關于新形勢下鐵路非運輸企業財務預算管理的探討

劉培

摘 要：作為鐵路附屬產業的非運輸企業，要主動適應長期發展的戰略需求，內部管理要精細。實施財務預算管理是鐵路非運輸企業做好資源統籌配置、使用的最佳途徑，是達成企業戰略和經營目標的重要舉措，企業要提高對其重視度，并且采取有效措施，將其貫徹到位。對此，本文首先闡述了鐵路非運輸企業實施財務預算管理的必要性，然后剖析了鐵路非運輸企業實施財務預算管理存在的問題，進而提出了相應的改進策略。

關鍵詞：鐵路非運輸企業；財務預算管理；財務預算編制

鐵路非運輸企業是鐵路局創辦的新興產業，在歷經較長時間的探索和積累經驗后，已成為我國鐵路系統的重要組成部分。鐵路非運輸企業以發展專一化的經營產業為目標，從最初的僅僅滿足鐵路內部需求，逐步發展為可以到市場中競爭的獨立主體，為了在激烈競爭中求生存、求發展，需要積極落實財務預算管理，以便于科學配置資源、防范運營風險、增強核心競爭力。但從實際現狀分析，部分鐵路非運輸企業財務預算管理效果不理想，有必要提出解決策略和方法，以提升其預算管理水平，實現長期可持續發展。

一、鐵路非運輸企業財務預算管理的必要性

近年來，鐵路改革不斷深化，非運輸企業涉及制造業、批發和零售業、交通運輸業等多個行業，面臨當前復雜、多變的環境，如何借助企業自身力量，提升盈利能力，盤活企業人、財、物資，夯實內部管理基礎，是目前急需考量的重點。鐵路非運輸企業加強財務預算管理的必要性如下：

首先，優化企業資源科學配置。鐵路非運輸企業實施財務預算管理之前，在分配資金或資產之前一定程度出現過度使用的狀況，沒有全面、深入地統計和匯總各類資源，進行主觀性調配使用，導致資源配置缺少科學性。實施財務預算管理，可以有效整合和統計相應的資源，并且考量各方面因素的影響，制定出規范、合理的資源配置計劃和方案，提升資源使用效率，有效規避資源浪費或濫用等狀況。

其次，協同企業各部門間的關系。企業內部因職責、定位存在差異，具有較多的獨立部門，這些部門各司其職，權責相互分離，同時相互配合和協作。財務預算管理需要各部門的配合和支持，并且各部門扮演著參與者、監督者的角色，所以在具體實踐過程中各部門、人員可以形成通力，參與到這項工作中，有利于發揮協同效應，提升內部管理水平[1]。

最后，正確、客觀地評價部門績效。預算管理的模式屬于目標利潤導向模式，其在實際管理過程中，將企業整體目標利潤做好逐一細分，使得企業、部門及個人的利益緊密相關。財務預算管理高質量地開展，可以將各部門工作開展狀況進行評估，為部門績效考核提供依據，全面、深入地分析各職工自身貢獻，明確初期目標與實際工作實施間的差異性，促進鐵路非運輸企業穩定健康地發展。

二、鐵路非運輸企業財務預算管理的問題分析

（一）財務預算管理意識滯后

鐵路非運輸企業在實踐過程中，為了保證財務預算管理執行到位，第一要務是轉變全員的財務預算管理意識，持有先進、正確的思想理念，為各項活動開展提供思想支持，以獲取較為理想的成效。但是，目前部分鐵路非運輸企業在財務預算管理實施中，職工持有固有的思想觀念，導致財務預算管理效果不理想，存在“等、靠、要”的理念，將重點放在了獲取利潤、戰略規劃等方面，未能主動學習和掌握最新的財務預算管理理念，導致每項活動開展效果不理想，制約了鐵路非運輸企業穩定、健康地發展。同時，鐵路非運輸企業在落實財務預算時，要求全員主動參與，主動做好協調和分工，但由于企業缺少宣傳和教育，不能明確財務預算管理的重要作用，片面認定這項工作屬于財務部門，與本部門、本崗位關聯較低，無法提供配合和支持，導致財務預算管理成效不佳。

（二）財務預算編制方法、流程不合理

當今，鐵路非運輸企業財務預算編制受傳統管理模式的干擾和影響，預算編制指標對歷史財務數據具有較強的依賴性，使得預算目標與企業戰略規劃相脫節，無法滿足鐵路非運輸企業實際需求。具體來說，部分鐵路非運輸企業在編制財務預算時，沒有梳理財務預算編制流程，沒有及時去除冗余的環節，也沒有有效進行改進和優化，造成財務預算編制流程不高效、不簡潔、不明了，阻礙了鐵路非運輸企業長遠發展。另外，鐵路非運輸企業財務預算編制方法的選用是否科學、恰當至關重要，有些企業在實際編制時，時常會偏向于選擇靜態、固化的預算編制方法，如定期預算法、增量預算法等，預算編制方法選用不合理，造成預算編制內容缺少精準性、科學性，與后續執行相互脫節，不利于鐵路非運輸企業高質量地發展。

（三）財務預算執行不到位

鐵路非運輸企業財務預算執行效果不理想，作為目前普遍的問題，要從思想層面高度重視，制定一系列的策略和方法，提升財務預算執行力。事實上，一些財務預算執行效果不理想，影響因素較多，具體表現在：第一，忽視財務預算監督控制。一些鐵路非運輸企業在實施財務預算管理中，忽視了監督工作，沒有結合現實需求制定完善的監督機制，也無法選用多元化的監督方式對財務預算執行全流程進行監督檢查，不能找到其中突出問題和不足并及時改進和優化，造成預算執行變成一種形式，難以發揮預算管理的效用。第二，預算執行差異分析不到位。一些鐵路非運輸企業在財務預算執行過程中沒有主動做好預算執行差異分析，不能找到預算執行差異的具體金額、原因，難以及時糾偏和優化，導致預算執行缺少剛性，無法保證每項工作順利開展[2]。第三，預算執行調整不合規。在預算執行進程中，遇見特殊狀況，需要靈活、合規調整，但部分非鐵路運輸企業忽視了這一問題，沒有嚴格依照調整的基本流程、制度實施，使得預算執行調整效果不理想。

（四）財務預算信息化建設滯后

信息時代下，鐵路非運輸企業為了將財務預算執行到位，就必須加強信息化建設，利用固定的工作流程，保證預算管理實施信息化、標準化，提升預算管理效率、質量。然而，一些鐵路非運輸企業忽視了財務預算信息化建設，同時，一些鐵路非運輸企業沒有主動應用先進的信息技術建立財務預算信息系統，無法打通各部門間的壁壘實現信息互聯共享，不能將相關信息傳輸到各部門，難以提升決策水平。另外，一些鐵路非運輸企業不重視在線監督的功能，不進行預算執行數據與預算編制指標間的差異分析，自然不能靈活做好調整和優化，也就無法有效發揮財務預算信息化的價值。此外，對于鐵路非運輸企業來說，內部包含多個信息系統，但不同業務系統僅服務于本部門，一些鐵路非運輸企業在構建財務預算管理信息系統時，未能從全局層面考量，導致預算管理信息系統與其他系統不能集成，難以實現信息貫通，并且系統間仍存在功能交叉，浪費了一些資源。

三、新形勢下鐵路非運輸企業財務預算管理的優化策略

（一）增強財務預算管理意識

預算管理實施效果是否較佳、有效，鐵路非運輸企業人員思想意識是否先進、正確尤為關鍵，必須主動增強全員思想觀念，改變原本固有的工作理念，全身心參與到各項行為中，以實現預期目標。一方面，要化管理層觀念。鐵路非運輸企業在財務預算管理過程中，管理層思想意識的強弱，會直接影響財務預算管理效果，因此，管理層要主動學習和掌握最新的理念，將其融入具體行動中，以身作則，為全體職工做好示范，注重財務預算管理，提供全面配合和支持，積極貫徹預算，嚴控不必要成本費用。另一方面，要提升員工預算觀念。鐵路非運輸企業開展預算管理，要求全員的配合和支持，應當增強職工的預算管理意識，選取多元化的宣傳平臺和機會，促使職工掌握預算管理的必要性及內容，持有正確的觀念和思想，明確自身工作范圍和權限，保證預算管理實施到位，推動非鐵路運輸企業實現財務預算管理目標[3]。

（二）改進預算編制方法和流程

預算編制是鐵路非運輸企業財務預算管理的出發點，企業必須選取科學、合理的方法，才能提高預算編制的有效性，杜絕預算編制與執行相脫節。因此，要想使得預算編制科學、合理，建議要著重做好以下兩方面的工作：第一，改進和調整預算編制流程。預算編制流程是否簡潔、高效、明了，是目前預算編制內容是否精準、科學的關鍵，必須梳理整個工作流程，去除冗余的環節，并且在實踐中改進和優化，保證財務預算編制更加科學、合理，符合目前實際需求。第二，創新預算編制方法。鐵路非運輸企業可選取的預算編制方法較多，應摒棄傳統的預算編制法，這種方式滯后、單一，不適應當前需求，必須要加大創新和改進力度，引進一系列先進的預算編制法，如滾動預算法等，從而保證預算編制內容的有效性、科學性，從源頭上做好資源配置，降低運營成本費用。

（三）加強預算執行過程控制

鐵路非運輸企業要想提高預算執行力，展示預算管理監督、計劃、預測等效用，特別是有效把控預算偏差，就要科學分析影響預算執行偏差的因素，主動做好糾偏和調整，從源頭上實現預算管理目標，促進鐵路非運輸企業良性發展。為此，需要從以下幾方面入手：第一，做好預算執行監督。注重和強化財務預算執行監督和管控，目的在于避免非生產性支出、盲目支出現象，這就要求在實踐過程中強化預算執行監督，對每項支出進行監督和把控，建立完善的預算執行監督機制，選取多元化的監督方法，對預算執行全流程進行監督，快速確定其中的痛點、難點和不足，及時改進和優化，提升預算執行有效性[4]。第二，注重預算執行差異分析的及時性、全面性。在預算執行過程中，要明確預算執行差異金額和原因，由管理層進行協作和溝通，保障預算執行貫徹到位，真正實現預期目標。第三，保證預算執行調整合法、合規。鐵路非運輸企業在預算執行時，可能受多個因素的影響，需要進行靈活調整，必須從定性、定量層面考量和分析，確定預算執行調整的必要性、可操作性，嚴格依照預算執行調整的流程、原則和要求實施，保證預算執行調整合法、合規，最大限度減少預算執行調整頻次。

（四）注重財務預算信息化建設

大數據時代下，多元化技術的普遍應用，將先進的信息技術與財務預算管理深層次融合，保證預算指標高效落地，提升預算管理效率、質量。因此，要想實現這一目標，必須主動學習成功企業的經驗，應用先進的信息技術，建立完善的財務預算管理信息系統，真正實現信息共享，及時將相關信息傳輸到各部門，輔助每項業務高效實施，提升決策水平。同時，借助預算管理信息系統的在線監督檢查功能，對預算執行相關數據進行匯總、分析，主動將其與初期設定的目標數值進行比對和分析，找到二者間的差異，及時進行調整和糾偏，保證財務預算信息化建設到位，發揮其自身效用。另外，一些鐵路非運輸企業的業務系統僅僅為本部門服務，沒有從全局層面考量，可能存在功能交叉、資源浪費等現象，所以建設財務預算信息系統時要從全局層面考量，主動做好銜接，保證數據同源，使得信息處理更便捷、高效，提升預算管理的科學性、規范性，為企業快速發展提供助力。

例如，某企業是鐵路集團公司下面的多元企業，也是非運輸企業，主營業務是煤炭及制品銷售、石油制品銷售、金屬材料銷售、建筑材料銷售、化工產品銷售等。企業跟上大數據、云計算等技術發展的腳步，借助信息化手段和方法，加快財務預算信息化建設腳步，實現了事前、事中和事后控制，通過建設財務預算管理信息系統，獲取了一些應用效果：第一，有效深化業財融合。利用預算信息系統，從源頭上消除了業務、財務部門間的信息孤島，加快了信息傳輸和反饋，深化了業財融合，轉變財務部門的職能，輔助業務高效開展。第二，實現預算全過程動態監管。使用信息系統在線監測和監督功能，靈活、動態地分析預算執行全流程，并且將實際執行數據與預算目標做好比對，明確二者間的實際偏差，找到預算執行差異金額、原因，采取有效的糾偏措施，使預算執行更具規范化和標準化。

近年來，國家大力推廣鐵路公司制改革，鐵路非運輸企業正逐步向市場化轉型，創收也逐步增多，應用預算管理可以保證內部管理精細化，提升經營效益，科學配置資源，促進企業適應復雜、多變的環境。但是，鐵路非運輸企業在實踐過程中受多個因素的影響，預算管理效果不理想，制約了企業長足發展，有必要厘清預算管理中的問題，找到其中的原因，提出解決策略和方法，提升預算管理的有效性，以保證企業資產保值增值。

參考文獻：

[1]劉堯.國企全面預算管理存在的問題及完善策略分析[J].現代營銷（上旬刊），2022（10）：67-69.

[2]屈寧.全面預算管理視角下國企內部控制策略研究[J].質量與市場，2022（16）：31-33.

[3]馬庭全.EVA角度下國有企業全面預算管理改進策略[J].首席財務官， 2022，18（21）：103-105.

[4]展詩墚.業財融合視角下的國有企業預算管理策略分析[J].財會學習， 2022（29）：5-8.