公路施工企業應收賬款的問題與對策探討

張 璇/文

眾所周知,公路是我國城市的重要基礎設施,與人們的生活有著密切的聯系,與交通運輸業也息息相關。因此,如何提高公路施工企業的經濟實力、提高工程質量是目前公路施工企業重點關注的問題。應收賬款管理有利于強化公路施工企業管理,在促進資金回籠方面也有著重要意義。應收賬款是公路施工企業在經營過程中產生的,本質是一種賒銷行為。由于我國城市化速度加快,公路施工企業面臨的挑戰和機遇也越來越多,且應收賬款管理工作較為復雜,金額大、時間長等問題都造成了應收賬款回收困難的狀況。首先,本文就應收賬款的形成原因展開討論;其次,分析了公路施工企業應收賬款管理的風險;再次,明確了公路施工企業應收賬款管理的現存問題;最后,針對公路施工企業現有問題探討應收賬款對策,希望可以為有關人員提供參考。

公路施工企業應收賬款管理工作是一項系統性、復雜性的工作,在開展過程中難免會遇到問題。資金是促進企業發展的重要動力,一旦失控,就會給企業帶來巨大的經濟損失,嚴重時會阻礙企業發展。因此,強化企業應收賬款管理,是企業提高經濟效益、促進資金周轉的重要方法。公路施工企業應加強財務管理,特別是應收賬款管理,保護自身合法權益。

應收賬款的形成原因

第一,目前公路建設市場日趨飽和,但是公路施工企業的數量卻與日俱增。在競爭激烈的市場環境中,公路施工企業為獲得更多的工程,存在壓低標價的問題,甚至墊資,但隨著墊資數額的逐漸累積,回款周期也越來越長。另外,市場運作體系不成熟、責任制度不完善,有些地方政府為了獲得漂亮的績效成績,大搞形象工程,公路施工企業迫于生計,只能主動迎合,易造成大量拖欠公路施工企業工程款的問題。

第二,部分公路施工企業受市場環境的影響,也出于對合作伙伴的信任,選擇不簽訂合同,對具體的結算條款和法律規范不清楚,部分公路施工企業面對債權被拖欠的問題,也不愿通過法律程序來解決,最終形成大量的應收賬款。另外,在市場經濟體制的影響下,公路施工企業為了持續生存,往往會片面地追求高利潤工程,對企業自身綜合運營的考核分析能力不足,沒有了解客戶綜合實力的意識,易產生呆賬壞賬。

第三,在實施工程項目過程中,部分客戶會提出更改施工方案,致使工程成本支出嚴重超出預算。另外,更改部分的要求模糊不清,界定不明確,工程結束后,客戶會以此為借口拖欠款項,部分發包方甚至存在故意拖欠款項的問題。目前,大部分公路施工企業為了提高管理效率,都會應用績效考核制度,但企業過于重視工程量,賬款回收工作并不受重視,導致資金回籠效果欠佳,賬款越積越多,企業壓力也越來越大。

施工企業應收賬款管理風險分析

為了適應激烈的市場競爭,提高市場份額,公路施工企業往往采用應收賬款的方式達到目的,企業因此也要承受資金回流時間長、成本支出增加的問題。部分公路施工企業為了提高自身競爭力,都會采用應收賬款的方式,即先施工再結算,這給公路施工企業的資金管理帶來了不小的壓力。目前來說,公路施工企業應收賬款主要分為三種:第一種,處于施工狀態的工程,由于施工還未完成,客戶不會支付全額資金,由此產生了部分應收賬款。第二種,工程完工后,竣工結算不及時造成的資金沒有全部回流。第三種,竣工結算及時進行,但出于客戶方面的原因,無法支付資金,由此產生了相應的應收賬款。無論哪種原因產生的應收賬款,都延長了資金回流周期,給公路施工企業的資金管理帶來了不小的問題。

在實際管理工作中,公路施工企業應收賬款管理工作的形式往往是粗放型,只是簡單統計應收賬款的數量,并未對應收賬款進行分類處理,更缺乏對賬齡、回收成本的分析和計算,甚至錯誤地把壞賬定義為企業潛在資金,不利于對企業資產進行評估,嚴重限制了企業的發展。公路施工企業應收賬款管理不善,會降低其市場競爭力,影響市場份額拓展,易產生現金流風險。公路施工企業往往采用應收賬款的方式獲得更多的客源,但是也要注重資金回流,避免在應收賬款增加到一定程度時影響其融資,造成企業資金周轉困難的狀況,嚴重時還會影響企業新的施工項目的實施。另外,公路施工企業長期處于資金短缺的狀態,在影響企業信譽的同時,也無法保證施工質量,會降低上游供應商的合作意愿,最終導致失去競爭優勢。

公路施工企業應收賬款管理現狀

缺乏風險意識,盲目承攬工程項目

目前,部分公路施工企業片面追求整體利潤的增長,注重施工數量的增加,對風險的防控意識不強,存在盲目承攬工程項目的問題。公路施工企業為了業務量的提升,會給業務人員設置考核機制,把業務人員完成任務的進度與經濟獎勵聯系在一起,致使業務人員一味地爭取項目,過分強調自身業務體量的增長,而不重視回收工程款項,認為應收賬款是財務部門的事情,因此,造成了大量的應收賬款。公路施工企業如果不及時采取有效措施,改善業務人員對應收賬款的重視,就會導致大量應收賬款積壓,款項回收無法達到理想效果,嚴重時會影響企業的發展方向。

公路建設市場的不規范競爭

由于不規范的行業競爭,公路施工企業往往采用應收賬款的方式提高市場份額,隨著公路施工企業施工體量的增加,使得應收賬款額度越積越多,管理漏洞也越來越明顯。在公路建設市場,施工前缺少科學的審批制度,在確認應收賬款數額后也缺乏催收回款制度,極大增加了公路施工企業的經營風險,使企業的資金周轉深受其害,嚴重時有資金鏈斷裂的風險。公路建設市場不規范還體現在客戶和公路施工企業合作前資信調查的問題上,公路施工企業在施工前并未建立完善的客戶檔案,合作前也未進行嚴格篩選,導致對意向合作客戶的資信不了解。另外,公路施工企業內業務部門和財務部門未就應收賬款問題展開良好的交流和溝通,遇到問題時逃避問題、推卸責任層出不窮,相關人員合作不到位。公路施工企業在應收賬款的回收問題上,采取的措施相對單一,既沒有綜合自身實際情況管理,也沒有主動進行賬款控制,而是一味地等待客戶主動聯系企業。

管理理念落后,法律意識淡薄

由于公路施工企業管理觀念落后,在與客戶簽訂合同過程中,合同的書寫內容并不全面,回款條件也不規范,對雙方責任的界定不清晰,特殊條例的約定也不重視,這一切都是為了盡快拿下合同。這種情況往往會造成嚴重的后果,存在客戶惡意不支付賬款的狀況。部分業務人員或公路施工企業甚至會同意不對等合同,各種情況都為公路施工企業日后應收賬款的回收埋下了隱患。

應收賬款故意拖欠問題

在項目施工中,部分客戶常常臨時改變施工方案,刻意提出不合規范的施工條件,一旦施工完成,客戶將以此為借口,故意拖欠應收賬款,這是由于公路施工企業沒能充分考查客戶資信情況造成的。公路施工企業在沒能明確客戶償債能力時就盲目進行賒銷是非常不明智的。另外,公路施工企業在進行應收賬款的追回工作時常常猶豫不決,擔心過度催款會影響客戶資源的穩定,終止合作關系,因此,導致應收賬款逾期時間拉長、催收難度變大、壞賬比例增高的問題。在考查客戶資信情況時,如果情況良好,那么就表示應收賬款回收可能性較大,一旦資信狀況不理想,可能會導致應收賬款難以回收的問題和壞賬的產生。這種情況的出現,往往會影響公路施工企業的資金運轉狀況,也會增大其經營風險。

企業內部清欠工作責任不落實

到目前為止,將清算工作責任制度落實到位的公路施工企業少之又少,部分公路施工企業甚至沒有設立專門的應收賬款管理崗位。一般情況下,應收賬款的跟進工作由施工負責人和財務中心的工作人員共同負責。施工負責人往往只注重施工考核,對客戶的債務償還能力并不重視,而財務中心的工作人員以應收賬款的數據、財務核算為重心,雙方關注點不同,造成了應收賬款回收困難加劇。公路施工企業并沒有專門的人員跟進應收賬款工作,更不了解如何去解決這類問題,基本處于被動等款狀況,也是其應收賬款難以回收的原因。

公路施工企業應收賬款管理的對策

提高財務風險意識

公路施工企業應收賬款中存在的問題,很大一部分原因是業務人員缺乏財務風險意識造成的。業務人員一味地注重業務體量的增長、對賬款回收置之不理的問題,需要通過強化財務風險意識來實現。公路施工企業要積極提高業務人員財務風險意識,注重培養其財務能力,要積極開展相關專業知識的培訓,大力投入人力、物力,提高員工識別風險和應對風險的能力。比如,公路施工企業可以定期開展培訓,人員不局限于應收賬款回收部門的員工,還可以拓展到管理層和其他職能部門。為了保證培訓效果,企業可以邀請財務管理方面的專家教授,通過面授或網授的形式,改變全體工作人員的錯誤理念,提高全體工作人員對應收賬款管理的重視程度,讓員工認識到應收賬款管理工作的重要性,提高工作熱情。另外,公路施工企業應該積極向優秀的同行請教,將員工派遣到優秀企業學習,增長自身見識,推進應收賬款管理工作的落實。

加強工程施工管理

公路施工企業應積極加強工程施工管理,完善應收賬款制度。公路施工企業財務部門應掌握工程數據,業務部門要注重工程施工進度的調查,互通互惠。比如,公路施工企業可以根據客戶應收賬款的情況,結合客戶資信狀況,構建本公司的客戶信用評價體系,綜合評估應收賬款回收的情況。另外,公路施工企業應建立應收賬款壞賬制度,根據賬款、賬齡和客戶的實際經營狀況,做出合理的壞賬準備。公路施工企業要明確,應收賬款賬齡越長收回的概率越小。為了最大程度上減少公路施工企業損失,公路施工企業可以對壞賬定期追蹤和調查,建立壞賬查賬簿,確定有無回收的可能。

全面風險控制,加強應收賬款管理

為了保證公路施工企業健康發展,就要做到全面風險控制,設計嚴謹的施工合同。當雙方達成合作意向時,公路施工企業就要著手準備施工合同。在擬訂施工合同時,首先,需要法務部門、業務部門及財務部門按照一定的條件提前探討,保證合同模板的嚴謹性。其次,業務部門需要敲定施工內容、施工日期等詳細條件,財務部門針對施工金額、付款條件等重點檢查,法務人員在確定合同沒有客戶可利用的漏洞后,就可以雙方探討合同的形式完成簽訂。公路施工企業需要注意,合同內容除了要遵守國家相關法律規定,還要做好細節方面的處理,比如工程付款時間,一旦付款出現延遲,有哪些違規處罰等。

建立完善的應收賬款回收機制

第一,公路施工企業在與客戶合作之前,需要對客戶的資信情況深入了解,在綜合資信情況的前提下,判斷客戶是否具有良好的債務償還能力,做出是否繼續合作的決定。公路施工企業可以通過國家企業信用公示系統了解客戶資信情況,另外,也可以向客戶的其他合作伙伴了解,了解內容主要包括客戶的經濟能力及資產抵押情況。資信調查結束后,公路施工企業要建立客戶信用檔案,綜合評判信用等級再為客戶制訂合理的營銷方案。另外,公路施工企業也要建立客戶信用動態管理系統,及時更新,不斷完善客戶信息,隨時查詢到客戶的最新信用動態,完善管理系統,保證客戶信用發生變動時能夠及時掌握,提升企業風險識別能力。一旦合作客戶或者意向客戶出現了信用變動及不良的經營狀況時,系統能夠及時預警,給公路施工企業留出應對風險的時間,并做出相應的對策,規避潛在風險。

第二,公路施工企業應建立企業內部激勵機制。公路施工企業可以結合應收賬款回收情況進行獎勵和懲罰,避免業務人員回避應收賬款風險,一味地增加業績。內部激勵機制的建立將施工營銷業績和賬款回收聯系起來,讓業務人員關心賬款回收風險。

第三,公路施工企業應建立完善的應收賬款回收制度。公路施工企業可以根據客戶信用狀況,采取不同的收款手段和政策。比如,對有能力在合同期內完成支付工程款的客戶,在工程結束后,為了鼓勵正?；乜?公路施工企業可以給予一定程度的折扣;對于資金暫時出現困難的客戶,可以適當延期,讓客戶開具商業承諾匯票,到期付款賬款回收金額的款項。這種方式可以避免產生壞賬,風險也由銀行或客戶自己承擔;對于資金周轉出現困難的客戶,雙方可以共同商議付款協議給予一定的折扣,放棄部分債權,既能減輕客戶的壓力,也能提高應收賬款回款的可能性;對于經營出現重大問題的客戶,雙方可以協商決定償還方式,最大程度上減少經濟損失。

重視工作規劃與信用檔案管理

公路施工企業在保證穩定運行的前提下,可以重新進行工作規劃,建立全新的組織構架。比如,可以實行輪崗制,便于企業內部各部門之間業務的交流和溝通。公路施工企業要明確應收賬款并不是一個階段性的工作,也并非一蹴而就的,要重視信用檔案的管理工作,注重審查客戶資信。企業財務部門、業務部門及法務部門要充分利用自身的專業知識,促成款項回收;審計部門也要充分發揮自身職能,起到監督作用。公路施工企業應重視工作規劃,選出適合擔任應收賬款管理的負責人員,再共同選出應收賬款小組成員,共同商議應收賬款事宜。

隨著城市化進程的加快,公路施工企業面臨著非比尋常的機遇和挑戰。眾所周知,應收賬款是公路施工企業經營過程中無法避免的,且受多種因素影響并共同作用的結果。因此,公路施工企業需要根據自身實際發展狀況制訂順應發展目標的應收賬款管理辦法,應提高財務風險意識,加強應收賬款管理,不斷完善應收賬款回收機制,落實工作職責,具體問題具體分析,采用靈活多變的方式收回應收賬款,減少企業損失,推動企業經濟活動順利進行。