大數據審計在政府審計中的應用研究

馬玉蓮

大數據審計在政府審計中的不斷創新和應用，為推動我國大數據審計模式的推廣及應用奠定了基礎。實踐證明，大數據審計屬于一種基于數據的新型審計模式，具有提高審計效率、提高審計質量、發現數據漏洞、科學選擇樣本、發現制度問題等多種類型的應用優勢，未來需要從強化大數據審計思想、深化審計數據深度、強化大數據審計人才培養等角度出發，強化大數據審計在政府審計中的應用，進而使得政府審計質量和效率得到全面提升。

在大數據背景下，政府審計工作與傳統的工作模式之間存在本質的區別，為能夠滿足社會發展的基本需求，政府審計需要著重重視大數據審計要點，由于政府審計工作十分關鍵，因此，需要強化政府審計措施的先進性以及科學性，需要對政府審計模式進行合理的創新，使政府審計工作的開展更加完善。近些年來，在大數據模型的驅動下，大數據審計模型已經在我國各行各業中得到了廣泛的應用，在政府審計中推廣和使用這一手段和模式有著重要意義。

一、大數據審計模式的概念及優勢

（一）概念及優勢

所謂大數據審計，指的是基于數據的一種新型審計模式，在使用該種類型審計模式的過程中，在信息化技術的支持下，數據可以直接轉化為被定義的電子賬套。大數據審計的基本特點是最直接地使用數據，對于數據審計的對象而言，其可以分為電子數據和內部控制數據兩種類型；對于審計人員而言，其需要進入計算機系統的深層數據庫中，以便可以獲取更加廣泛的數據，并對數據進行處理和分析。審計數據不只是包括傳統的財務數據，還包括業務數據以及外部數據等，大數據審計又可以被稱為基于數據系統的審計，其基于系統的內部控制原理，對電子數據進行廣泛的收集、轉換以及整理，對數據進行分析和驗證是審計的主要目標。對于大數據審計模式而言，其已經改變了傳統審計的核心方法，在使用數據審計模型的過程中，審計工作開展的核心和關鍵問題不再是詳細的調查和測試，由于數據量和數據的類型眾多，因此，審計師面臨的關鍵問題在于能否將數據轉化為有用的信息，數據分析屬于大數據審計模式應用過程中的核心。大數據審計模式在政府審計工作中應用時，其主要具有五方面的優勢：1.可以大幅提高審計工作開展的效率；2.可以保障審計結果的準確性；3.可以發現數據自身存在的漏洞以及問題；4.可以幫助審計人員科學地選擇抽樣樣本；5.可以在審計工作開展過程中發現制度中存在的問題。

（二）基本現狀

大數據審計的應用主要可以分為三個方面。首先，其可以對財務預算績效進行審計，在進行數據采集的基礎上，各個部門需要定期對各種類型的財務數據進行整理和報送，需要建立電子數據定期報送制度，并建立合理的數據保存數據庫，以便可以對這些數據進行合理的保存；其次，可以對數據進行全面分析，需要集中審計部門的專業性人才，建立預算編制系統以及決算編報系統等多種類型的系統，以便可以對數據進行集中分析，對數據進行多系統關聯，提高數據的利用率；最后，可以對數據進行分組核查，在審計工作開始之前，需要將相關數據分發給各個審計組，以便對各項數據表進行核查，發現數據表存在的問題。

目前，大數據審計模式在政府審計工作應用中仍然存在一定的問題，這些問題主要集中在三個方面。首先，大數據信息平臺并沒有得到大面積的推廣，在使用大數據審計模式的過程中，對于數據的依賴度相對較大，在建立數據庫的過程中，目前常見的數據庫為關系型數據庫，非關系型數據庫并沒有得到合理的創建，審計人員在使用大數據審計模式的過程中，只能對結構性的數據進行分析，對非結構性數據進行分析的難度相對較高，由于沒有配備信息儲存平臺，導致信息的儲存零散性相對較強，大量的數據得不到合理的應用，這將會對政府審計工作的開展產生嚴重影響；其次，審計模式并不滿足大數據審計工作的開展，審計工作不能只是依賴審計部門進行，還需要其他部門的參與，此時才能保障審計工作開展的合理性，在進入大數據時代以后，政府審計面臨的項目更加復雜，審計中面臨的數據規模不斷擴大，審計工作的開展程序更加復雜，在開展審計工作的過程中各個部門之間需要做好配合工作，并對資源進行合理的優化配置，以此防止出現審計風險問題，這是提高審計工作開展質量的重要措施；最后，審計部門隊伍建設需要進一步強化，對于審計工作的開展領域而言不斷擴大，外延也在持續性地擴展，對于審計人員而言，在完成日常目標任務的前提下，開展分析的精力嚴重不足，部分數據分析團隊臨時組建，這種類型的工作模式將會導致數據分析的效率和質量嚴重降低，對于臨時組建的數據分析團隊而言，受到軟硬件環境等多種類型因素的聯合影響，完成審計工作要點的難度提升。

二、大數據審計在政府審計中的應用要點

（一）強化大數據審計思想

受到信息化等多種類型因素的影響，審計工作也開始進入大數據時代，對于部分審計人員而言，對于大數據并不了解，沒有主動了解大數據領域相關技術在審計工作開展中的應用情況，部分審計人員的思想相對較為落后，其思想上認為大數據審計只是對審計網絡系統進行充分利用，只需要做好電子賬號的瀏覽工作即可，日常工作開展過程中主要是將賬戶作為基礎，大數據審計模式的應用存在獨立和分離的情況。對于財務數據和業務數據而言，也沒有進行充分的分析，導致大量的數據無法得到合理的應用。針對該種類型的問題，必須強化大數據審計思想，充分利用審計平臺中的相關信息，在進行分類審計的過程中，需要及時發現存在的問題，并采取合理的措施及時解決問題；在對多個項目進行審計的過程中，需要持續強化大數據思想，合理應用大數據審計模式，逐漸開始打破行業界限，建立審計工作全球化理念，對相關的審計資源進行合理的整合，以此全面提升審計工作開展效率。

（二）深化審計數據深度

在開展財務審計工作的過程中，需要以多層次的數據為平臺，并對各個部門的數據進行綜合性分析，目前已有眾多成熟的審計模型以及方法，需要將這些類型的方法以及模型融合到數據平臺之中，最終可以建立一個完善的財務審計信息平臺，在對政府數據平臺進行充分利用的基礎上，以此做好數據整合工作。在對稅務數據進行審計的過程中，需要對多個部門的數據進行展開對比，及時發現企業存在的欠繳和欠稅問題，通過及時收回資金的方式，保障政府的財政資金績效可以得到大幅提升，這是提升財政收入的重要措施，同時還需要引入問責制度。在審計工作的開展深度以及廣度得到充分的擴展以后，審計工作的開展質量必然會得到提升，因此，需要重視審計數據深度的深化工作。

（三）強化大數據審計人才培養

在引入大數據審計模式以后，對于審計人員也提出了較高的要求，對于審計團隊而言，其需要掌握數據庫建設和數據分析等多種類型的能力。通過對審計部門的工作人員進行分析發現，普遍存在年齡偏差的問題，由于部分審計人員的知識儲備相對較少，最終導致審計工作的開展水平相對較低。在使用大數據處理模式的過程中，需要對數據進行合理的處理和分析，人員屬于影響數據處理的首要因素。因此，需要強化人員的培訓工作，需要定期組織審計人員參與計算機領域的相關培訓，并在培訓過程中引入考核機制，使審計人員對大數據了解更全面，知識儲備和信息方面的技術水平不斷提升。在開展具體審計工作的過程中，可以由專業的計算機人員、審計人員共同組成審計工作團隊，以此使大數據信息技術的應用水平可以得到一定的提升。需要全面改進審計部門的人員結構，積極引入年輕且綜合能力相對較強的審計人才，提高該部門對于人才的吸引力，逐漸調整該部門工作人員的年齡結構。對該部門工作人員的思想觀念進行引導，使其可以逐漸拋棄較為落后的審計方法，接受先進的審計理念以及模式，使這些審計模式的應用優勢得到充分發揮，促使大數據審計模式在政府審計中得到成功應用。

三、結 語

大數據審計模式目前屬于一種相對較為先進的審計模式，通過對該種類型的審計模式進行合理的應用，可以使審計工作的開展質量和開展效率得到提升，該種類型模式在政府審計應用中仍然存在一定的問題，需要根據問題出現的原因采取合理的對策，使大數據審計的優勢在政府審計工作中得到充分發揮。