基于進一步加強與改善建筑企業內部控制的幾點思考

馬千然

（云南三鑫集團有限公司，云南 文山 663099）

建筑企業是我國國民經濟發展的支柱型企業，在新時期下雖然獲得突出發展，但由于受到內、外部因素影響，發展中仍然會面臨許多問題，導致內部控制工作的開展不完善。內部控制是影響建筑企業長遠發展的核心因素，通過結合企業實際情況來制定內控目標，旨在實現企業的規范運營及資產安全，為決策提供更多依據。和其他企業相比建筑企業存在特殊性，不僅投資量普遍較大，且日常生產運營周期長。若內部控制質量不理想，很容易造成企業的資金損失。

一、建筑企業內部控制價值

企業內部控制的長遠目標，是為了強化企業內的管理質量，推動經營方針貫徹實行。對于建筑企業而言，實施內部控制是日常管理的重要組成部分，具有重要價值。

第一，能規范企業經營并防范風險。建筑企業可將內控手段滲透到各個環節中。例如在企業的招投標、工程預算上，都能通過內部控制措施來分析可能隱藏著的不利于建筑企業發展的風險，從而制定相對應的防范方案。建筑企業涉及的資金使用環節較多，如工程材料、工程設備購置、人員薪酬等，通過內部控制能有效管控資金流向，防范風險問題[1]。

第二，能優化內部管理體制并降低成本。強化內部控制能降低管理成本，建筑企業要結合自身戰略規劃及特征，完善內控方案，減少多余成本的支出。建筑企業工程建設周期長程序復雜，為避免建設過程問題，同樣可利用內部控制來進行優化管理，讓各項環節都能合規實施，降低成本。

第三，能保護內部資產安全。和其他常規企業相比，建筑企業的日常運作發展中常會受到許多因素的制約，影響因素較多。例如：施工中的物資材料擺放管理問題，若出現自然災害會對企業造成明顯的經濟損失；工程項目資金投入過多，易滋生違規違紀問題；施工方案不科學，還可能導致勞動力窩工等問題。依托于內部控制能更好地規避及降低諸如上述不良因素的影響，保障資產安全。

二、建筑企業內部控制現狀及問題

（一）內控環境不佳缺乏重視

建筑企業內部控制存在內控環境不佳的問題，同時對內部控制認知存在偏差，重視度不足。首先，部分建筑企業內的各部門職責不明確，也未能建立更獨立完善的審計部門，無論是內部控制還是監督工作，都由財務人員負責導致效果不理想[2]。雖然有建筑企業成立了審計部門，但獨立性不足方式方法陳舊，未切實地發揮出監督職能作用。其次，部分施工企業內部結構設置不合理，人力資源管理不到位，造成部分人員在內部控制執行中有徇私舞弊的行為，無法凸顯內部控制價值。最后，建筑企業忽視了企業文化的建設，有部分管理者錯誤地認為企業文化構建實質性作用不強，忽視內部控制環境的營造，難以更好地激發人員積極性。

（二）審計監督機制尚不完善

新時期下的市場經濟發展如火如荼，雖然能為建筑企業帶來良好的發展機遇，但與此同時也帶來許多挑戰，導致企業在運營中出現許多新的問題。審計監督機制是強化建筑企業內部控制的有效手段，也是保障內控審計規范化的基礎。但部分建筑企業受到傳統機制及管理思想的影響，導致監督機制的設置不足，無法及時地為企業審計工作提供有力保障。部分建筑企業在管理過程中，忽視了對企業當前資金運轉、運營實際情況的分析，缺乏風險防范的基本意識[3]。部分建筑企業雖建立了審計監督部門，但職能單一，獨立性不高，并不利于內部控制質量提升。

（三）缺乏完善內部控制體系

內部控制是項復雜工作，涉及內容及細節較多。內部控制體系包括內部控制制度、實際效果評價等，通過完善內部控制體系，不僅能促進內控管理的實施，還能發揮出規范建筑企業發展的作用，提升管理質量。部分建筑企業受到傳統管理思想的影響，導致內部控制體系構建問題未及時解決。

究其原因有兩點：第一，多數建筑企業為私營企業，企業內的經營權、決策權相對較集中，企業管理者作出決策也常憑借經驗，存在主觀性和隨意性，無法更好地發揮出內部制度的約束作用，影響企業管理。第二，企業未制定更完善的財務內控、收支、清查等制度，內部控制體系存在缺陷，會影響內部控制效果。

（四）缺失專業內部控制人才

內控人員是企業內部控制順利開展的保障，人員素質也必定和內部控制效果有關聯。部分建筑企業缺乏專業內控人才，導致內控陷入瓶頸且停滯不前。究其原因主要由：第一，企業缺乏對內控人才的重視，無論是人才的引進還是內部人才的培訓都缺乏足夠的投入，導致內控人才匱乏。第二，內部控制需結合建筑企業實際情況來設計內控體系，并評估內控效果，因此對人才的專業性提出更嚴格的要求。部分建筑企業未建立專門的內控隊伍，內部控制工作甚至由其他部門的人員代理兼任，難以真正地將內部控制效果發揮到實處，導致內控效率低下。

三、加強與改善建筑企業內部控制可行措施

（一）強化意識，營造優良內部控制環境

首先，企業管理者要明確內部控制意義，積極發揮“領頭羊”的表率作用，引導企業基層人員逐漸轉變思想觀念，加強對內部控制的認識，強化風險意識，形成“人人重視內控，人人積極參與內控”的形勢。以企業招投標業務管理為例，企業要構建責任管理制度，并完善相關工作流程[4]。出現問題后及時確定責任主體，防止互相推諉。為調動人員積極性，企業還可制定以人為本的管理策略和激勵措施，為企業內部控制創造有利條件。

其次，明確企業內不同部門的職責分工。以施工企業股東為例，需參與企業投資活動、利潤分配事項的決策，各部門經理則負責執行內部控制。企業內部還要構建權威的審計委員會，營造出嚴謹的內部控制環境及氛圍。加大建筑企業人員發展及晉升的管理，并嚴格打擊企業內部各種舞弊行為。

最后，要打造良好的建筑企業的文化環境，建筑企業工程項目周期長、量大任務重、條件艱苦，管理者要結合企業當前文化環境，從發展歷史、未來規劃、市場理念、發展精神上切入來打造出契合的企業文化，企業自上而下樹立正確的管理理念，讓內部控制理念內化于心，轉變為行之有效的內部控制措施。

（二）防范風險，設置內部審計監督機制

建筑企業內部審計是落實內部控制的重要環節，也是維護企業各環節正常合規開展，改善企業經營管理現狀的必要措施。建筑企業內部開展審計工作，本質上是進行自我發展的審查和約束，為可持續化的發展奠定基礎。為了能發揮出建筑企業的內部控制管理的優勢，管理者要具備風險防范意識，并將審計工作作為著手點，制定更科學合理的審計監督機制。

首先，建筑企業要完善內部結構，設置具備專業性、獨立性、綜合性特征的審計部門，且部門由企業最高管理者進行管理，以降低企業內部其他因素造成的不良影響，發揮出審計部門應有的職能作用。

其次，要樹立起先進的企業內部控制審計理念，摒棄陳腐守舊的思想及審計工作流程，合理配置當前企業具備的資源，實現內部審計工作的創新。從成本控制的角度出發，合理規避企業風險。

再次，企業要具備防范風險的意識，為審計部門選擇專業人員，可通過外部引進及內部提拔的方式，選出滿足要求的高素質人員。在管理層的領導下組建審計小組，提升內部審計工作效率。

最后，企業內定期開展審查考核。審計部門日常工作中，要定期審查財務活動、經營管理活動，并整理相關的財務數據報表并審核。審核后編制出翔實的報告并上交給企業管理者。如此，能更直觀判斷出企業發展風險問題，提高內部控制質量[5]。

（三）強調核心，建立健全內控管理體系

構建企業內控管理體系，是落實內部控制的基本核心。首先，要確定企業內部控制管理原則。結合建筑企業特征，內控管理體系在構造中應滿足全程性、獨立性原則。無論是招投標項目策劃，還是工程管理和竣工結算，各個環節都需要得到全面性的控制管理。否則易破壞內部控制管理體系的健全性，甚至威脅建筑企業發展造成難以扭轉的嚴重后果。通過明確內部控制管理體系原則，能保證該體系牢不可破，防止任何內部管理疏忽造成企業的資金虧損等問題。

其次，要完善企業組織架構。明確企業內部各崗位職責及權限，并組建更完善的組織架構。通常情況下，建筑企業內需要有企業董事會、監理會、內部控制管理部門。

最后，參考《企業內部控制基本規范》《關于加強內部控制工作的若干意見》等最新法律法規及政策，優化內部控制評價及管理方案。另外還可參考國內外優秀企業的內部控制管理案例，結合實際優化，實現內部控制管理體系的持續化完善。

（四）加強人才保障，建設內部控制專業隊伍

“十三五”規劃綱要中明確提出企業對內部控制人才的需求。人才作為建筑企業落實內部控制的強大保障，企業管理者要加大重視，強化對內控專業人才隊伍的建設[6]。

首先，建筑企業要全面強化對企業各部門管理者、內部控制人員、財務人員的綜合能力及素養培訓。在企業內部控制體系的發展階段，積極利用主題講座、研討會議、集中培訓等方式提升人員素質及專業能力，并利用第三方專業機構管理資源促進內部控制體系建設和人才培養。條件允許下企業還可定期邀請建筑行業相關領域的專家到企業內開展深度技術培訓活動，從而為企業的內部控制提供堅實的人才儲備，保證內部控制體系建設人才持續性供應。

其次，建筑企業要為內部控制人員提供受教育、培訓、晉升等方面的機會，貫徹“以人為本”管理原則，為人員提供良好的內部控制工作環境。在落實人才的考評上，堅持以“激勵和約束結合”的體系來考核，促使人員提升綜合素質并養成正向的職業觀及價值觀。建筑企業內各部門、各崗位間也要相互配合共享經營，發揮合力。

（五）與時俱進，促進內部控制信息化建設

當前正處于信息化、大數據時代，建筑企業在內部控制中同樣也要緊扣時代發展的脈搏，運用各種具備優勢的先進信息化技術，從而加快內部控制信息化建設進程，實現內部控制的升級優化。同時，企業內還可搭建信息化管理平臺，充分對接建筑企業的經理辦公室、生產安全部、技術質量部、財務部、開發部等各個部門，實現不同部門的信息溝通及反饋，防止出現“信息孤島”，確保內控管理效率。

建筑企業應利用諸如信息獲取技術、網絡技術、通信技術等先進技術，將企業內部的預算、收支、采購（材料、設備）等工作均輸入該信息化管理系統中，便于專業人員集中管理分析來提升效率。在該管理系統中還要建立相應的風險管理模塊，如風險指標庫等，實現管理的集成化，更深入地剖析風險來源并識別。建筑企業可構建云會計體系，設計出和建筑企業適應的IaaS、HaaS、DaaS、PaaS和SaaS不同管理層，創新當前的內部財務管理模式。通過加強建筑企業內控信息化建設，能加大對各種風險的識別力度，發現風險后也能迅速作出響應并采取對策，保障企業內部控制有條不紊地實施，維護建筑企業平穩發展。

四、結束語

綜上所述，內部控制是建筑企業管理的重要手段。通過內部控制能更好地實現對企業各流程各環節的統籌管理，規范當前工作流程，確保建筑質量并提升經濟及社會效益。從宏觀層面上也提升了建筑企業競爭優勢，推進我國建筑事業的積極發展。針對當前內部控制存在的問題，建筑企業可圍繞內部控制環境、內部審計監督、內控管理體系、內控專業人才、內控信息化的五項關鍵詞制定措施，并結合企業自身的發展特點及戰略規劃不斷完善內控方案，帶動企業發展。