大型企業稅務管理體系優化思考與研究
——以DX 集團為例

湯嬌 中國電信股份有限公司云南分公司

一、大型企業DX 集團稅務管理體系優化背景及存在問題

DX 集團是集團化大型企業，年繳納稅金數十億元，其中，增值稅和企業所得稅為主要稅源，合計占比約85%。DX集團在全國各省均設立分公司及子公司，各級分支機構正深入開展數字化轉型改革及對標世界一流企業提升行動，以更好地實現企業高質量發展。在數字化轉型背景下，集團內稅務管理工作存在較多問題和痛點。

（一）規模大、納稅主體多、管理難度大

集團在全國各省份均設立分公司、子公司，并延伸到省、市、區縣三級穿透管理。涉及增值稅、企業所得稅、個稅、印花稅、房產土地使用稅、車船稅等幾乎全量稅種，分支機構眾多、業務日益復雜，涉及稅種較多，各分支機構稅務政策理解屬地差異大，稅務執法不統一，各子分公司存在較多關聯交易，容易引發稅務風險。

（二）稅務綜合人才缺乏，稅務價值領域未發揮效用

公司專業稅務管理人員缺乏，省份機構稅務人員專業素質及能力差異大，集團75%以上的稅務人員停留在發票開具、納稅申報等日?；A性工作，區縣公司分支機構稅務人員基本為兼職，對風險管控、稅務籌劃、稅務價值創造等領域的探究較少。稅務人員業財稅融合能力不足，對稅務政策如何運用于業務，規避業務風險的稅務管理能力落后，省-市-縣縱向一體化稅務支撐不到位，稅務管理崗位促進業務發展的內驅動力嚴重不足。

（三）稅務風險管控能力有待進一步提升

集團公司歷年稅務自查、稽查及審計等發現的稅務風險案例散落在各級省公司和專業子公司，且各自應對方案可能有所不同，未能形成并制定集團統一的風險應對策略。稅務風險管理系統建設有待進一步完善，日常風險管控靠人工主動查找和發現，受稅務經辦人個人專業能力和工作積極性影響較大。

（四）稅務系統建設落后，稅務數據分析應用不足

缺乏稅務數據庫，稅務系統與其他財務系統、業務系統連接和兼容程度不夠高，造成信息分散在各個系統中，信息資源無法得到充分利用，未應用大數據管理思維模式，數據分析利用率較低，不能有效整合巨量的涉稅信息，尚未深入挖掘及充分發揮數據這座“金山銀庫”的最大效應。

二、DX 集團稅務體系優化策略

為實現智慧稅務體系建設，結合DX 集團實際情況應從稅務風險控制、稅務信息系統化建設、稅務人才建設、稅務價值提升四大方面進行稅務體系優化。

（一）稅務風險控制方面優化策略

1.建立構建一整套完善的稅務風險管理系統。包括：稅務風險識別系統，主要是對業務、流程、模式建立稅務風險模型，判斷產生風險的可能性、嚴重性；稅務風險預警系統，主要是進行風險報告，傳遞風險信息；稅務風險決策系統，確立和行使風險管理原則，制定風險指標以及避險策略等；稅務風險監控系統，對風險管理全過程進行全面監督和控制，并做出風險管理評估報告。

2.建立并完善集團稅務風險案例數據庫。不斷完善稅務風險評估，識別、整理、分析與公司戰略發展和重要業務流程相關的關鍵風險，確定集團統一稅務風險控制點及應對方案，并對應對方案實施動態的跟蹤、監控和優化，形成風險案例庫，供各級分公司、子公司借鑒參考。對于風險控制來說，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制，把風險消滅在萌芽狀態，防患于未然才是最好的結果。稅務人員應爭做一名“點穴高手”，而不是“救火隊員”，提升全集團風險事前控制能力。

3.進一步完善稅務風險管理稅企溝通制度。企業在日常經營中應保持與主管稅務機關的聯系，重大經營決策中遇到稅收政策不明確的問題時，應及時取得稅務機關的幫助，盡量取得正式或非正式的書面答復，以降低稅務風險。

（二）稅務信息系統化建設方面優化策略

1.制定稅務數據管理制度。明確稅務大數據的采集、挖掘、整理、分析、存儲等規章制度，進而提升稅務數據的有效性和規范性。

2.完善稅務數據共享機制。加強各部門、各系統間數據的合作與共享，集中稅務相關數據，實現快速靈活的聯機查詢和分析功能。建立各部門、各系統間的信息共享制度，使相關信息在部門之間充分共享，加快信息的傳輸速度，有效提升稅務管理水平。

3.加強稅務數據創新和團隊建設。運用云計算、物聯網、數據處理工具等新信息技術，提高對稅務數據資料進行分析和萃取的效率，增強和豐富系統功能，保證數據的實效性和準確性，引入自動化稅務機器人處理規律重復性事項，提高稅務工作效率，讓稅務系統成為稅務人員日常工作的必要工具。

（三）稅務人才建設方面優化策略

1.強化業稅融合人才培養，培育一支既懂得稅收知識又了解市場業務并且掌握數據分析和加工能力的高素質的復合型人才隊伍。稅務人員日常工作要深入市場一線，甚至可以到基層進行下沉交流，方便熟悉和掌握具體業務，了解市場一線的實際困難和需求，做到有的放矢，實現業財稅融合，做到專業賦能一線。

2.建立集團人才分享交流平臺及稅務人員積分制度。建立集團統一交流平臺，對各省稅務人員進行積分管理。按月、按季、按年在稅務交流平臺發布稅務任務，任務可包含：風險管控、系統建設、價值提升等方面。實施任務池搶盤，認領工作任務越多且完成工作任務的可兌換相應積分，積分應用于企業稅務人才評優評先及專項激勵。建立稅務知識共享制度，各省稅務人員登錄平臺以月報方式分享風險案例、最新稅務政策、省內稅務培訓資料等，實現全集團稅務人員知識共享，省際幫扶，解決各省分支機構稅務人員能力參差不齊問題，共同提升全集團整體人員專業素質。

（四）稅務價值提升方面優化策略

1.建立稅務價值管理觀念，開展稅收籌劃。稅務價值管理不僅包括對已發生的經濟業務用足用好有關稅收優惠政策、合理選擇最優的稅務處理方式以降低稅務成本，也包括對尚未發生的經濟行為進行合理的事前規劃，創造條件利用稅收優惠。成立稅務價值管理團隊，解讀各項稅收優惠政策，有利于企業充分享受各項稅收紅利，達到節稅減支的目的。

2.建立和完善稅收優惠政策庫。及時匯編企業適用的優惠政策并定期更新，確保企業能夠及時、合法享受政策紅利，必要時可以利用中介機構的專業能力，為企業提供量體裁衣的價值管理服務。

三、稅務管理體系優化具體實施路徑——構建一流智慧稅務體系

在數字化轉型浪潮下，DX 集團要成為世界一流企業并實現稅務體系的賦能增效，應以構建一流的智慧稅務體系為抓手。

一流的智慧稅務管理體系好比一輛行駛在路上的無人駕駛小汽車，各組成部分守土盡責，相輔相成，共同推進公司稅務管理高質量發展行穩致遠。

（一）車輪：稅務管理兩大首要目標

1.控制風險。即企業在既定的稅收法規體系和本企業現有業務條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

2.創造價值。即企業依據所處的稅收環境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規避涉稅風險，控制或減輕稅收負擔，有利于實現企業財務利潤目標、效益創造以及整體戰略的謀劃、對策與安排。

成功的稅務管理體系應該是控制風險和創造價值二者相輔相成的，既能夠確保遵守稅法，控制稅務風險，又能夠在控制風險的前提下，發掘稅收籌劃的空間，為公司業務提供好的節稅建議，控制稅收支出，創造價值。

（二）車身：大數據構建智慧稅務

在大數據時代下，稅局對企業的管理逐漸由“以票管稅”向“以數治稅”轉變。對企業而言，通過建立大數據基礎庫，進行企業數據管理實現風險管控及價值提升尤為重要。企業數據管理三步走策略：

第一步：數據資產管理

企業應樹立“數據如石油般重要”的數據管理觀念。涉稅數據包括業務數據、財務數據、發票數據和納稅數據等。

第二步：數據分析挖掘

提升數據管理和應用能力，真正使涉稅數據資產變現，在政策決策輔助、降低稅收成本及控制風險等方面發揮積極作用。

第三步：數據運營

將相關部門、相關流程以及上、下游的數據連接形成數據鏈，串聯整個生態圈，發揮數據資產“1+1＞2”的利用價值。

具體實施路徑：

1.落實制度防范風險。以信息化手段推進企業稅務管理制度的落地，將稅務管理規范化、精細化的理念灌輸給每一位稅務人員，明確崗位職責，規范審核審批流程，加強稅務風險防范。

2.統一口徑集中管控。設計統一規范的稅務會計核算標準，按業務板塊、稅種、申報模式等維度預置稅金核算規則和管控流程，保證各、子公司在涉稅工作核算口徑、工作流程上保持一致；各層級管理人員能夠在一個平臺上監管所有下級企業的涉稅業務，提升應對稅務檢查的主動性，提高稅務管理工作整體水平。

3.數據共享提升效率。通過與稅務相關系統的數據集成，消除數據孤島，減少手工操作，提升自動化管理水平，提高工作效率，減少人為差錯，降低納稅成本。

4.信息管稅智能調控?；跀祿蚕?、集中管控，為集團加強稅務垂直管控提供可視化抓手，提升集團的稅務數據分析與規劃能力；通過智能分析，為管理者完成稅務籌劃、稅務戰略的制定、部署和實施工作提供決策支持。

（三）動力：建設稅務業務中臺，信息系統賦能稅務管理水平

借鑒互聯網先進技術和“大中臺，小前臺”的架構思想，建立稅務業務中臺，建立并不斷完善稅務政策信息庫、業務數據庫，實現稅務政策、信息、數據的統籌調度和使用。稅務業務中臺建設思路：包含六大信息平臺。

（1）稅務計量信息平臺。主要包括計稅數據庫管理、計稅規則管理、計稅任務管理、計稅申報與繳付、納稅預算和籌劃等功能。

（2）稅務管理信息平臺。主要實現對政策法規、稅務風險點、稅務流程、涉稅組織機構及人員權限、稅務管理日歷、稅務信息公告管理等功能。

（3）稅務監控信息平臺。主要通過風險監控技術手段和設置相應的應對措施，實現對涉稅業務過程、計稅數據質量、涉稅部門及人員對稅務管理系統的操作情況進行多維度和實時動態監測。

（4）稅務報告信息平臺。主要實現各稅種計稅信息、計稅質量、稅務風險監控及評估、稅務培訓等各類報告、報表的生成和展示。

（5）稅務培訓信息平臺。主要實現對稅務管理人員和相關業務人員的政策宣貫、知識培訓以及交流分享等功能。

（6）稅務評價信息平臺。主要通過風險評估方法和評價手段，對稅務風險管理的總體狀況和過程、稅務計量結果進行定性和定量評價。

（四）車頭：業財法稅融合產生聚變效應

通過稅務管理體系優化，企業根據現代財稅管理要求，通過數據挖掘、信息傳播、信息共享的科技手段，有機融合業務、財務、法務、稅務活動，在合法經營的基礎上，利用財務手段、稅收政策、法律工具等，從規劃、決策、組織、控制和評價等方面全面提升效率、降低成本，實現企業價值最大化的管理協同行為，指導企業高質量發展。

四、結語

大數據時代下，企業稅務管理人員除了要掌握處理數據、搜集數據的能力，更重要的是掌握較高的數據分析處理能力，并且形成結論及時反饋給企業的各個業務部門和決策部門，創造價值和效益。隨著數字經濟及數字化轉型時代的到來，對標世界一流企業，立足信息技術變革大勢，上述稅務體系優化探討有利于大型企業稅務風險管控及稅務價值雙提升，加速稅務管理能力轉型升級，構建智慧稅務管理體系，實現稅務數據全鏈賦能與價值倍增，更好創造經濟效益及支撐企業實現高質量發展。