基于新常態背景下的人壽保險企業財務內控問題分析

榮三思 太平人壽保險有限公司四川分公司

內部控制主要是在企業的經營管理工作過程中，為進一步提高經濟發展效益、降低成本投入、規避財務風險、改善資源配置水平而執行的一系列管理活動，其中涉及內容較多，包括業務流程、組織架構、管理規章機制以及管理策略等。財務管理內控工作執行過程中，其目標在于在人壽保險公司內部建立解決內部控制體系，提高工作人員的內控責任意識，并深入貫徹落實內控管理方針，在制度框架之內形成完善的內部控制管理體系，從根源上規避財務風險。尤其是作為我國的重點金融服務類行業，保險公司業務類型較為豐富，若是財務內控管理工作難以執行到位，除了會引發企業財務問題，更會給保險人有關利益帶來影響。

一、基于新常態背景下人壽保險企業財務內控的意義

(一)提高公司市場競爭力

在人壽保險公司的財務內部控制制度建設過程中，基于企業的戰略發展目標，因此，與企業的經營發展活動密切相關，通過財務內部控制工作，可以針對各個部門的資金使用進行有效管控，并結合企業的實際發展現狀，為部門制定針對性的財務戰略發展目標，并借助規章制度的約束，實現對部門工作情況、財務支出的全面監督，確保企業內部業務活動的規范化發展，確保企業走向制度化和標準化的發展之路。并在這樣的工作環境中，從根源上避免業務活動有可能會引發的財務問題，即便是出現財務差錯，也可以第一時間進行反饋，制定出針對性的彌補措施，降低出現財務風險的可能性。另外，通過財務內控管理工作，可以對不同部門之間的工作目標進行有機協調，確保部門資源整合，避免因為管理目標存在沖突所引發的企業內部管理問題，為達成企業的戰略發展目標提供有效保障，進而幫助企業提高在市場中的核心競爭力。

(二)優化內部資源配置

在人壽企業的財務內部控制工作執行過程中，內部控制工作可以通過建立健全全面預算管理機制，確保資源實現最優化配置，為企業資源發揮出最大價值、實現資金的合理利用提供有效保障。規避由于部門之間由于資源和資金調配不夠完善所引發的企業風險，提高資源綜合利用率。

(三)提升公司盈利能力

基于人壽企業的經營發展效益來分析，通過財務內部控制工作，對于改善企業的盈利能力意義重大。借助財務內部控制工作，可以對財務資源的投入強度和投入總量進行全方位管控，并綜合資源投入的反饋結果，幫助領導工作人員和管理工作人員進行后續的工作調整，最大限度地展現出資源的價值，幫助企業減少成本投入，提高企業盈利能力。其中以財務收支為代表，可以通過對財務收支的動態變化過程進行分析，對后續的經營情況進行預測，并綜合市場發展情況作出及時調整，幫助企業獲得更高的經濟效益。

二、新常態背景下人壽保險企業財務內控的問題

(一)風險評估體系不夠完善

結合實際，我國人壽保險企業在業務活動的執行過程中未能制定出針對性的計量識別標準，總的來看，識別和風險評估技術體系較為傳統，此外，內控機制建設環節存在薄弱之處，各種新業務的開設還未形成針對性的風險管理控制制度財務內部控制機制的建設與業務的發展水平出現明顯脫節、斷層問題，大多數是在出現了財務問題之后才制定出針對性的解決措施，但也為時已晚，人壽保險公司也不得不承受財務風險。

(二)法人治理結構與內部控制不相適應

治理結構從本質上來說是企業在財務內部控制工作上的權力安排，治理可以發揮出來的作用與業務經營問題聯系較少，更多的是體現于權力的配置，也就是在所有權的約束上。較為完善的企業治理結構，可以推動企業內部控制制度的建立健全。在現代化企業的治理工作中，內部控制作為其中的重要工具，是幫助企業經理、董事會完成受托責任、達成企業經營治理管理目標所形成的系列化控制程序。我國大多數人壽企業在治理結構上，都是依照行政區域來設置的多層管理組織架構，導致內部控制工作的靈敏度和靈活性相對較差，對基層的控制逐漸失效。

(三)內部控制建設重制度、輕落實

結合近些年我國在人壽企業發展過程中報告出來的保險違規違法案件即可發現，人壽保險企業并不是未制定出針對性的內部控制管理規章制度，而是在制度制定之后，未能進行深入貫徹落實和執行內部控制制度，執行無法落實到位，是人壽保險企業目前面臨的重點問題。例如財務管理人員存在嚴重缺位，職責和權限游離問題嚴重，導致監督管理制度淪為表面化制度，職能部門的監督作用難以得到全方位的發揮。究其原因，主要是由于在上傳下達過程中，各層級的管理工作人員針對制度的理解存在問題，或者在制度制定過程中，由于認知不夠清晰，導致企業價值大打折扣，或是執行者自覺性相對較差，未發揮出制度的監督作用。

三、新常態背景下人壽保險企業財務內控的策略

(一)強化財務管理，有效控制財務風險

在進一步加強財務內部控制管理工作上，規避財務風險需從以下幾個層面入手：

一是需要加強會計數據信息的管控。對于人壽企業的生存和發展來說，資金為發展基礎，資金的流動性可以確保將資金資源轉變為其他資產。但與此同時，資金也會引發人壽企業的詐騙和非法挪用等問題。因此在資金的集中管理工作上，需要成為未來在財務內部控制集中管理工作中的核心內容。人壽企業需要通過資金管理的全面預算工具，針對資金融資、賬戶和現金等多個層面進行集中管控，進一步降低資金浪費問題。還可通過集中閑置資金將其歸還到外債資金，對下屬單位的資金余缺問題進行內部調控，減少財務費用支出，實現資金的統一化管理及運作，可以提高資金的綜合收益率。

二是需要進一步加強保費的應收控制。進一步加強應收保費的控制管理工作、控制風險，是保險企業規避風險要素、避免出現資金問題的重要途徑。為進一步加強應收保費管理工作，企業需要實現成本管理和應收保費之間的有機融合，尤其是需要在承保這一環節中對應收保費進行嚴格控制。另外，還需要將應收保費率作為在資金管理工作上的重要考核指標，實現和經理人薪酬績效、手續費結算的全面結合。還需要保障應收保費核銷工作以及保單補錄工作的規范化、標準化和目標化，嚴格規避出現非正常退費問題，沖減應收保費，從根源上減小虛假應收保費行為出現的概率。另外，還需要建立健全保費管理系統，借助現代化企業技術的有效運用，強化對業務銷售部門應收社保費的管理，對余額和費率情況等進行及時監控，形成針對性的內部控制管理體系。還需要加強對代理機構壞賬風險的針對性管控，尤其是需要針對大客戶的應收保費進行適當催收，同時對其財務情況進行跟蹤。

三是需要加強稅務控制?；谌藟郾ｋU企業的內外環境來看，稅務監督管理工作變得越來越科學化和精細化，稅務部門的檢查力度也在不斷提高，這就需要人壽保險公司基于全新的歷史發展定位，客觀看待企業有可能會出現的稅務風險。同時，伴隨著我國互聯網行業的發展和進步，涉稅問題日益增多，稅務風險也在呈現幾何式增長，尤其是以人壽保險公司為代表，納稅信息和稅務罰款工作已經成為在信息披露上的必然要求，這也需要從客觀層面上加強對稅務風險的管控?？梢酝ㄟ^和稅務部門之間的定期溝通，了解我國最近的稅務優惠政策，確保納稅申報計劃編制的科學合理。還需要借助大數據技術，針對企業有可能會出現的稅務風險進行動態稽查，及時借助結構化和非結構化數據信息，掌握隱藏在企業業務活動中存在的稅務風險，并制定出針對性的管理策略，為企業的穩定可持續發展保駕護航。

(二)建立良好的公司治理結構

在企業財務內部控制工作的執行過程中，治理結構和內部控制基礎大致相同，管理目標基本一致，二者之間的聯系十分密切。人壽保險企業需要建立健全組織結構，確保內部控制體系運行的穩定性，保障內部控制制度可以展現出其最大價值。在治理工作上涉及內容較多，包括企業的產品、技術、制度和理念，要求實現全面控制?？梢越柚蓹嘀贫?、薪酬福利激勵政策以及績效分配制度的建立健全，要求管理工作人員和員工可以在內部控制制度的執行過程中，共同參與到其中，并通過人事解聘和經濟處罰等措施，對各種違規行為進行有效約束，實現治理機構和企業制度的共同發展和進步。

(三)以信息系統形成內控剛性約束

近些年，我國人壽企業不斷發展和進步，逐步形成了將風險控制作為目標的財務內部控制框架體系，可以有效適應外部監督管理工作出現的一系列轉變，例如，定位和償付能力以及監督管理力度的不斷加強等。還可有效應對在企業內部監管工作中存在的風險下沉問題，例如行業內部競爭越來越激烈、市場開放不斷擴大以及匯率日益放開等，風險控制工作也漸漸的從傳統主要依賴監督管理部門，轉變為依靠企業內部風險防范，核心內容也從傳統的分公司轉變為支公司，在稽查思路上，也從傳統的導向型財務審計轉變為風險管理、內部審計，從傳統單一的懲處型檢查轉變為企業內部所有員工的重點整訓。因此，在內部控制工作的執行過程中，監督管理工作成為其中的內容，也是影響內部控制管理制度是否可以得到貫徹落實的重要保障。需要借助現代化信息管理系統，形成在財務內部控制管理工作上的集成性平臺，將企業內部各個部門融入到其中，由財務部門為主導，要求業務部門、行政管理部門和后勤部門共同參與到其中，針對企業在其發展過程中的各類支出，由該系統全程記錄，財務部門可以及時了解到各個部門的內部控制工作執行情況。對于在內部控制工作執行工作上存在問題的，可以通過系統發出警告，若出現重復違規行為，則需要對部門責任人進行追責，適當取消該部門在第二年度的撥款計劃。

(四)創新內控管理理念

解放思想，理念先行，思維將直接影響企業的發展水平。在企業財務內部控制管理工作制度創新、組織架構創新以及方式方法創新的發展過程中，理念也需要進行持續不斷的改革和創新。在傳統的財務內部控制管理工作中，多以事后管理為主，也就是在發現問題之后再進行補救。但后續制定出補救措施為時已晚，企業已經遭受嚴重的經濟損失。而在信息化全面發展的時代背景之下，需要借由創新管理理念、利用更為暢通無阻的信息獲取渠道，及時了解企業的發展現狀。企業需要結合我國現階段在保險監督工作上的發展現狀，對內部控制制度和監管體系進行不斷完善，將內部治理作為管理，重點掌握業務發展趨勢，針對市場環境變化有可能會帶來的問題制定出針對性的解決措施，實現事前預防和事中管控的有機結合，從傳統的粗放式財務內控管理模式轉變為精細化管理體系，以確保在財務內部控制管理工作上，可以真正地走上智能化、網絡化和價值化發展之路，確保在出現財務內控風險時，可以第一時間獲得預警信息，為后續內部控制管理工作的改革創新提供更為完善的內部環境。

四、結語

綜上所述，在新常態下，國人越來越注重人壽保險投資，人壽保險企業迎來發展機遇的同時，也面臨著一定的生存挑戰。因此，人壽保險企業需要明確目前在財務內控工作中存在的不足之處，并制定出針對性的解決措施，圍繞風險控制、治理結構、信息化剛性約束以及內控管理理念四個層次著手，助力人壽企業提高競爭力，獲得健康有序的穩定發展?！?/p>