事業單位會計風險管控措施研究

唐西志

（資興市人力資源考試中心，湖南資興 423400）

一、引言

財務會計工作涉及的相關內容經有關政策等規定較為明確，因此，事業單位會計管理工作比較規范。但是目前很多事業單位的內部會計活動處理工作仍存在較多的缺陷和不足。文章在分析會計管理風險的基礎上，提出相應的防范措施，以期對事業單位的發展有所幫助。

二、會計風險給事業單位帶來的影響

事業單位會計管理的主要工作是進行會計業務核算與會計監督，保障事業單位健康有序和科學發展。目前我國部分事業單位在正常運行過程中，受到會計風險的影響，進而會計核算工作造成不必要的麻煩和損失。而彌補因會計風險防范不足給事業單位造成的損失和影響，會進一步增加工作量，提高工作復雜程度。同時，也會給工作人員帶來較大的負擔，導致事業單位不能及時完成工作任務。

事業單位會開展許多項目，這些活動項目需要投入大量的人力、物力和財力，而財力的投入就需要事業單位財務部門的參與。若事業單位財務管理工作面臨會計風險，勢必會影響活動項目的正常運轉。若不能及時排除風險，就會對事業單位產生負面影響，同時引起事業單位資金周轉的混亂，也會給相關人員帶來不便，影響工作的正常開展。

會計風險給事業單位造成最直接、最嚴重的影響就是干擾財務管理工作的正常運轉。運營和管理是單位正常運作的根基，而財務管理工作是事業單位發展的基礎和前提，是事業單位正常運轉的保障。如果事業單位的財務管理工作受到會計風險的影響和沖擊，勢必會使事業單位的工作失去基礎和保障，將會對事業單位的發展和未來走向產生巨大的阻礙和嚴重的負面影響。因此，必須高度重視財務管理工作的開展，增強相關工作人員的主觀風險防范意識和防范能力，定期開展風險管理工作，將會計風險的影響降到最低。

三、事業單位會計風險控制的現實意義

事業單位會計風險是影響事業單位財務管理工作的重要因素之一，是否有效分析與評估會計風險，最大限度防范與控制風險，直接關系到事業單位工作質量，能夠減少事業單位會計風險的發生概率，對事業單位的工作具有保障作用。因此，事業單位會計風險的控制具有重大的現實意義。

第一，控制會計風險可以使事業單位在合理合法的范圍內開展會計活動，避免相應的經濟活動存在違法、違規行為，保證事業單位會計活動在合法合規狀態下高效率運轉、高質量進行。

第二，控制會計風險可以保障事業單位的資金安全，減少或避免出現資產流失等問題，保障事業單位財產安全，這是事業單位會計風險控制首要考慮的因素。如果不能保證事業單位財產安全，那么事業單位的絕大部分工作將失去根基和保障，不僅無法正常運轉，甚至會導致事業單位運轉停滯，給事業單位造成不可估量的損失。

第三，控制會計風險能夠確保事業單位會計活動合法有序進行，充分保障財務會計記錄的真實完整和數據信息質量，為事業單位工作提供準確的參照和正確的指引，確保事業單位業務活動的有序開展。

四、事業單位會計風險內容及形成原因

事業單位會計風險的主要內容包括貨幣資金與其他相關資產有違規使用、流失、貪污、失竊的風險；經濟活動存在舞弊和腐敗的風險；財務信息失真風險等。

（一）事業單位會計風險的表現形式

必須結合外部和內部環境來分析事業單位會計風險的表現形式。

從外部環境來看，主要表現為會計人員的道德素質及價值觀樹立，具體包括兩個方面：一是禁不住社會經濟高度發展狀態下的物質誘惑，通過不當投資，片面追求高質量的物質生活；二是參與博彩、高消費性質的不良生活習性。

從內部環境來看，主要表現在以下四個方面。

第一，事業單位預算管理不夠精準。預算計劃與實際支出存在嚴重偏差，無法對事業單位內部的相關業務部門進行有效制約，從而失去相應的意義。

第二，事業單位會計活動對收入工作的管理不善，沒有嚴格執行“收支兩條線”原則，導致資金挪用，造成損失。

第三，在事業單位財務管理支出方面存在較多的違規行為，沒有嚴格執行單位的集體決策制度，內部管理的支出標準不嚴格或者有嚴重違規現象。

第四，相關活動的采購、運行、組織、投入等存在一定風險，主要表現為采購活動的信息發布和選擇方式不合理、采購流程不規范、資金投入不透明等。

（二）事業單位會計風險的形成原因

1.事業單位財會人員的道德素質和專業能力低

在我國縣級及以下基層預算單位中，由于實施機構改革的“三定”方案，精減職能部門及股室，給定的人員編制不足，導致人手缺乏，不能滿足正常業務活動開展的需求。有的單位直接取消了會計機構，在有關部門中指定財會人員，這類財會人員不僅要做專業業務工作，還要兼職財會工作。還有的單位甚至只招臨時聘用人員從事財會工作。綜上可知，這些單位的內部控制執行往往流于形式，“牛欄關貓”式的內部監督是會計風險漏洞的根源。

2.事業單位內部管理機制體系不完善

目前我國部分事業單位內部管理機制體系不夠完善，存在一定的不足。特別是事業單位缺乏完善的內部風險評估預警體系，不能及時識別風險，導致事業單位沒有及時排查會計風險的時間與機會，使得單位產生重大的損失。同時，我國部分事業單位內部也缺乏相應的監督評價機制，導致事業單位在相應活動中的財務管理工作不能得到有效約束，無法及時發現會計風險，對事業單位的財務管理工作產生影響。

3.事業單位財務預算管理工作制度不完善

主要體現在事業單位財務管理工作領導者的預算管理意識不強、預算管理工作能力不夠。預算管理制度不完善使事業單位的預算與實際產生較大偏差，對后續工作的開展產生不利影響，極易產生會計風險。另外，在開展預算管理工作中，不能合理、準確地編制預算，影響事業單位各部門工作的協調推進，降低事業單位的運行效率。

4.事業單位資金管理制度不規范

目前，財政性質的款項撥付是事業單位主要的資金來源，但是事業單位對財政撥款的使用存在不規范，導致資金的利用率較低，無法實現相應的投資，與預期存在偏差。事業單位的另一部分資金來源是相關經營活動和項目的投資收益，事業單位的經營活動和項目投資過程存在一定的問題，主要表現為盲目投資、經營項目風險過大等，這些行為也會給財務會計工作帶來不利影響。

5.信息網絡安全存在重大隱患

隨著我國事業單位辦公信息化、無紙化的推進，財務管理工作中網絡信息傳播占比相對較大。因此，在日常財務管理工作中，信息網絡安全對會計風險產生較大的影響。如果事業單位財務工作不能保證信息網絡安全，就會使事業單位外部產生一定風險，給財務工作帶來重大影響。

五、事業單位會計風險的管控措施

對事業單位而言，要想有效預警和管控風險，應從可能引起會計風險的原因出發，針對原因提出相應的解決措施，進而有效降低會計風險，保障事業單位工作的有序、合理進行。

（一）依法設置會計機構，形成分工明確、職權合理的工作管理體系

做好事業單位的會計風控工作，一定要有全局意識。確保會計管理基礎工作內容的整體性，形成相應的管理體系，創新出適合事業單位發展和運行的風控體系。應對事業單位從事會計工作的相關人員進行技能培訓，提升風控識別能力，提高基本業務素質和專業技能，規避業務操作中可能產生的風險問題和風險點，避免出現不合理甚至違法的行為。

同時，事業單位應加大投入，對財務會計相關制度進行全面宣傳與學習。預算編制是在事業單位協調運作的基礎上進行的，若其他部門不了解會計相關制度，就無法提供相應的參考數據，會計工作也就無法順利完成。還應切實加強監督管理的系列制度建設，明確劃分相關人員的職責邊界，厘清容易扯皮的問題，使財務管理工作人員能夠相互監督，或者建立專門的監督管理部門，最大限度減少引發會計風險的潛在因素。

（二）注重人才引進，建立優秀的管理團隊

首先，把好財會人員“入口關”，按照高質量的標準選配財會人員。同時，工作人員的工作內容要做到分工明確、合理安排、高效合理配置。這樣不僅能夠使工作人員之間協調配合，還能使工作內容協調進行。優化提升運行的效率，降低相關的會計風險。

其次，做好事業單位財會部門的團隊建設，做好人員的心理輔導和疏通，切實加強職業道德培養和會計專業技能培訓，提高道德素質和會計專業工作能力，對會計風險的防范提出相應意見。團隊的整體建設關乎團隊運行的效率和效果，在具體的會計風險防范中，要切實做好團隊的整體管控和建設，建設風險防控文化，為風險防控構筑堅固的堡壘。

（三）合理配置資源，提高財務管理水平

在事業單位的財務管理中，加強預算管理非常重要。根據財政部印發的相關文件，各地已運用“制度+技術”等管理機制，建設了“財政預算一體化系統”，并在各級預算單位推行使用。預算一體化就是建構統一的信息管理系統，將會計管理的相關約束要素集成到系統中，確保預算項目儲備和相關程序節點的流程化和標準化，通過預算內容的動態變化，產生規范的約束成果，實現約束管理預算系統的高效運轉。事業單位在財務管理過程中需要合理設置相應的會計崗位，建立并完善單位預算管理制度，科學規劃、統籌管理，以確定性為標準，安排財務預算管理工作。事業單位財務預算管理工作中，預算管理工作的籌備、編制、執行和風險防范分析等須從全局出發并制定相應的管理措施。

（四）制定科學合理的風險監管機制，加大風險監管力度

首先，科學研究和簡化業務流程與環節，分析出可能的風險控制點，提出合適的風險預警防范策略，實施內部控制制度和控制措施。建立風險評估工作機制，開展風險識別的評估程序，對相關方面進行風險控制，包括崗位分離、內部授權管理與歸口管理、會計控制等方面。

其次，事業單位相關部門需要有效執行內部控制制度和控制措施，加強監督管理。目的在于提高整個財務管理部門的工作水平和工作效率，進而降低會計風險出現的概率。

最后，事業單位財務會計還要根據實際工作情況，制定相應的考核制度。以考核制度為標準，嚴格考核財務管理人員的工作質量，確保增強財務管理的工作穩定性，降低會計風險。

（五）注重財務工作網絡安全的建設與維護

事業單位財務管理工作在運用現代化網絡信息辦公系統提高工作效率的同時，也應高度重視財務工作中網絡環境的安全性。當今社會，事業單位工作效率的重要性凸顯，但是沒有安全保障，勢必會成為事業單位財務管理工作的阻礙，甚至影響事業單位的正常發展。因此，在事業單位財務管理工作中，要加強安全網絡信息體系建設，同時注重查殺網絡信息安全平臺的病毒，確保財務信息管理系統平臺處于安全狀態，保障事業單位財務管理工作信息資料的安全，保證事業單位財務管理工作的順利進行。

六、結語

財務會計工作是事業單位有序運行的重要保障，會計風險一旦出現，就會產生不利的影響，導致單位出現相應的經濟損失。從整體來看，會計風險產生的原因較多，包括管理制度、工作人員、領導、其他工作協調等。因此，必須著力全面防范事業單位的會計風險，從全局高度提出相應的解決措施，確保事業單位的各項業務工作有序推進。