企業稅務籌劃：細節與風險控制的重要性

但曉薇

（黃河小浪底水資源投資有限公司，河南 鄭州 450000）

稅務籌劃是指在合法的范圍中使用有效的方式結合稅收政策通過采取有效的方式合理避稅的方式。這對于企業的發展也有著重要的影響，在企業的發展中資金是重要的推動力，因此要合理控制企業的成本支出也是企業發展中的一項關鍵內容。其中發揮企業稅務籌劃的作用也是能夠減少部分支出的方式，對于提升企業的核心競爭力有著重要的影響[1]。

企業在進行稅務籌劃的過程中必須結合當前的實際發展因素以及政策的變化開展，在相關活動的進行過程中也可能會因為一些因素的影響帶來籌劃風險，如果處理不當可能會造成企業的經濟損失[2]。因此在企業稅務籌劃的過程中必須重視其中的細節問題，對可能存在的風險進行分析，制定針對性的解決方式，正確地認識籌劃工作中存在的不足，制定針對性的措施進行應對和控制。

一、企業稅務籌劃存在的主要細節風險

在社會發展的帶動下，我國相關政策也在進行變化，并且為了能夠保證推動社會的進一步發展，相關政策也在不斷地優化中，這也直接反映出當前我國發展情況，但是對于企業而言，政策變化的同時對于企業的發展會帶來影響，其中，稅務籌劃在企業中是一項非常重要的內容，并且稅務籌劃也是很容易受到政策變革影響的部分[3]。

因此，在企業的發展進程中，如何確保稅務籌劃的合理進行，對當前稅收政策進行有效使用，對于企業而言是一項巨大的挑戰。所以要結合當前的實際情況，根據稅收政策的變化，調整企業稅務籌劃，在迎接挑戰的同時能夠針對其中出現的風險進行分析。

（一）誤用稅收政策的風險

企業在發展進程中，如果是針對某個項目在開展稅務籌劃時，在活動開展的進程中稅收政策出現變化，那么對稅務籌劃活動也會造成一些影響，為了能夠符合時代發展需要，保證企業的經濟效益，就需要對稅務籌劃活動進行調整，使其能夠滿足政策的要求，并且保障企業的發展[4]。

通過對現階段的稅收優惠政策進行分析不難發現，這些稅收優惠政策具有很高的時效性，只是在某一個針對性的時間內進行，在發展進程中如果沒有重視到稅收政策的時間節點進行籌劃過程中依然使用原文件執行，很可能會出現誤用稅收政策的風險，這樣就會對整體的發展造成影響，導致稅收籌劃活動的失敗。

結合當前稅收政策從頒布到結束的時間情況進行分析不難發現，很多新的稅收政策的實施時間逐漸縮短，如果在進行稅務籌劃的過程中，沒有對這些政策進行了解的情況下開展稅務籌劃活動，很容易因為誤用稅收政策帶來一定的風險[5]。

（二）濫用稅收政策的風險

稅收優惠政策是為了能夠促進區域的發展，但是結合當前國家稅收優惠政策的發布情況來看，已經逐漸開始由地區優惠轉向行業優惠，在開展實際稅務籌劃工作時，如果企業對這些方面不能充分考慮，沒有結合實際經營活動對稅收籌劃工作沒有進行詳細管理，造成濫用稅收優惠政策，這樣就很容易因為這一問題出現而帶來一定的風險[6]。

在開展實際工作時，很多企業在申報印花稅時經常會使用核定征收方式，這樣就很容易造成在稅收籌劃過程中出現查賬征收與核定征收混淆的問題，通常的解決方式是對比征收方式的賦稅情況，哪種情況低就選用哪種方式，采用這種方式很容易造成最后因為稅種不同而出現征收方式不一致的問題，因而，也會因為濫用稅收政策而帶來一定的風險，對企業的正常發展造成影響。

（三）稅收籌劃后置造成涉稅風險

在一般情況下，企業開展稅務籌劃工作時，往往是在公司發展一定的業務之后，在正式開始納稅申報之前開展，以此為基礎結合稅收籌劃的具體要求，對合同進行修正，同時也會對企業內部的涉稅文件和生產經營資料進行留存[7]。

但是因為在對相關文檔進行修正時花費的時間過短，這樣很容易造成備案過程中所需要的各種資料不及時不一致的問題，這樣就會直接影響到相關工作的申報，同時也會引發稅務機關對業務商業性質真實性的判斷，這樣對于企業的整體稅收征繳也會產生懷疑，因而可能會帶來一些不利的風險。

（四）稅務籌劃流程不具備規范化

稅務籌劃流程的存在是能夠保證在進行籌劃過程中各項內容得到具體落實和保障的關鍵環節，但是如果在進行籌劃過程中存在流程不規范的問題，對于企業而言也是會帶來一定稅務風險的，并且對于其他流程也會產生十分不利的影響。

所以在稅務籌劃過程中，各項流程的規范性和科學性對于企業的正常發展就顯得尤為重要，因為稅務籌劃流程需要進行規范化建設[8]。在這一期間需要有相關的負責人進行管理，管理人員要具備稅收、會計以及法律等多方面的專業知識，如果在進行建設的過程中不具備這種復合型人才，稅收籌劃流程的規范化建設也會造成一定的不利影響，不僅難以形成高質量的稅務籌劃流程，同時與稅務籌劃相關的工作也難以得到具體落實，對于稅務風險的防控也會造成諸多不利影響。

規范化的流程在進行建設的過程中，需要企業多個部門進行有效配合，通過提升溝通效率的方式，能夠保證稅務籌劃流程逐漸被規范，更具合理性，但是因為企業部門之間存在溝通效率低的問題，也導致在進行建設過程中相關工作難以得到具體落實，這些問題都使得稅務籌劃中需要重視的細節問題堆積和爆發，一旦出現細節問題對于稅務籌劃的整體實施都會造成十分不利的影響，只有能夠控制好細節問題，才能使稅務籌劃的作用發揮，幫助企業制定有效的稅務風險防控措施。

（五）沒有保留原始資料

企業稅務籌劃一般情況下在完成稅收申報和賬務處理之后，基本已經認定為完成所有的稅務籌劃工作，在這期間涉及的所有資料需要進行保留，這對于企業的后期發展有著重要的作用。

但是通過對實際情況進行分析不難發現，很多財務人員對于原始資料保留的認識程度不深，導致相關工作開展中只保留與財務相關的資料，對于在企業生產經營過程中所形成的證明企業納稅申報結果的基礎資料沒有重視，所以這一部分資料也沒有被及時保存，特別是在稅務機關實施備案制之后，相關資料需要企業自行留檔，一旦出現原始資料沒有及時保存的問題，有可能會帶來十分不利的影響，因為生產經營的原始資料是能夠證明企業稅務事項的第一手資料，對于稅務機關而言，這些原始資料也是在進行稅務稽查中十分重要的內容。因此，企業對這些原始資料進行適當保存，能夠有效規避稅務籌劃因為細節問題而帶來的風險。

（六）沒有進行稅收籌劃的成本控制

企業進行稅務籌劃的主要目的是能夠通過合理避稅的方式，能夠幫助企業降低一定的成本，進而提升整體的經濟利潤，如果在進行的過程中違反要求，為了能夠獲得更高質量的籌劃結果而投入過多的成本，也會使稅務籌劃的結果不夠理想，一旦在進行籌劃中出現了稅務籌劃成本過大的問題，對于企業而言也會直接造成經濟損失，但是如果過度節約稅務籌劃成本，也會導致稅務籌劃失敗，所以這兩項內容均不可取，因此在進行稅務籌劃過程中，企業必須結合實際情況開展相關的成本控制，避免在稅收規劃時帶來一定的風險。

二、企業稅務籌劃細節管理和風險控制的具體應對措施

（一）建立稅收政策的跟蹤機制

如果想要保證企業稅務籌劃的合理實施，并且對其中的風險進行有效規避，就需要建立起與稅收政策相關的跟蹤機制，對于稅務籌劃負責人而言在開展相關工作時，要對當前稅收政策進行及時關注，并且定期組織專業人員進行學習，對政策進行深入解讀，能夠更充分地對稅務籌劃的具體內容有足夠的掌握，同時也能了解當下的法律法規，有助于快速對原始的稅務籌劃方案進行調整，能夠滿足要求，進而降低稅務籌劃方案所帶來的稅務風險。

在進行制定的過程中，也需要結合企業風險管理的具體流程，對于企業相關的稅收法律法規進行及時的跟蹤和了解，掌握第一手資料，對最新稅收政策進行解讀，通過定期評估稅收政策對企業生產經營影響的方式，確保稅務籌劃方案的合理性。

（二）重視提升稅務籌劃人員的綜合素質

因為在開展稅務籌劃過程中，主要的操作主體是工作人員，所以為了能夠確保稅務籌劃和風險控制水平得到提升，必須重視提升稅務籌劃工作人員的業務水平和綜合素質，以這種方式更能提升稅務籌劃工作的針對性，通過增強 稅務籌劃工作人員的風險防范意識，能夠在相關工作的開展中具有靈敏性。在進行籌劃工作時，要求工作人員必須時刻謹記風險管控，在執行工作時也必須采用具有針對性的策略，對風險進行控制和規避。

除此之外，也需要針對當前使用的稅務籌劃、風險控制機制進行不斷的完善，更能滿足時代發展的要求，與企業的實際發展情況相符，通過加大宣傳的方式，能夠營造更好的稅務籌劃風險控制環境，為相關人員工作開展提供良好的環境，這樣在進行風險控制時才能有全面和深刻的認識，提升了稅務籌劃以及稅務風險控制的水平。

（三）風控人員加大對稅務籌劃方案的復核

為了能夠有效提升風險防控能力，確保稅務籌劃工作的順利開展，減少所帶來的風險對企業的實際發展造成的損失，在稅務籌劃方案的實施中，必須通過專業的風控人員，通過對方案實施的整體過程進行跟蹤復核的方式，時刻關注與企業經營生產相關的涉稅文件，并且做好相關的保管工作，能夠及時保留重要的文件，為后期企業的發展以及稅務檢查做好準備。

（四）提升稅務籌劃方案的靈活性

在執行稅務籌劃方案的過程中，必須對整個過程進行及時的追蹤和督查，同時也需要針對在跟蹤監督過程中存在的問題進行分析和解決，確保整個稅務籌劃工作流程都能夠得到不斷的優化，促使其實際作用能夠充分發揮，在進行追蹤監督的過程中，一旦發現某一環節存在不符合稅收政策的問題，必須對整個稅務籌劃工作進行制止，確保流程規范合理之后才能繼續開展。

采用這種方式，通過及時查找問題，能夠針對可能帶來稅務風險的問題進行及時解決的方式，確保原有稅務籌劃方案的可行性得到提升，能夠進一步減少可能會帶來的稅務風險。采用這種方式，也能有效保證稅務籌劃方案的靈活性得到提升。

（五）合理引用外部專業服務

在面對一些比較重要的稅務籌劃工作時，如果企業內部所具有的稅務籌劃人員的實際業務水平不能符合當前工作的實際要求，或者采用聘用高水平稅務籌劃人員不符合成本效益原則的情況下，就可以通過引進會計師事務所的方式開展相關的稅務籌劃工作，因為這些外部專業服務機構更具有專業性，在對方案進行制定的過程中，能夠對當前政策解讀程度更深，有助于稅務籌劃方案的合理性，并且在后期也能進行有效的管控手段控制其中可能會帶來的風險。

在開展稅務審計時，也可以通過打包提供稅務咨詢服務來使稅務籌劃引進外部服務成本降低，在當前的發展中，如果企業內部的實際情況不能滿足稅務籌劃的具體要求，可以通過適當引進外部專業服務機構的方式促使整體水平得到提升。

（六）保持與稅務機關的溝通

稅收政策會根據時代的發展變化而出現變化，企業在運營過程中一旦稅收政策出現變化，企業所使用的稅務籌劃方案也需要因此進行調整，這與稅收政策的專業性和復雜性有關，在進行使用的過程中，征納雙方也可能對稅收政策的理解存在差異，在此背景之下，與稅務機關保持及時的溝通就顯得特別重要，在稅務籌劃方案正式確定之前，應該與稅務機關進行及時的溝通，對稅收政策進行進一步的了解，進而對稅務籌劃方案進行及時的修正和調整，也是能夠降低稅務籌劃風險的有效方式。

三、結束語

總之，在企業的發展進程中，使用稅務籌劃是能夠促進企業可持續發展的重要方式，合理的稅務籌劃也是體現企業財務管理水平的重要表現，結合當前稅收政策的變化，做好稅務籌劃活動方案，不能只看降低稅負的好處，要結合企業的長遠發展有效地控制稅務風險，提高稅務籌劃的精細化管理，通過對稅務風險進行有效的控制，并且減少細節問題的出現，也能為稅務籌劃工作的具體落實奠定基礎，同時也是能夠促進企業可持續發展的重要途徑。