全面預算管理下企業內部控制的優化

饒春英

（魯甸云鵬礦業有限公司，云南 魯甸 657100）

全面預算是一種全新的財政管理方式，其重點在于動態和全過程。實踐證明，建立健全的綜合財務管理制度對于提升企業的競爭能力有重要意義。但是，隨著信息化進程的加快，全面預算管理已成為我國新形勢下推進信息化建設的一個新的思考。本文從理論和案例兩方面對建立在信息技術基礎上的外貿企業的綜合財務管理系統進行了研究。

一、全面預算管理在貿易企業內部控制中的重要性

運用財務預算進行內部控制，能更好地加強企業的內控。全面預算在企業的內部控制中起著非常關鍵的作用：一方面，可以使企業的內部控制得到更好的執行；另一方面，企業的經營層次也會受到內部控制程度的影響，兩者之間存在一定的聯系和制約。所以，我們要正確理解和把握兩者之間的聯系，并對其進行全方位的預算管理，使其在內部控制中起到決定性的作用，從而達到共同發展的目的。

（一）促進執行內部監控體系

在實施企業內部控制時，必須從總體發展的角度來考慮，即在進行財務預算制定和執行時，要把企業的長遠發展和長遠利益放在第一位。企業財務會計核算體系的制定和實施要以企業的制度為依據，通過建立一個明確的財務指標體系，充分發揮員工的工作熱情，使之融入企業的生產和經營中，加強對企業的管理工作和對企業運營活動的監督，使企業運營活動達到規范化程度，并全面落實內部控制制度。

（二）協助企業進行風險防范

實行預算管理是指在今后一段時期內，由企業經營者根據市場調查，結合企業的發展狀況，制定出在今后一段時期的預算方案，從而能夠有效地進行財務、采購等方面的風險規避。這種方法既保證了企業的自身目的，又保證了企業內部資源和外部經濟環境的協調。因此，全面預算是一種有效的內部控制方法，可以有效地降低企業的財務風險。

（三）推動企業達到戰略性目的

企業的內部控制是指以高效的經營方式來達到企業的長期發展目的，全面預算是一種從戰略視角對企業進行有效的協調，是一種有效的經營方法。通過對企業各部門之間的權力、責任、利益進行細分和細化，可以細化到每個工作人員的責任，讓每個工作人員都能完成一項工作，讓每個人都能清楚自己的工作責任及所享受的權力，從而提升了企業內部控制工作的效率。通過對財務報表的分析，可以幫助管理者在經營過程中發現各種潛在危險，從而使企業能夠更快地達到企業的戰略目的。

二、全面預算管理和貿易企業內部控制的關系分析

（一）企業內部控制的實施以全面預算管理為手段

在進行全面的財務管理工作中，企業必須不斷地使用定量的方法來確保企業運行的環境和內部的資金能夠與企業的發展目的保持一致，并通過對所遇到的各種風險進行科學的評價和有效的管理，確保企業所制定的各項規章制度得以實施，從而確保企業達到發展的目的，確保其會計資料的真實性及財產的安全性。

要想提高企業的內部治理水平，就需要制定目標明確的經營體系，使企業的發展和企業的經營體制有機融合，從而確保企業的控制權。全面預算作為一種提前調控功能，是一種行之有效的手段，可以使企業達到發展規劃和全年經營指標。在執行綜合預算時，根據企業的發展狀況，制定并進行合理的年度規劃，以保證企業的長遠發展與年度規劃相結合，促進企業的長遠發展。

（二）全面預算管理是企業內部控制的基礎和前提

作為一種強化內部控制、推進發展策略規劃的一種行之有效的方法，全面預算已被許多企業看作是一種非常復雜和職業的經營行為。綜合預算由編制預算、執行預算、評估三大環節組成，其中任何一項都有潛在的危險。

在構建企業的內部監控系統時，應通過構建一個完整的財務管理系統來實現，從而使企業的整體財務管理能力得到有效提升，從而使企業能夠更好地履行其事先的管理功能。所以在企業進行內部控制時，必須有一個健全的財務預算體系，這樣才可以有效地增強企業的風險控制。

（三）全面預算管理和企業內部控制相互依存

全面預算管理發展的初始階段是企業管理者制定的一項生產規劃，但由于其自身內在控制水平的提高，使全面預算管理的功能越來越具體、越來越全面，從而使其成為一個更為系統化的管理體系，它的責任與權力的再配置，反映了投資者與管理者的互動。

隨著全面預算的逐步規范化和科學化，相應的內部控制制度也得到了進一步的改進，從而提高了企業的內部控制質量。全面預算的實施與控制措施、內部監督緊密相關，而內部控制的好壞直接影響到了整體財務管理的效果，所以企業的內部控制和企業的整體預算是相互補充和相互促進的。

三、優化全面預算管理的貿易企業內部控制路徑探討

（一）完善管理體系，明晰各項權責

在構建以全面預算為中心的內部控制制度時，必須加強對各職能單位的設立，并對其職能進行界定和實施。通常情況下，預算是以企業的有關業務行為衡量企業的發展水平，并在運作制度執行期間強化企業的內部管理，一旦全面預算確定，為了確保其實施，不得任意變更。在這一過程中，應重視與全面預算相結合的內控體系，強化企業的財務管理，對發生偏離的情況做出合理的調節。

（二）強化企業內部管理，提高企業的內控效能

面對全面的財務管理理念，現代企業管理者應以更加敏銳的眼光來看待自身的問題及未來的發展，以便為以后打下堅實的基石。在當今的知識經濟時代，企業的運作以科學思維為中心，在此基礎上應加強企業的內部治理，厘清企業的機構及功能，以提高企業的內部管理水平。企業要提倡一種良好的內控氛圍，而其整體的財務狀況常常是企業財務狀況最直觀的外在體現。在企業的內部運行中，必須堅持以市場化為主導，以實現現代企業的經營理念，以最大限度地實現股東權益的配置，從而提升企業的整體管理水平。

（三）加強對企業的風險管理

在較完善的運作流程中，有一套比較科學而又行之有效的風險控制管理體系，可以最大限度地保障企業的人力資本使用。為了使企業正常運行，必須不斷地完善風險控制管理，以適應企業的風險控制需求，適時地進行戰略計劃的修改，以保證所有的利益關系者都能滿意，使企業的財務風險得到合理的分配。

而在這種管理中，企業可以通過對自身的客觀資料和自身內部經營進行全面的分析，還可以建立相應的創業資金，當在面臨危機時其能夠有充足的資金來支持自己，為下一階段的工作做好準備。在運用風險控制管理體系時，要注重對企業的內部風險進行有效的控制，以防止不必要的膨脹，從而從根源上減少企業的經營風險。

在進行內部控制前，必須強化企業的監控體系，強化風險監控，使其對企業的影響降到最低。同時，還要對各類業務進行全面管理與評估，包括風險分類、風險管理等方面，并據此進行內部管理，以達到減少運營風險的目的。在進行風險控制時，應組建專門的風險監控小組，建立完善的風險管理體系，對企業進行全方位的風險監控，并對其進行綜合評價和控制。

（四）加強企業內控

企業的預算與企業的內部控制有著密切的聯系，因此要從整體上加深對企業的財務管理和內部控制，加強企業內部控制和預算管理的協調，營造一個良性的企業內部治理環境。加強對管理者的內控認識，有助于使管理者的日常工作與企業發展總體目的相統一。

在企業的內部控制體系中建立企業發展的總體目標，并對企業的財務預算管理相關的指標進行嚴密的監督。不管是經理或是員工，都要意識到企業的內部控制和預算管理系統的協調作用，只有這樣才能真正落實到企業的日常運營和發展中，為企業的發展提供一個有利的制度。

（五）營造內部治理氛圍，注重內部控制成效

企業文化是企業發展的關鍵，在企業的發展中建立一個優秀的企業文化，從而為企業的發展提供強大的支撐。因此，在管理和經營活動中，企業必須建立一種有效的管理文化。在企業的生產和運營過程中，充分地運用企業的財務預算和內部的監督，促進企業的內部控制和內部的協調發展，從而提高企業的工作水平，提高企業的工作效率。

全面預算是一個包含各個層次的企業有效的經營手段，它的成功執行離不開全體員工的共同努力。這不僅要得到中高級經理的高度關注，還要有全體職工的共同努力。因此，各大企業要充分運用各類學習資源，廣泛而深入地開展全面的推廣，開展各類知識培訓，如競爭、演講等，以提高職工的認識水平。而預算編制、控制、反饋等各個環節都要求有較多的商業和運營資料，這些都是各個部門之間相互聯系的一個重要環節。在此基礎上，應加強與預算有關人員的專業訓練，使其更好地了解企業的財務狀況。

（六）完善綜合財務管理機構制度，加強實施控制

在進行計劃、編制、執行、控制、分析、反饋、調整、考核和激勵的各個方面，各個部門都要有自己的職責，每個人都要有自己的利益，在這樣的情況下，就不可避免地會出現一些沖突，因此，就必須由企業的預算管理機構來協調和分配資源。

第一層次是預算管理理事會，它是企業的最高權力機關，它包括了企業的高級經理；第二層次是對預算執行進行綜合審計的組織；第三層次是全職的預算編制，對整個部門進行全面的預算管理。這三個層次之間的高效聯系，要求建立一個由財政預算管理機構和專業的預算管理機構，并在一定程度上提供有力的支撐和協助。完善的綜合財務管理制度可以保證整個財務收支的均衡，使整體財政工作更為有效。

企業各部門、員工在制定預算時可以進行企業內部交流，然后各部門要嚴格執行整體的財務管理程序，確保整個預算在可控制的范圍內；也可以設立一個特別的預算監察機構，對總預算的事項負有責任，以便及時地發現實施中的不合理之處，了解實際與預算之間的差距，并找出其根源立即采取行動，而非等待處理。將每個預算周期的分析匯總及時存檔，在下一個預算周期內吸收前一階段的優點，并對上一個預算周期中的弱點進行監測，從而實現企業的財務管理。

（七）完善反饋機制，強化預算績效考核

在全面預算的各個關鍵部分設置績效評價指標，包括收入完成、費用偏差、編制錯誤、調整次數等，確?？己说耐暾院涂陀^、公平和透明。同時，將預算評價的成果融入企業的績效評價中， 防止僅僅以人力資源的管理來評價，從而保證全面預算管理的目的。制定和實施績效考評與獎勵機制，實現了對已按期、超支、因客觀因素未能實現或績效不佳的獎勵與懲罰。

在進行績效考評時，要注重剛性與靈活性的有機統一，充分調動職工的工作熱情，保證企業的財務績效。健全綜合財務報表的回饋制度，每月定期舉行一次預算會議，由各部門主管對年度的預算執行和重點任務進行總結和分析，并將其上報到預算組，由其編制每月的預算報表，并將所反映的問題通過通報方式反饋到各個部門，促使改正工作順利進行。

健全財政綜合調控體系，商品的市場表現出巨大的波動性，受到國際、國內經濟、政治政策環境以及下游市場前景變化等因素的影響，從而對商品的市場需求產生直接或間接的沖擊，進而對其產業的運營狀況產生不利的作用。要改善預算調節的體制，必須從每月和全年的運營狀況進行預估、對企業的資源進行有效的控制與調配，以保證企業的長遠發展。

（八）注重監督與評價，發揮內部控制職能

為了使企業可持續發展和效益最大化，就需要通過完善的財務制度來統籌、優化和分工，充分發揮員工的積極性和主體性，并發揮人力資源的保障功能。在建立一個企業的財務預算制度時，要盡量避免出現一人身兼數職的狀況，讓所有的職員都清楚自己的職責，合理地進行溝通，激發員工工作的積極性，實現企業內部控制的最佳效果。

一是企業必須具備獨立審核的資質。在專業審計人員的協助下，對各個業務進行客觀的評估和監控，確保信息的準確性和正確性，為企業的內部控制與全面的財務管理奠定堅實的基礎。

二是要強化對企業的外部監督。在執行過程中由于存在一些獨立性，很難確保其客觀化，因此，在我國要加強對外部監督的干預，對企業內部的一些金融、商業等方面的信息進行披露，使其能夠更好地反映企業的經營狀況。只要能找到問題，就能及時改正，以免造成更大的損失。通過規范我們能夠清晰地看到經營活動中的缺陷，并采取相應的預防策略，保證企業的整體財務管理健康發展。

四、結束語

總之，企業要想在目前激烈的市場中維持市場競爭力，就必須強化自身的經營，建立健全的內部治理體系。全面預算是企業強化內部控制的一個關鍵環節，必須建立健全的財務制度，提高企業的整體運營能力，改善企業的綜合財務狀況，才能促進企業的健康發展。