制造企業內部控制優化思考

顏景娟

（江蘇常友環?？萍脊煞萦邢薰?，江蘇 常州 213200）

在當前激烈的市場競爭環境下，如果制造企業要實現更長遠的發展以及生存，就需要不斷提高自身的競爭力，而在這個過程中，加強企業內部控制是一種具體可行的措施和方案，但目前在制造產業的內部控制管理工作中，還存在很多比較突出和明顯的問題，需要去進行解決，防止這些問題的存在阻礙制造產業的發展。因此本文結合實際情況分析制造企業內部控制優化的具體措施和方案，希望可以更好地提高企業的內部控制水平，幫助制造企業設置更清晰完整的內控方案，明確內控流程和目標，促進制造企業的進一步發展。

一、制造企業內部控制的作用

制造企業內部控制實際上就是基于制造企業主體的明確基礎上，為制造企業生產經營活動的全過程制定出相應的內部控制模式和流程，使企業的核心競爭力得到提升，促進企業各項業務的順利開展，對于制造企業來說，內部控制制度和流程是實現內部控制的重要基礎，通過內部控制的建設，能夠更好地實現對于制造企業經營管理工作，強化企業控制，達到企業發展目標。

（一）制造企業內部控制能夠更好地保障財務信息的真實性和有效性

對于當前的制造企業來說，企業內部會存在著各種規章制度及規范性的辦公流程，在制造企業開展財務內控的過程中，不但能夠進一步完善相應的規章制度體系，提高企業工作效率，同時也能夠規范企業員工的行為，讓各部分財務信息的真實性和有效性有所保障。除此之外，還要求制造企業的領導部門工作人員也能夠正確、客觀、及時地掌握和了解企業的財務狀況，將其作為決策來為企業提供更加準確、清晰、有效的財務數據信息，為企業的長遠發展創造良好的條件。

（二）制造企業內部控制能夠更好地保障企業中資產的安全性和完整性

對于制造企業來說，要建立形成相對更加完整而清晰，全面、系統的規章制度體系，對員工的行為以及工作的方式進行規范，在工作過程中，工作人員要嚴格按照自身的規章去進行事物的處理，這樣才能夠保證企業中資產使用的安全性以及合理性。也就是說，對于這道企業要加強內部控制，就需要構建更加完整而統一的規章制度體系，實現企業工作效率的提升，促進制造企業的平穩發展，也能夠為相關的工作人員創造一個良好的工作環境，使工作人員的工作負擔得到降低，工作壓力得到緩解，讓內部控制工作人員的積極性提高，促進制造產業的全面發展。

二、制造企業內部控制的現狀分析

（一）內部控制意識不足

制造企業在發展的過程中，對于內部控制仍然缺乏比較正確而客觀的意識，尤其是企業中的管理層仍然沒有正確看待內部控制管理工作，導致內部控制的制度無法得到順利的實施，內部控制的流程并不清晰，控制的目標也并不明確，使員工在工作的過程中敷衍了事，不會主動積極配合內部控制管理工作的開展，使制造企業的發展效果無法得到保障。也正是由于制造企業的內部控制意識不足，企業中的激勵模式無法得到順利的構建，員工對于內控執行力缺乏，更難以達到內部控制的預期效果，讓企業管理層的管理作用喪失。

（二）內部控制環境薄弱

制造產業是我國國民經濟的支柱性產業，涉及農副產品的加工、酒水飲料加工、食品的加工等不同的環節。隨著我國現代產業的不斷發展，制造產業在國際方面占據了越來越高的地位，也發揮出了越來越大的優勢。同時，制造企業會對內部管理工作更加重視，但是當前在制造企業的內部管理過程中，會發現內部控制的機制尚不嚴謹，在具體管理過程中存在內控思想比較薄弱的現象，導致整體的內控環境并不良好。通過研究可知，制造企業中的管理層在發展建設的過程中，仍然會更加關注企業本身的經濟效益以及成本的控制，而對于內部控制的思想卻缺乏深度，他們會更愿意將時間和精力消耗耗費在企業的生產經營環節，企業領導也更愿意在企業的生產車間多多走動，了解企業的生產情況和模式。由于企業本身的項目生產時間比較局限，如不對其進行看管，可能會導致無法按照原定的期限去交貨，由于企業太過于重視生產的質量，而忽視了內部控制的管理。還需注意的是，任何企業都應遵循不相容崗位相互分離的原則，達到內部控制目的，但實際中可能會有企業中的崗位工作采取監管模式，崗位人員有可能在出現問題時瞞報，只進行自我調節，導致企業中的漏洞和問題難以被及時發現，這有悖于內部控制的真實性原則。

（三）內部控制手段不足

企業的控制手段是在制造企業發展過程中，確保管理層的各項職能能夠順利執行的工具和程序，包括核準、授權、驗證等不同的環節?？刂品绞揭约盎顒訒霈F在企業的不同層級，會和企業的發展目標產生緊密的關聯性，影響企業的發展進程，但是有一些制造企業在發展的過程中，采取的內部控制手段相對比較陳舊落后，并也重視控制手段的創新，到之前在發展的過程中出現了極大的資金風險，可能會影響到企業的資金運轉，更會對企業的長遠發展造成限制。

（四）內部控制制度缺乏

制造企業中風險評估系統的構建會根據國家的經濟發展腳步以及政策的提出去執行，但實際上有很多制造企業僅僅是將內部控制制度進行了簡單的建立，卻并沒有將其執行到位，他們所設置的制度僅僅是一種自上而下的形式上的管理模式，這種模式體現出認證性和權威性，但在執行時卻遇到了很多的問題，面對著很多的困難，仍然需要漫長的過程去對其進行完善。每一個企業內部都存在著不同的問題，而這些問題如果要順利解決，還需要高層的領導部門能夠對內部控制加強重視，根據企業當前存在的問題去制定科學合理的控制方式，以確保企業內部實現平穩高效的運行。但是這種內部控制的管理模式仍然根據國家的政策管理方式制定的管理方法，在具體執行時還需要制定完整的內部控制體系和流程。

（五）缺乏有效信息溝通

制造企業的發展過程中，信息的溝通是內部控制工作開展的重要環節，很多制造企業中的管理層數量較多，人員較豐富，導致制造企業中的信息溝通并不流暢，使信息在傳遞的過程中失去了原本的真實性，更加無法實現供應鏈上不同業務環節信息傳輸的準確性和全面性效果。在制造企業中，不同部門之間相互獨立，他們之間的聯系和接觸相對比較少，工作人員之間也并不親密，他們可能會認為只要將部門中的業務信息進行公示和傳輸即可，但是卻并沒有充分考慮到在傳統的發展模式向信息傳輸的效率和質量，更加沒有考慮到信息的傳輸對于企業的運營管理所帶來的負面影響，使很多信息資源無法實現共享的目標和要求，也會導致企業內部控制效果的發揮受到限制，讓企業中的部門以及員工之間產生矛盾，使我國制造產業的快速穩定發展受到阻礙。

三、制造企業內部控制的優化思考

（一）增強內部控制意識，加強內部控制管理

對于制造企業來說，可以將內部控制看成是一種控制的模式和氛圍，在企業中員工的行為和反應，能夠直接體現出管理人員的思想和要求，而管理層對于內部控制工作的重視度，又會直接影響到企業的內控執行效果，因此需要在制造企業的發展過程中增強內部控制的意識，使企業中的管理層以及基層的員工都能夠認識到，內部控制工作的開展以及強化對于制造企業發展產生的重要影響，讓內部控制的制度更加規范，流程更加清晰明確，控制管理的效果得到最穩定的發揮，使內部控制工作的價值得到進一步的體現，為后續各項財務管理工作的順利開展創造了優勢[1]。

（二）優化企業內部環境，全面落實內部控制

制造企業要加強內部控制，首先是需要關注內部控制環境的創設，建立更好的內控基礎，而內控工作開展的重點則是要加強企業領導層的重視，要求國家的政府能夠大力宣傳內部控制實施以及建立的優點，將這些優點放大，使企業領導層能夠對其加以關注，也只有企業中的領導層產生更高的重視和認可，在未來的工作中才能夠更順利地組織開展工作，圍繞著這個內部控制管理的核心去解決有關問題。而上述文章中我們已經了解到，制造企業內部控制一直存在著機制不完善以及管理思想落后的問題，導致內部控制管理的環境氛圍并不好，而通過了企業領導的重視，有利于更好的完善管理的模式，明確管理的流程，使管理的思想水平得到提升，創設良好的管理環境和氛圍，由企業的領導層制定決策和安排，鼓勵企業中每一個員工都能參與到內部控制體系的建設和落實執行過程中，使企業的內部控制體系更加完整[2]。

（三）創新內部控制手段，符合企業實際發展

控制方法的創新是制造企業內部控制過程中的核心內容，需要企業中每一個部門都能夠重視內部控制工作，強化內部控制意識，實現內部行為的規范性管理，這就要求制造企業能夠結合自身所處的行業特點以及市場環境，明確自身的定位，并制定出和實際情況更加匹配的內部控制方式和活動。具體來說，首先，是實現組織規劃的控制，這是針對制造企業組織機構所設置一種控制模式，具體包括其中的法人治理結構問題及其管理部門的設置問題；其次，是企業的授權審批控制，這個環節主要是針對企業各項經濟業務處理過程中采取的授權審批流程，按照其形式劃分，主要包括一般授權以及特殊授權，其中一般授權則是針對常規業務辦理過程中的條件以及責任的劃分，其時效性更長，也更加普遍，而特殊授權則是針對一些特殊業進行辦理過程城中的條件和責任的規定，其時效性更短，主要是針對制造企業制定的會計系統控制，也就是說要制定出和企業本身更加匹配的會計制度，以及財務會計處理的流程和方式，讓會計控制系統的建設效果更好[3]。

（四）完善內部控制制度，優化內部控制流程

當前在制造企業中，管理者并沒有根據企業的實際發展問題去設置內部控制管理的流程和制度模式，導致風險評估體系的建設效果無法充分體現，在使用內部控制系統時，只能夠參照其他企業的控制系統。如果要真正發揮內部控制制度和管理模式的作用，就不能使其流于形式，要將內部控制制度體系應用到企業內部，使其發揮作用，并基于企業不同部門之間聯系的基礎上，實現各個制度以及環節的合理性管理。實際上，這種內部控制活動本身具有可操作性，要讓所有的員工都能夠積極參與其中，并保證職責分工明確，責任清晰的前提下，使內部控制制度發揮相應的作用，優化企業的內部控制流程，推動企業內部建設工作的順利開展，讓各部分工作的開展都能有所指導[4]。

（五）建立企業信息平臺，加強內部有效溝通

在制造企業中，通過對經營管理環節不同的數據信息進行的匯總處理，能夠更順利地保障企業中各部分的生產經營管理信息，實現及時而準確、快速地傳遞和連接，讓企業中的管理數據共享目標得以實現，這種企業信息管理平臺的建立，能夠更順利地幫助企業提高數據處理的效率，為內部控制管理工作以及企業決策的開展和實現奠定良好的基礎。實際上，信息系統的建設會和不同方面的因素存在緊密的關聯性，這就需要企業能夠綜合利用先進的信息處理平臺完成各部分管理的工作，并使用信息處理平臺實現安全控制以及科學管理的目標，為更好地發揮信息系統的作用創造良好的條件和優勢。也正是通過信息處理平臺實現安全控制以及科學化管理的目標，能夠讓信息系統的促進作用更順利地實現。此外，制造企業也可以引入信息化的辦公系統，改進和優化升級企業的辦公方式，使工作人員的工作壓力得到緩解，工作的困難得到解決，讓信息的傳輸更加及時和便捷，最終提高制造企業的辦公效率[5]。

四、結束語

綜上所述，在我國國民經濟建設中，制造產業發揮著不容忽視的作用，尤其是在改革開放的新環境下，國家方面對于制造企業的發展和建設更加關注，對其提供了相應的政府扶持政策，使制造企業能夠進一步擴大生產規模，增加企業數量，這也導致制造企業之間的競爭越來越激烈。如果制造企業要占據更有利的地位，就需要構建更加完整的控制模式和流程。因此對制造企業內部控制方案進行優化和推廣，能夠更好地助力企業的發展。