煙草行業工程審計信息化建設探析

黃達 段華

摘要：煙草行業是國民經濟增長的重要產業，在其運營管理過程中，工程審計是最重要的一環。傳統人工審計方式難以滿足煙草行業的審計工作需求，因此加快工程審計信息化建設步伐，提高審計效率和準確性也成為煙草產業發展的必然方向?；诖?，文章圍繞著煙草行業工程審計展開論述，對煙草行業工程審計信息化建設現狀進行剖析，同時提出具體的優化方案。

關鍵詞：煙草行業；工程審計；信息化建設；現狀；優化方案

中圖分類號：TP391? ? ? 文獻標識碼：A

文章編號：1009-3044（2023）36-0117-03

開放科學（資源服務）標識碼（OSID）

煙草行業是我國的傳統產業之一，也是國家的重要稅收來源之一。然而隨著煙草產業的不斷擴展，新建和改造的工程項目也越來越多，在工程審查當中大部分煙草企業依舊沿用人工審計方式，此種審計模式不僅效率低下，而且容易出現疏漏，并不適宜現代化大體量下的煙草產業。而煙草行業工程審計信息化建設則是將現代信息技術應用于煙草行業工程審計中，以提高審計工作的效率和質量。相比較傳統審計辦法，基于信息化技術的工程審計模式能夠減少傳統審計工作中存在的風險和問題。因此，為了提高煙草行業的管理水平，保障煙草行業的健康發展，煙草行業工程審計信息化建設成為當前亟待解決的問題。

1 煙草行業工程審計

1.1 特點

煙草行業的工程審計是指對煙草行業的工程項目進行審查、評估和監督的一項重要工作。煙草行業工程審計具有以下幾個特點：1）煙草行業工程審計的范圍廣泛。煙草行業的工程項目包括物流中轉站建設、煙站建設、零星維修等多個領域。因此，煙草行業工程審計需要具備廣泛的知識面和專業技能，對不同領域的工程項目進行全面的審查和評估；2）煙草行業工程審計的內容繁雜。煙草行業的工程項目涉及技術、經濟、環境、安全等多個方面，因此，在審計中需要對項目的技術方案、經濟效益、環境保護、安全生產等方面進行綜合評估，確保項目的可行性和安全性[1]；3）煙草行業工程審計的標準嚴格。煙草行業工程審計需要遵循國家的相關法律法規和行業標準，對工程項目進行嚴格的審查和評估，確保項目的合法性和安全性[2]。

1.2 煙草企業工程審計信息化建設的重要性

傳統的審計方式需要人工收集、整理和分析大量數據，耗時且容易出錯。而信息化建設可以實現數據的自動化采集和處理，大大減少了審計人員的工作量，提高了審計的效率和準確性。除此之外，在信息化建設中，數據可以進行加密和備份，確保數據的安全性和完整性。同時，通過權限管理和審計日志的記錄，可以追溯數據的操作和訪問情況，提高數據的可追溯性和安全性[3]。

2 煙草行業工程審計信息化建設現狀

為剖析煙草行業工程審計信息化發展現狀，本文以某煙草企業為例，對其審計工作環境進行剖析，分析其中所存在的問題。某煙草企業近年來開展了多個工程項目，工程項目主要由公司辦公室負責，財務、審計、監理、施工方等部門進行協作，共同完成工程項目建設。整個工程項目的審計工作是由審計部門負責，審計部門委托第三方中介機構進行審計。針對中小型項目，開展關鍵節點審計時，可由審計部門自行開展審計工作。

審計流程如圖1所示。由業務部門進行工程資料送審，再經辦公室審核，經審計科審計人員初審，再經審計科科長審核分配。如自行開展審計，則指定審計人員，由審計部門進行審計并出具意見，再提交領導審批。

如委托中介機構開展審計，則指定中介機構或選取合作中介機構進行委托，由中介機構出具初步審計意見，經審計科審計人員出具調整意見，再由審計科科長審核，業務部門確認反饋，審計人員接收并反饋至中介，再由中介機構出具最終意見，經審計科審計人員審核，審計科科長復核，送領導審批。

對前幾個工程項目的審計情況進行分析，所有工作是由人工處理，其中審核中介機構與現場相距較遠，人工審計確認批準所需時間較長，甚至部分工作需要隔天進行處理，這嚴重影響審計效率。除此之外，在工程建設當中，審計部門人員不足的問題逐步突顯。隨著工程投資額逐年遞增，工程審計工作量也有巨大的增加，這也導致很多審計工作無法按期完成。并且在審計工作中，項目是由技改辦公室負責，但具體工作涉及多個部門，不同部門在審計工作當中側重點不同，各部門在具體工作執行中都從自身角度出發，導致審計工作存在嚴重疏漏，很多情況下審計部門所掌握的資料信息也存在著不對等的情況，這給企業的運營發展帶來了一定的風險。

根據圖1所示，某煙草企業在審計當中是由中介機構對付款金額進行審定，這并不利于企業的自行管理。中介審計機構在整個審計工作當中具有監督、檢查的作用，例如對項目的進度款進行審定，不應該針對具體的款項支付，實際付款應當由監理根據工程內容進行控制。由此可見，審計工作還存在著不規范的問題。

3 煙草行業工程審計信息化建設方案

為了改變煙草行業工程審計中所存在的問題，建立信息化審計系統成為煙草工作審計工作開展的重要路徑[4]。為該煙草企業建立工程審計信息化系統，可以實現審計業務的系統化、規范化、全面化。

3.1 工程審計信息化建設總體框架設計

本設計的主要目的是為工程項目管理部門和中介機構所服務，保障在工程審計事項中相關機構能夠對成果進行線上錄入、審核、監督等職能，相關領導和主管單位也能夠根據各自權限對審計內容進行查看。在此過程中，工程項目管理部門人員可在系統中進行項目設計概算、工程預算、工程結算、回標分析事項的報審，同時可登錄系統查看項目審計意見及結論。從而使工程審計工作更加便捷，并且審計內容也留有相應的痕跡，這有助于提高審計管理工作效率[5]。

3.2 模塊設計

工程審計信息化建設系統主要分為四種單據審核功能，分別是概算審核、預算審核、回標分析、結算審核，不同審核板塊的功能和流程有著一定的差異，但整體均符合工程審計實施標準。例如，在預算審核工作當中，首先由送審單位提交項目資料，之后由相關負責人進行審核，完成后提交至市局辦公室進行初步核定，由審計科對相關內容進行復核，審計科科長批準并選定中介機構，之后由審計員將中介機構的初審結果反饋至送審部門和審計科長，下一步由審計員將送審部門和審計科長的意見反饋至中介機構，中介機構根據反饋意見重新出具報告發送至審計員，審計員提交給審計科長進行復核后，領導審批，結束預算審核工作。預算審核單據如圖2所示，其中包含有項目名稱、項目金額、送審人員和送審時間等關鍵信息，全面反映了預算項目的具體情況。

3.3 功能設計

所有模塊功能的實現均是在查詢、增加、刪除、修改的基礎上實現的，本文根據系統需求對工程審計信息化系統的查詢和審核功能進行設計。

1）查詢功能設計

查詢功能是工程審計信息化系統的基礎功能。查詢分析功能是工作人員根據自身權限對已經完成審計或正在進行審計的信息進行查看，并且數據信息資料也能夠進行下載和打印。根據功能需求，查詢功能設計類圖如圖3所示。

查詢功能包括四個模塊，分別為管理控制類（AuditManangeController）、管理服務類（AuditManageService）、審核管理類（VerficationManageController）以及數據操作類（AuditManageDAO）。其中管理控制類中包含上傳、修改、查詢、打印功能；管理服務類包含有數據的調用和封裝功能；審核管理類包含信息檢查、確認、調用、操作等功能；數據操作類包含對數據庫的訪問以及改變數據實體屬性等功能，該類是針對系統的基礎設置而設計的。

2）數據審核功能設計

為了確保審計數據的可靠性和安全性，需要明確數據的審核功能。本次審計系統數據審核功能設計類圖如圖4。

如圖4所示，數據審核功能共分為六類，其包含數據初始審核以及后期的維護管理辦法等。其中三個控制類（Audit_datePlanManageController、Audit_dateManageController、VerficationManageController）的設計是確定數據審核維護辦法，以此確保維護數據信息的準確性和安全性；兩個服務類（Audit_datePlanManageService、Audit_dateManageService）的設計是為數據審核維護提供函數調用服務，工作人員能夠根據自身權限查詢、打印審核維護辦法；一個數據記錄管理類（Audit_dateManageDAO）主要用于數據審核維護信息的記錄和保存。

3.4 工程基礎設置

工程基礎設置是整個審計信息化建設的關鍵，是審計信息化系統穩定運行的基礎，該部分包含兩個板塊的內容，分別為審計工作程序設置以及系統控制參數設置。具體內容劃分如圖5所示。

3.4.1 審計程序設置

審計工作程序需要根據不同業務板塊的特點進行合理化設置，通過預先設置的方式規范審計工作程序，并規范審計工作要點，例如審計單據中的必填內容等，以供中介機構和審計人員合理化調用，保證審計工作的一致性。

3.4.2 工程審計信息化系統參數設置

系統參數設置是系統功能實現的規范，設定完成后對所有人員的操作均能起到約束作用。工程審計信息化系統參數設置包含合同簽訂控制參數、控制價控制參數、付款控制參數以及變更/簽證控制參數四個部分。

1）合同簽訂控制參數

合同簽訂控制參數的設置能夠有效管控合同簽訂金額符合工程預算造價，在設置中可以選擇提示或嚴格控制。例如：將合同簽訂控制參數設置為120%，嚴格控制，如果合同金額超出120%，系統將拒絕合同的提交，合同無法正常完成；如果工程預算造價金額需要進行改變，則需要進行多方會審，并給出輔證材料才能完成后續工作。

2）控制價控制參數

控制價控制參數的設置是為了保證工程在施工過程中，成本投入不會超過工程預算控制，該部分可以設置為提示或控制等。例如，在系統控制價控制參數當中，將參數設置為100%，采用提示控制，當成本投入達到預算的100%后系統給出提示；如果輸入成本金額大于預算，則需要上傳輔證材料，并由相關負責人進行審核后才可確立。

3）付款控制參數

付款控制參數是工程審計信息化建設最基礎的保障，該部分的參數設置主要針對各種類型的付款流程進行控制，以此規范工程款項審批流程。例如，在工程項目中，預付款款項設置為30%以內，在支付預付款時最多能夠審批合同金額的30%；質保金設置為10%，有質保金合同的款項在質保期內最多支付合同金額的90%，到質保期時系統自動提示支付后續質?？铐?。

4）變更簽證控制參數

在煙草行業工程項目建設當中，工程變更是常見的現象，此種情況下合同金額和支付款項等均會發生改變，因此需要加以控制。而變更簽證控制參數能夠規范變更工程所需要投入金額的大小。例如，將變更簽證控制參數設置為10%，控制方式設置為提示，如果變更簽證內容所發生的金額超出合同的10%，系統則給出提示控制，并需要由項目負責人進行審批后方可執行。

4 結束語

綜上所述，信息化建設是煙草行業工程審計未來的必然走向，同樣也是該行業規避傳統工程審計問題的重要手段。因此，相關煙草行業人員需要加強對該方面的研究，將信息化技術應用在工程審計方面，通過線上軟件的設計優化審計流程，提高審計的一致性和可行性，這也有助于煙草行業規避經營管理風險。

參考文獻：

[1] 侯念.大數據時代企業內部審計信息化措施研究[J].財會學習，2023（26）：136-138.

[2] 羅勇軍.煙草行業工程審計信息化建設[J].上海輕工業，2023（5）：59-61.

[3] 王曉麗.企業財務審計信息化的思考與探析[J].商場現代化，2023（12）：156-158.

[4] 王凱.大數據時代企業內部審計信息化研究[J].今日財富（中國知識產權），2023（5）：134-136.

[5] 楊伊.國企內部審計信息化平臺構建探討[J].財會學習，2023（7）：95-97.

【通聯編輯：張薇】