新形勢下行政事業單位內部控制管理建設探析

楊 敏

福建江夏學院

一、引言

在現階段，世界各國之間經濟和政治往來越來越頻繁和緊密，全球化發展態勢顯著，在一定程度上促進了不同國家的經濟和社會發展，然而也對國家發展帶來了一定的挑戰。為了能夠符合經濟全球化發展要求，我國則必須改革現有的財政體系，并基于此在市場經濟體制框架內不斷完善行政事業單位的財務管理機制，從而保障財務數據準確和全面，提升行政事業單位的理財和經營能力。經過數年的建設和發展，行政事業單位財務內部控制機制已經基本成型，不過，在財務內部控制機制的貫徹和落實過程中依然存在著一定問題，而這在客觀上增加了經濟犯罪的發生概率。

二、財務管理內控缺失

在行政事業單位無法對自身財務管理進行有效控制的情況下，則很可能會導致諸多管理問題，比如財務內部控制機制無法落實或者管理工作無序、無效，最終導致違規違反等問題。在現階段，我國行政事業單位財務管理過程中存在的典型問題之一，即為財務管理的重復斷層。除此之外，也存在缺少財務管理內控監管等問題。

（一）沒有準確認識財務內部控制理念

目前，我國依然有部分行政事業單位的財務管理人員不具備專業的財務知識和會計能力，甚至有部分財務管理人員缺乏相關資質，繼而導致財務管理內部控制工作質量大幅度下降。同時，部分單位管理人員缺乏對財務內部控制的準確理解，使得財務內部控制機制構建工作僅僅停留在編制規章制度等層面，繼而導致財務內控無法落實、監管無法深入。此外，財務管理部門人員缺乏必要的獨立性，而且存在不同部門人員溝通不暢以及財務監管流于表面等問題。最后，部分行政事業單位沒有針對報銷環節制定相應的機制和規制，繼而導致報銷流程混亂無序，引起經濟舞弊等隱患。

（二）財務管理內控混亂無序

眾所周知，會計的主要職能包括督查與清算等兩項。而我國行政事業單位在進行財務管理過程中，如果財務管理人員能夠參與單位經營與決策環節，則能夠使財務管理內部控制工作效益得到提升。然而，在現階段，大部分行政事業單位管理人員沒有全面認識財務管理部門的職能，而僅僅將其限制于財務數據管理以及輔助其他部門業務，繼而導致財務管理價值無法得到全面體現。除此之外，部分行政事業單位的財務管理人員孤立于單位決策及經濟活動之外，無法參與經營管理環節，繼而大幅度降低了財務內部控制的效益。

（三）財務管理制度不完善

在現階段，我國大部分行政事業單位依然沒有構建完善的財務管理制度，繼而導致財務管理工作缺乏指引和規范。而構建了財務管理制度的行政事業單位，也存在著機制缺乏落實等情況。同時，部分行政事業單位沒有從我國經濟和社會發展現狀出發構建財務管理制度，繼而導致該制度無法融合單位財務部門運行，也無法與其他制度相互協調。除此之外，還有部分行政事業單位的財務管理制度在構建之后缺乏更新和優化，無法有效匹配新建的制度及規制，最終導致單位的財務管理內控工作無法有序進行。

（四）缺乏內外部監督機制

在現階段，我國行政事業單位普遍缺乏內部審計部門，而在會計審計過程中，往往通過引入第三方審計機構完成。這使得行政事業單位則無法在內部有效監管財務內部控制工作，繼而導致相關財務隱患。目前，我國各地方政府尚未針對行政事業單位內審工作制定相應的指導性綱領，無法為行政事業單位內審提供指引。雖然部分行政事業單位建設了內部審計部門，然而審計人員往往缺乏審計權限，無法進行相對獨立的內審工作。在這種背景下，單位財務管理人員或者內審人員的職責主要是通過審計資金等方法確保資金使用的合規與合法。如此，不僅僅會大幅度降低單位財務內部控制有效性，同時也無助于財務內控制度的優化和執行。

（五）不具備良好的財務管理內控觀念

只有通過完善財務管理內控制度，財務管理工作才能夠具備有效性。這就要求單位管理人員具備財務管理內控觀念，并且將財務內控制度貫徹于單位財務管理的整個流程之中。然而，以現階段的實際情況而言，行政事業單位財務管理人員往往缺乏專業財務管理素質，繼而導致財務管理內控工作質量下降。除此之外，單位決策與運行也普遍缺乏財務管理人員的參與，繼而導致財務數據無法有效指引單位經營活動。

三、行政事業單位提升財務管理內控效益的具體辦法

在現階段，我國大部分行政事業單位的財務管理人員都不具備良好的財務內控意識，繼而導致財務內部控制工作混亂和無序。因此，財務管理無法指導其他部門業務和運行。同時，由于監管工作的缺失，導致財務管理問題頻現，且無法及時排除相關財務隱患，繼而導致財務內部控制失效。為了能夠有效避免上述各項問題，我國行政事業單位財務管理人員則應該以單位規章制度為導向，合理編制預算，提升資金使用合理性。除此之外，也應該適當擴充現有的財務內部控制人員團隊，通過引入高素質財務管理人員等路徑，確保本單位財務管理工作的有序進行。最后，也必須通過培訓，確保財務管理人員能夠具備良好的財務能力。

（一）嚴格按照規章制度辦事

1.提升預算編制的準確性

在通常情況下，行政事業單位需要結合年度預算編制進行管理或者經營等活動，以此提升財務內部控制質量。而這種管理模式在現階段已經得到了我國大部分行政事業單位的應用。然而，考慮到預算編制本身缺乏精細化，而且編制內容缺乏完整性，因此往往存在預算超支等問題。在這種情況下，一方面會導致行政事業單位信譽度大幅度下降，另一方面也會削弱對資金的控制力度。在預算編制的過程中，行政事業單位必須對以下幾方面內容予以高度關注：（1）將預算資金進行初期分配。進行本年度預算編制時，應該結合相關部門業務實際情況配置預算，以此提升預算合理性，有助于調配本年度資金預算。（2）加強對政府部門人員的公費支出，且不僅僅包括公車消費，同時也包括考察消費?；诖?，則能夠有效避免違規及違法等問題。（3）落實一車一卡加油機制，以此約束預算編制內的公車使用情況。（4）對現有的財務管理人員考察機制進行優化，并且對報銷進行全面審查。（5）應該從各個部門人員規模實際情況出發，準確配置預算，以此對本年度資金進行整體調配。除此之外，也應該確保財務支付機制能夠得到落實，進而實現更具有效性的預算編制。

2.設立完善制度

我國行政事業單位應該在統籌各項事務的基礎上，制定相應的財務內控機制，同時嚴格監管機制執行情況?，F針對機制構建進行具體闡述。

3.建立并嚴格執行監管制度

在現階段，部分行政事業單位部門存在無法有效使用各項經費等問題，繼而導致其使用效率大幅度下降。為了有效避免上述問題，一方面必須對財務計劃進行審查，以此確保財務機制能夠全面貫徹和執行。另一方面，也必須對現有內審制度予以優化，并且將監管工作貫穿于經費使用的整個流程之中，以此有效控制資金。

4.堅決落實財務透明公開政策

應該進一步提升財務數據透明性及公正性，同時避免核心財務數據的遺失。除此之外，也應該及時向社會及人民群眾公開自身財政支出數據，并基于此引導人民群眾行使自身的監督權。

（二）落實科學和效率原則

1.建立推陳出新的觀念

應該從現階段我國經濟與社會實際發展需要出發，將先進的財務管理理論引入到財務管理內控工作中，全面落實相關理論及預算機制，且不僅僅將其貫徹于事中，同時也必須貫穿于事前計劃以及事后監督等環節之中，進而大幅度提升財務管理有效性，達到現階段我國社會與經濟發展的實際要求。

2.分門別類，追求合理精細化

目前，我國大部分行政事業單位預算配置及利用不合理，繼而導致單位特定項目缺乏所需經費，而不得不借用其他項目經費。同時，部分單位也存在著挪用專項經費等問題。為了有效避免上述問題，行政事業單位則應該進一步細化不同項目經費，合理配置并明確公共經費與專項經費。如此，還能夠防止公款挪用等問題。

（三）在本單位選拔合格的人員

1.設立合理的選拔制度

為了進一步提升財務管理內控工作質量和效益，我國行政事業單位也必須積極聘用高素質財務管理人才。這就要求單位從自身財務管理需要出發，制定合理的人才選拔機制。在現階段，主要選拔模式及考核，也就是說，通過考試測試對應聘人員財務管理素質進行評估。然而，考試評估在現階段無法全面體現應聘人員素質，因此不應該被視作評估的唯一指標。

如果想要進一步提升評估全面性，則應該對實踐評估路徑給予高度重視。通過模擬模式，則能夠為應聘人員提供符合崗位業務的環境，并基于此對應聘人員的業務能力進行評估，進而保障單位財務管理人員能夠符合崗位實際需要。除此之外，也應該邀請專業機構人員參與評估，以此獲得準確的評估結論。

2.不斷提高財務管理人員的業務能力

對于單位在職財務管理人員而言，則應該通過持續學習或者接受定期培訓等路徑，使自身業務能力得到強化。具體應該對以下幾方面內容予以高度關注：（1）主動學習，且不僅僅包括先進財務方法，同時也包括先進的財務理論。（2）用心觀察，從而對自身優勢及不足形成準確認識，并基于此提高自身財務能力。除此之外，財務管理人員也應該積極實踐，將理論應用于財務管理工作之中，以此提高自身業務水平。對于行政事業單位而言，則應該為財務管理人員提供必要的學習或者培訓渠道，并且積極構建進修機制，同時引入財務行業學者進入單位交流經驗等等。

（四）加強財務內部控制信息化建設

在現階段，信息化技術已經被廣泛應用到了我國行政事業單位的財務管理工作之中，為信息化財務管理內控奠定了基礎，有助于營造良好財務管理環境，同時也能夠提升財務管理質量。通過區級財政支付中心構建工作，則能夠有效簡化區級財務管理流程，在無需會計人員參與的情況下，通過報賬崗位實現支付。在這種背景下，人為失誤概率則能夠大幅度降低，從而避免資金浪費等問題。除此之外，在電子支付模式之下，也能夠有效防止經濟犯罪活動。綜上所述，通過財務管理信息化發展，則能夠進一步提升財務管理內控水平。

（五）培養財務管理意識，對崗位人員責任予以明確

（1）我國行政事業單位必須嚴格執行財務管理內部控制標準，并且通過宣傳等路徑提升不同部門人員的財務管理意識。同時，也必須明確財務管理內控流程，并且將財務管理工作與具體崗位人員掛鉤，進而明確不同崗位人員責任。（2）必須從單位運行實際情況出發，結合單位規模與效能等要素構建財務管理內控職能部門，同時確保部門相對獨立。（3）必須聘用具有較強財務管理能力的財務人員，基于此進行有效的財務管理內控及評估工作。除此之外，財務管理人員也必須具備良好的內控觀念，對先進的財務管理理念形成全面了解，并將其貫徹于實際財務管理流程中。

（六）完善預算管理，細化預算內容

（1）編制科學的預算。在此過程中，必須對下級部門預算實際需要予以全面掌握，并且對不可控要素進行詳細分析，進而實現科學合理的預算編制工作。（2）必須進一步細化預算內容。其中，尤其應該重視專項預算編制。（3）嚴格批復預算編制。在通過審批之后，必須全面貫徹該預算編制，以此制約各部門人員活動。同時，及時公布預算執行情況。在需要追加預算時，必須確保預算追加部分具備合理性，以此提升預算執行力度。（4）重視決算編制。必須全面研究決算，對現有的預算評估機制進行優化。（5）如果出現違規或者違法行為，則必須進行通報和懲處。除此之外，也必須有效引導職工加入、參與到單位的財務內部控制及預算管理工作中。

（七）規范政府采購機制，完善資產管理制度

在現階段，考慮到政府采購有著高度復雜的流程以及廣泛的領域，因此，我國行政事業單位必須全面分析采購環節，對現有的采購機制予以優化，明確采購計劃內容，同時審核采購代理商資質。其中，必須對大規模采購項目給予高度重視。而采購項目批復則必須由單位領導與負責人共同商議。唯有如此，才能夠有效減少采購環節的違規及違法等問題。

在進行固定資產管理過程中，必須對以下幾方面內容予以高度關注：（1）對資產管理機制進行優化，對實物資產管理部門職權予以明確，基于此采購并配置固定資產。（2）對現有保管負責機制進行優化，基于此對固定資產責任人予以明確。（3）通過構建資產臺賬等路徑，對資產變動進行監管，避免資產賬實不符等問題。

四、結語

綜上所述，過去十幾年間，我國經濟和社會都實現了進一步發展，保障了我國市場經濟改革政策的深入貫徹和執行。在這種背景下，我國各個領域和行業的活力大幅度提升，而領域和行業運行模式也與此前有所不同。其中，行政事業單位財務管理受到的影響較為顯著，對單位財務管理內部控制工作提出了越來越高的要求。然而在現階段，行政事業單位的財務內控工作面臨著較大弊端和問題。這就要求行政事業單位制定相應策略解決問題，完善現有的財務管理內控機制，同時積極聘用具備較強業務能力的財務管理人員，并且定期培訓在職財務管理人員，進而提升其財務管理內控意識。唯有如此，才能夠在提升財務管理內控效益的基礎上，保障行政事業單位的穩定和健康運行，最終為我國社會穩定發展提供助力。