建筑施工企業強化現金流管理的對策探析

留蒞暘

（浙江省建設裝飾集團有限公司，杭州 310000）

1 引言

在現代經濟發展大環境中，經濟一體化進程加快，影響經濟發展的因素越來越多，并且很多因素是不可控的，在這樣的發展環境中，行業競爭壓力加大，很多產業的發展速度明顯放緩。在當前的經濟環境中，更要加強對企業現金流的管控，以此增強企業的抗壓能力；反之，忽視企業現金流的管理，盲目使用企業現金，將會引發難以預料的后果，使企業陷入發展僵局當中。因此，加強工程建設項目的現金流管理，提高工程建設資金的流動效率是十分必要的。本文通過對建筑施工企業的現金流管理現狀進行分析，發現現金流管理存在的問題并提出了相應的改進措施，以提高企業的收益和價值，使其在激烈的市場競爭中處于領先地位，這是建筑施工企業財務管理工作的重要課題。

2 建筑施工企業現金流管理的概念

所謂現金流，就是指在企業的生產經營活動中當期現金收支抵消之后的差額，這個差額就是人們所稱的現金流，也稱現金流量或者現金凈流量。在財務管理中，現金的概念與現金流的定義相差甚遠，前者是指企業的庫存現金、銀行資金和一些其他的貨幣資金，即企業持有的高流動性、低風險的投資，可以把它看作在銀行進行的投資，盡管收益并不多，但是其流動性很大，可以隨時轉換成現金，用于應對突發事件。而現金流則是基于“收付實現制”，通過對當前實際收入和成本的計算，確定本期收入和費用，最大限度地降低不確定性，而將現金流信息作為衡量企業財務風險的一個重要指標，其優點也被越來越多的外界信息使用者所重視[1]。

隨著建筑施工企業的現金流量管理日益受到關注，企業債權人和投資者對資金流動的關注也日益增加，企業現金流管理的重要性可見一斑。企業的現金流如同企業的血液，而現金的流通程度直接關系到企業的經營質量，因此，企業的現金流量就顯得尤為重要，因此，要對企業的現金流進行系統的認識、學習和管理。充足的現金流量有諸多優勢，例如，企業有足夠的資本承接更多的施工項目，可以賺取更多的利潤。除此之外，足夠的資金可以增強企業的“底氣”，讓他們有能力和供應商議價來獲取低成本的原始供料。同時，可以通過多種途徑向金融機構、外部投資者融資，以減少融資成本，提高盈利能力。

3 建筑施工企業現金流管理的困境

3.1 建筑施工企業現金流管理存在的問題

3.1.1 應收賬款數額龐大，企業“討薪”難

通常情況下，工程項目會根據合同規定的進度，在完成階段施工項目的節點后申請進度款，而進度款到賬與施工進度具有時間差，需要總包單位或者業主單位進行付款流程的審批，經審批通過之后，施工單位才能收到約定比例的進度款，該流程耗費時間較長，因此，進度款的收取時間相對滯后。這勢必造成建筑施工企業應收賬款居高不下，還有部分業主企圖尋找各種原因拖延支付工程款，如項目本身審批程序不完善、項目配套資金未到位等，以各種理由拖延付款，致使建筑施工企業“討薪”困難。

3.1.2 項目前期資金來源、進度款支付存在問題

建筑工程項目往往需要數額龐大的資金作為支持，這是一筆巨大的開支，這筆開支對于很多業主單位來說是一筆巨款，所以許多業主都會要求建筑施工企業在項目前期進行墊資，后期再予以付款。由于當前建筑施工行業是典型的買方市場，通常情況下，建筑施工企業只能接受這種付款方式，而項目施工墊資可能會導致以下后果：如果建設單位的項目配套資金沒有及時到位，建設單位無法在相應的時間內支付工程款，嚴重影響施工單位的資金流動，建筑施工企業沒有足夠的現金流來支持項目建設，可能引發訴訟風險，且存在壞賬風險[2]。

3.1.3 業務主體復雜繁多，催收機制欠缺

由于建筑施工企業的項目分散，以住宅區建設項目為例，其業主眾多，建筑施工企業及時、準確地收集所有業主的相關資料的難度大，遇到部分業主信用狀況不佳、資金周轉困難的情況，都會增加企業收取工程款的難度，進一步導致建筑施工企業的現金流入困難。這種現金管理方式對建設單位的資金，尤其是現金流的管理會產生不利影響。如果不能及時掌握業主的信息，尤其是不了解業主的資金狀況，就會錯過收取工程款的最佳時間，甚至在后續的法律清償訴訟中，其清償順序也會被排在靠后的順位。

3.1.4 工程項目保證金制度造成大量資金沉淀

工程建設所需的保證金包括：投標保證金、施工保證金、履約保證金、農民工工資保證金、質量保證金等一系列保證金。其中，各項保證金的占比為：施工保證金占據工程總價款的5%～10%；履約保證金為合同總金額的2%～5%；農民工工資保證金為總額的5%～10%，各項保證金占據合同總額的比例不等，而且其占用期限貫穿整個項目周期，直至工程完成后方可收回。在完成工程并且交付后，還要扣留5%的質量保證金，其期限通常為2～5 年，過了保證期限才可收回。在工程建設周期中，保證金占用工程現金流的比重較大，對建設單位的現金流量產生了一定的影響。

3.2 建筑施工企業現金流管理存在問題的原因

3.2.1 現金流管理制度不健全

建筑施工企業作為重工業企業，其經營模式通常是粗放的，以追求短期經營目標為核心價值理念，忽略對現金流的管理，缺少對現金流的戰略規劃，導致企業經營的現金成本過高，沒有相關制度為現金管理保駕護航，而且建筑施工企業的融資結構不夠合理，融資渠道匱乏。在這種背景下，如果企業在經營中遭遇資金周轉問題，時常求助集團，這樣能暫時緩解問題，但是需要支付利息，這會降低企業的收益，加大了企業的資金管理壓力[3]。

3.2.2 現金流預算管理思路不清晰

出于發展需要，很多建筑施工企業在項目立項時忽略了可行性分析，缺乏系統的現金流管理流程，導致項目資金管理水平低，在項目進行時容易出現投資決策失位、錯位的情況，無法達到預期的效益。目前，我國建筑施工企業未能從工程項目管理的角度對現金流管理予以系統化分析，缺少利用全周期的系統性管理思維對待工程項目的管理，對影響工程現金流量的信息敏感性不足，對影響工程現金流的諸多因素認識不夠全面，不能有效地預測資金狀況，難以合理地控制資金流向并制定應對策略。

3.2.3 忽略應收賬款管理

面對日益激烈的市場競爭，建筑施工企業為贏得工程項目，不得不墊資開工，使得建筑施工企業的應收賬款數額越來越大。建筑施工企業的高層管理人員多為技術人員，注重工程建筑而忽視了財務管理，防范應收賬款的風險意識不夠，可能使企業陷入資金緊張的狀況，影響企業的長期健康發展。此外，建筑施工企業自身財務內控建設不到位，難以應對工程項目面臨的資金難題，也缺乏后期的應收賬款催收措施，無法有效回收賬款。同時，因為企業針對應收賬款的風險意識不足，諸多建筑施工企業忽略了對投資企業進行背景調查，對建設合同的審查不夠嚴謹，忽略對投資方的資信審查，如遇到信用狀況差的投資方，就會造成收款難的情況。

4 建筑施工企業現金流管理的優化方案

4.1 健全現金流管理制度

為適應市場經濟的發展趨勢，建筑施工企業要不斷優化現金流管理制度，加強對工程建設中現金流的管理，以保證工程建設項目的順利進行。首先，要對企業的現金流量進行分析，提取企業現金流結構，發現其存在的問題，并尋求相應的對策。在資金運作中，要對項目各個部門的資金需求進行統一研判并予以協調，強化項目進行的過程管理和控制，平衡施工項目各環節的經濟支出?，F金支出要符合企業內部規范，通過層層審核支付程序和審批權限，優化資金使用目的，提高現金流的運行效率。其次，建筑施工企業和業主在合同簽署過程中，要對采購預算規劃、合同內容、審批程序等進行嚴格審核，確定所適用的稅率、付款期限，保證合同的真實性和合法性。在實施增值稅籌劃和現金流量管理的前提下，必須確保合同的完整性和可行性，并對項目的總現金流量進行分級管理，實現現金流的高效運轉。完善工程款項結算流程，強化應收賬款的回收管理，防止出現不良款項。同時，要加強對應收賬款的分析和管理，由財務部按應收賬款的賬齡和支付周期進行歸類并做好記錄，合理縮短資金流動周期，規避建筑施工企業現金流不足的風險[4]。

4.2 完善現金流預算管理的相關規定

首先，要以實際情況為出發點，制定建筑施工企業預算管理體系?；谄髽I的發展情況，制定建筑施工企業的發展戰略和年度業務、融資計劃，深化和改進全面預算管理。項目預算編制采用項目預算法，其優勢是可以涵蓋項目的全部相關費用，易于衡量項目的收入、支出和利益所得。制定完善的預算管理體系，無論建設項目的規模，都能夠發揮項目預算的作用。通過對本年度的重大建設項目進行深入的研究，可以為決策者提供科學、合理的數據，同時，事先編制項目預算也能率先判斷項目的可行性。

其次，在建設項目實施過程中，要建立以落實項目運營為導向的評價標準，考核建筑施工人員的工作情況，將建筑施工中的財務管理責任分配到建筑施工項目層層嵌套的環節中，實行考核-薪酬制度，將考核結果與員工薪酬掛鉤，推行責任到人制度，充分發揮獎懲并施的功效，提升項目建設者的工作積極性，在日常工作中做到獎罰分明。

最后，值得關注的是，建筑施工企業要根據預先設定的目標，秉持“誰申請資金，誰設定目標”的原則進行建設施工；項目實施過程中及時監管、跟蹤項目的實施，及時發現問題并予以解決，確保項目按時完成；對指標的完成情況進行事后評估，并對其進行反饋，制定報表，形成相應的考核機制。

4.3 完善應收賬款管理流程

面對日趨激烈的市場競爭，建筑施工企業應完善對應收賬款的管理，抵御建筑行業的市場風險。在管理應收賬款的過程中，要與企業實際發展狀況、未來發展預期相結合，制定出符合自身特點的應收賬款管理制度，具體可以通過以下幾個方面予以完善：

首先，強化風險意識。面對錯綜復雜的市場環境，建筑施工企業要根據自身發展現狀，提高內控管理意識，建立風險防控管理體系，在項目投資前做好背景調查，建立客戶資信檔案，考察投資者的資信情況，明確規定企業墊資的情況，規避不規范墊資狀況發生。同時，企業的員工要強化財務風控意識。企業可以通過定期培訓，加強風控教育，將風控管理融入企業文化，以把控建筑施工企業的資金風險。

其次，注重背景調查和合同審查。在簽訂合同時的背調和合同管理工作極為重要。企業要配備法務管理人員，在合同簽訂之前對施工合同的合法性進行審核，嚴謹認真地審核每項條款；對重點、容易引發爭議的條款要尤為關注，尤其是項目工程款的支付日期、質保金扣留比例、違約金等內容需明確規定，降低建筑合同履行風險。

最后，完善應收賬款催收措施?？梢酝ㄟ^以下措施收回應收賬款：一是明確應收賬款催收責任人。通常建筑施工企業以工程項目為單位進行規范化管理，可將產生應收賬款的項目部及項目經理劃定為應收賬款的第一責任人，持續跟進賬目回收情況，定期匯總向企業進行匯報，使其了解項目款回收進度，并及時催收，避免賬款超期。二是可以成立專門的催收領導小組。建筑施工企業的項目負責人可成立應收賬款催收領導專班，其主要職責是統一管理建設項目產生的應收賬款。通過制定信息檔案，詳細記錄每一筆應收賬款信息，包括應收金額、日期、還款情況等，動態化監控賬目催收情況。制定應收賬款的風險評估機制，當應收賬款出現評估預警時，催收領導小組要及時進行收款，適時可通過法律途徑催收。

4.4 建立企業資產管理信息平臺

建筑施工企業跨區域施工的情況非常普遍，建立企業內部的資金統一管理信息平臺有助于建筑施工企業的現金流管理，實現區域聯動。利用“互聯網+”理念，建立資金管理信息平臺，統籌資金往來業務，在方便集中管理的同時，可以節省人力成本、時間成本，縮短資金收付的時限。為確保資金得到合理使用，完善對企業現金流的管理，可定期召開會議對企業財務狀況進行總結，找出當下現金流管理存在的問題并及時糾正，如召開資金調度會、開展資金專項檢查等。同時，應建立工程項目的分包和材料供應商板塊，對于工程分包合同和材料供應合同，由相關部門按照流程審核，在確認合同條款符合規定后，方可進行結算。在工程項目開始之前，工程機械設備部和工程部要利用數字化手段進行施工合同、材料采購合同、設備采購合同的登記，將合同錄入數字化管理平臺，相關部門定期對合同進行分類、統計和歸檔，實現合同的全程閉合管理。

5 結語

綜上所述，在建筑施工企業的發展過程中，管控現金流非常關鍵，如果項目現金流能夠得到良好的控制和管理，有利于建筑項目的順利完成，否則在項目進行過程中可能遇到資金不足的風險，資金鏈斷裂會進一步影響項目進度。因此，要加強對建筑施工企業現金流的管控，建立科學完善的管理制度，運用先進的財務管理手段，實現對企業現金流的管理。