好待遇和工作環境，增強對人才吸引與引進，建立健全考評激勵機制，獎懲分明，對優秀的財務人員給予獎勵，同時也要對表現較差的人員給予批評和教育，不僅可以吸引人才的加入，還可以激勵內部財務人員。

(二)提高財務管理系統對外部環境的應變能力

企業內部財務管理與外部環境具有同步性。 一方面，面對不斷變化的財務管理外部環境，企業管理者需要跟隨時代步伐，制定符合自身企業的財務管理戰略目標、改進財務管理方法、強化財務基礎工作，健全公司財務管理各項制度，增強財務管理團隊質量，使財務管理體系有效運行，并在不斷變化的外部環境中采取有效的預防措施。 另一方面，企業的財務系統并非按部就班地運行，企業管理者需要基于國際形勢和國家政策不斷更新財務管理系統，分析研究其中客觀規律，為此，制定不同的財務管理方案，提高財務管理體系對外部環境的適應能力，減少外部環境變化給企業帶來的財務風險。 例如我國施行的財政政策是積極的穩健的貨幣政策，其主要目的在于保增長、調結構和抑通脹，面對新的經濟政策，企業應當根據當年具體規劃，以減小由政策變化而帶來的財務風險。

(三)完善內部控制制度

1. 提高財務決策水平

決策是一個從提出問題、分析問題到解決問題的過程，財務決策流程是遵循科學規律的，而非憑借經驗和主觀主義抉擇的。 首先財務決策過程需要具備科學性與民主性，保證決策結果能夠在各個部門施行，廣泛集中領導與員工的意見，正確運用決策手段和方法進行決策。 其次財務決策要有擇優性，需要根據不同的問題做出不同的財務決策，而非照搬從前工作處理流程，在多個決策方案中優先選擇最有利的方案。 最后財務決策需要有指導性，財務決策做出必須具備指導企業各個部門的作用，使每個人都有參與的必要，沒有指導意義的財務決策是無效的。

2. 加大財務制度建設

財務管理系統是財務工作的基礎，對財務管理起著指導作用。 首先，在新會計制度的基礎上建立健全的財務管理體系，是實現企業科學財務管理的核心。 新會計制度要融入企業當中，要求企業具備吸引項目投資的能力、對資金明細分析以及所有收支明細完整列于財務報表之中，這樣才能最大限度掌控企業資金，有效防范財務風險的發生。 其次，建立健全內控制度，規范操作流程，監管財務人員工作，執行責任追查制度，防范逃避與推諉責任的情況出現，讓財務人員樹立責任意識和擔當意識，認真履行本職工作。 最后，做好企業財務部門的建立與完善，嚴格劃分各個部門職能與權限，做到各司其職、各守其業，謹防個人身兼多職，發生工作交接混亂與以權謀私情況。

3. 做好財務運行過程中的風險防控

首先，在財務風險防控中做到事前控制，建立財務風險預警機制，分析內外部環境對財務風險的影響，還要對財務風險類型有所了解，對每種財務風險的解決辦法進行學習，提高對財務分析的預測與解決方法。 其次，在財務風險防控中做到事中控制，對與預期結果出現的偏差進行調整，將財務風險控制在可控范圍之內。 最后，在財務風險防控中做到事后控制，對已發生的財務風險，及時采取積極有效措施，解決財務風險所帶來的問題，分析其發生原因，謹防再次發生。

四、 結語

綜上所述，關于企業各種復雜多變的財務風險，探究財務風險成因與解決措施具有重要價值，通過分析它對企業的影響，可以做到有效利用和提前預防，進而明確財務風險在企業管理中的地位，達到降低財務風險發生概率、增加企業經濟效益的目的。