財政資金監管芻議

王瑞瑞

寧津縣財政局 山東 德州

一、引言

隨著我國社會基礎設施建設的不斷完善，近年來，各行業領域基礎設施建設的項目越來越多，對于我國社會經濟發展做出了重要的貢獻。國家加大了財政資金的投入力度，加強對財政資金的監管已經成為相關單位的重要工作內容。但是，在財政資金的監管、使用方面也暴露出了一些問題，這些問題不僅嚴重影響到財政資金的使用效果，也有損我國政府部門的良好形象。不管是行政單位還是事業單位，少數存在虛假立項和私自挪用財政資金的現象。即使加大了財政資金的投入力度，但是因為各種違法違規現象的出現，導致行政事業單位部分業務開展難以真正享受到財政資金的支持，不利于社會發展。對此，如何對財政資金進行有效監管、提高財政資金的使用效益，是一個值得深入研究的課題。

二、財政資金監管中存在的問題分析

1.財政資金預算編制不合理

現階段，財政資金是由政府職能部門進行統一管理，制定了較為系統的財政資金使用規范，針對各項財政資金預算制定了相對完善的體系標準，對于基礎費用的支出明確了相應的預算額度，確保相關部門和人員能夠按照預算管理制度進行資金預算的審核。

但是在實際的工作過程中，財政資金預算編制還存在較多的不合理之處。當前，主要采用“人員經費按標準，公用經費按定額”的模式進行預算編制，而沒有考慮不同部門和不同崗位的差別。另外，在進行財政資金預算編制的過程中，可能會出現預算分配不合理的現象，導致部分部門預算資金充足，在投入相關項目之后仍有部分結余資金；而有的部門預算資金不足，導致后續的項目難以開展，不利于相關項目的開展。

2.財務管理不夠嚴格，核算不到位

相關職能部門在進行財政資金管理方面不夠嚴格，對于財政資金核算不到位。具體來說，表現在以下方面。

（1）財政資金管理人員在工作開展的過程中，沒有實行專賬核算，與其他業務的經費進行混收混支，導致各業務活動的經費混合到一起，難以進行準確核算，也會花費更多的人力和物力。

（2）存在挪用專項資金現象。少數部門以自身工作難以開展為由，不按照財務管理規章制度，將部門業務支出劃到專項資金當中，擅自挪用、占用財政資金，對其他項目的開展造成了較為嚴重的影響。

（3）財務管理由“專人管理”逐漸轉為“個人管理”。由“專人管理”是確保財政資金安全的重要措施之一，能夠確保財政資金的撥付、執行按照規章制度有序進行。但是，目前部分單位的財政資金已轉為由“個人管理”，財政資金的出賬、核算等業務往往都是由一個人負責，沒有其他崗位人員進行監督和約束，造成少數財務管理人員不按照規章制度辦事，這對于財政資金的使用來說，往往存在較大的風險問題。

3.專項資金管理制度不健全

（1）專項資金的管理方法不夠健全。對于每筆專項資金，應當制定相應的管理方法。但是，很多單位的專項資金管理辦法千篇一律，既沒有結合單位規劃，也沒有結合業務需求，給財政資金管理帶來較多不便。由于管理方法不健全，也容易造成專項資金使用風險問題，給行政事業單位造成不利影響。

（2）資金配套制度不夠合理。當前在安排財政資金時，往往會要求地方財政部門按照一定的比例進行資金配套。由于地方財政部門財力有限，為了確保項目的正常運轉，往往挪用專項資金來彌補其他項目資金的不足和工作經費等，可能導致地方財政部門出現嚴重的資金虧空風險問題。

（3）對專項資金使用的認識不到位。部分單位的管理人員對專項資金監管的認識不足，往往較為重視資金申請和分配，而對于資金使用過程則較為忽視。甚至對財政資金監管還存在錯誤認識，認為財政資金屬于公共資金，所以只要用到公共領域或項目就不存在任何問題，這些錯誤認知往往造成財政資金挪用的現象頻頻發生。

4.缺乏對財政資金使用的監管

對財政資金的監管不力，缺乏合理的、全面的財政資金監管制度，也是造成政府部門財政風險問題的重要原因。具體來說，主要存在以下幾個方面的問題。

（1）事前和事中的監督措施不到位。在項目工程或業務活動開展過程中，財政部門工作人員往往只是做好財政撥款工作，之后就較少參與后續的資金管理工作，對于項目工程施工或業務開展的各個環節很少進行資金監管，因而也無法得知資金的具體使用情況，最后只能依靠各部門的財務報告進行事后審查，對于占用、挪用財政資金的行為難以把控。少數人員在使用財政資金的過程中，打著其他名號違規使用財政資金，對部門及個人利益考慮得比較多，對公共利益考慮得比較少，降低了財政資金的使用效率。

（2）對財政結余資金的監管不到位。部分財政資金使用后還有一定結余，但是由于缺乏監管制度，導致結余資金管理不規范。有的單位認為既然財政資金沒有使用完，留著以后再用就行，只要還是用在公共項目支出方面就行，這種錯誤的認識導致財政資金管理存在風險問題。財政結余資金應該由財政部門收回，再統籌安排分配，不能由各單位部門截留。但是在現實工作中，由于財政部門和資金使用部門的管理不到位，導致財政結余資金管理存在問題。

（3）缺乏規范化和具體化的規章制度。有些單位在使用財政項目資金的過程中，沒有按照統一標準對財政資金加以使用，造成財政資金的相關使用條例形如虛設，沒有形成共抓共管的管理模式，難以對財政資金進行有效的監管。此外，一些財政資金在分配使用的過程中，要求有配套資金，而很多單位在具體實施的過程中往往因為自身資金不足導致項目資金額度大大縮水，達不到財政資金使用預期目標。

5.信息溝通不暢

在財政資金使用的方面，存在信息溝通不順暢的問題，造成財政資金監管成效不佳。具體來說，存在以下問題。

（1）一些單位對資金來源并不明確，造成財政資金使用過程中出現信息脫節的情況。由于行政事業單位的資金來源有多種，即使是財政資金也分為多種，如果對資金性質不了解，那么資金使用難以符合規范，而且對財政資金也難以全面監管，這對資金核算也會造成相應的影響。

（2）一些單位存在多頭開戶的情況，由于多個賬戶共同使用，資金分散在不同的賬戶中，對資金的使用難以有效監管，也很難做到?？顚Ｓ?。

（3）一些單位在財政資金監管過程中，信息還沒有實現共享。例如，在財政資金使用過程中，由于不同部門和崗位的信息溝通不順暢，導致資金使用信息不能及時分享，財務信息也不能及時傳遞，資金出現被挪用的情況也很難及時發現，往往事后進行審計才發現，甚至已經造成了較大損失。由于信息溝通不暢，導致財政資金監管工作難以落實。

三、財政資金監管的完善對策

1.強化財政資金的預算編制工作

要加強財政資金的預算編制，首先，財政部門要完善全面預算管理制度，在預算的審核、控制、執行、評價等方面建立嚴格的財政資金管理制度，確保財政部門工作人員在進行財政撥款、執行的過程當中，嚴格按照規章制度辦事，規范財政資金管理，提高財政資金的使用效益。

其次，財政資金預算編制要逐步實現精細化管理?？梢圆捎眉毣A算項目的方法，對預算項目逐個進行明確，從而加強資金管理力度。另外，對于一些大型項目的資金預算編制，要進行可行性分析和項目論證，從而保證項目的穩健推進，避免由于資金問題對項目進度造成影響。與此同時，單位財務工作人員也要與時俱進，學習最新的預算編制方法，改進預算編制流程，細化預算方案，將預算管理責任分解到各部門、各崗位，明晰預算執行進度表，為后續的財政資金管理工作打好堅實的基礎。

2.完善資金核算方法，提升資金使用效益

要想進一步提高財政資金的使用效率，行政事業單位應當按照嚴格規定，規范資金的使用用途，并及時對財政資金的核算方法進行優化。由于各個項目或多或少存在一定的差異，因此，各單位應該結合實際情況確定具體的核算方法，并在財政資金管理過程中及時進行優化，不斷提升資金的使用效率。

對于行政事業單位工作人員，應該明確財政資金使用責任，將財政資金的使用范圍、預算編制與執行、項目合同管理、績效評價管理等內容，以制度形式確定下來，并明確告知相關責任人。建立高效的監督管理機制，以此強化財政資金的使用規范，確保在財政資金核算、管理方面有據可依，避免由于少數人員占用、挪用財政資金而給項目帶來風險問題。

強化財政資金的日常管理工作，有針對地選擇合適的財政資金核算方法。例如，建立往來款期定期核算和清理制度，由專門人員負責，對應收款項進行催收；項目建設和業務活動要按照節點進行資金核算，從而提高資金使用效率。

3.完善財政資金管理機制

首先，完善全流程的財政資金管理。傳統的財政資金監督模式一般采取事后審核的方式，對于資金使用的事前、事中環節難以進行有效監管，難以參與項目建設或業務活動開展的各個環節，對資金的使用情況難以進行準確把控，容易造成資金挪用或浪費的現象。對此，財政部門完善系統的財政資金管理機制，在資金的使用過程中對資金進行控制，從而加強對財政資金的管理和監督。

其次，及時糾正財政資金使用違規問題。對于財政資金使用存在問題的單位或項目，財政部門可以適當地縮減或者停止財政資金撥付，由相關的監管部門人員對具體情況進行詳細調查，查明原因之后，再由相關部門決定是否繼續對其進行財政資金撥付，如發現違反相關規定的人員，應當按照規定進行懲罰。

最后，完善內控制度，加強票據管理。為了杜絕財政資金使用過程中的各類風險問題，行政事業單位必須完善內控制度，特別是在資金使用相關環節，及時查找風險點，制定內控措施，確保不相容崗位互相分離，為財政資金使用創造良好的環境。另外，財政資金的收入和支出都應該使用由財政部門統一推行的票據，規范票據管理，做好會計信息存檔工作，從源頭上加強財政資金監管工作，從而提高財政資金的運行效率。

4.加強績效考核，落實獎懲措施

為了加強預算資金管理，有必要建立相應的績效考核機制，設計相應的考核指標，對各單位的財政資金使用情況進行考核，并健全獎懲制度。對于按照嚴格按照相關規定使用財政資金的，可以給予一定的獎勵；對于忽視規章制度，挪動財政專項資金的，可以對相關單位的預算進行削減，并督促整改。也可以根據績效考核結果，安排下一年度的預算，以此加強財政資金管理的約束力。

另外，紀檢監察部門應該加大對財政資金違規行為的查處力度，對財政資金使用存在嚴重問題和造成重大損失的，要追究相關單位負責人的責任。只有在財政資金使用的每個環節進行全方位、系統化的監督，才能實現財政資金效益的最大化。

5.加強信息溝通交流，提升財政資金使用透明度

為了避免財政資金使用過程中的信息不暢問題，財政部門可以建立相應的信息交流平臺，并設置相應的管理模塊和控制節點，實時掌握各單位的財政資金使用情況。各單位在使用財政資金過程中，也要根據相關要求，及時反饋信息，確保信息交流暢通。

同時，財政部門要對專項資金進行定期檢查，及時了解各單位的資金使用情況，包括資金使用方向、資金使用范圍、資金支出標準、資金使用進度、資金使用成效等，并對照專項資金管理要求逐一檢查相關事項。對于資金使用問題，及時進行糾正，并責令相關單位進行說明。對于存在較多風險問題的，納入重點關注，要進行系統整改。

為了加強財政資金監管力度，需要充分發揮社會監督的積極作用，提升財政資金使用透明度。財政部門可以要求各單位及時公示財政資金使用情況，特別是專項資金使用，公示的內容要詳細，對于相關內容要進行解釋說明，以更好地接受社會各界的監督。

四、結語

加強財政資金監管，對于確保財政資金安全，提升資金使用效益有著積極作用。但是目前，部分財政資金監管還存在一些問題。對此，財政部門應該加強認識，認真總結分析典型問題，對于財政資金預算編制不合理、核算不到位、管理機制不健全、監督機制有待完善等問題，提出具有針對性的解決措施，加強項目事前、事中、事后的財政資金監管，落實責任，完善績效考核，暢通信息交流，最終加大財政資金監管力度，促進財政資金的高效使用。