電力企業內部審計成果運用實踐與思考

張維將 國網浙江省電力有限公司溫州供電公司

內部審計是電力企業風險管理和內部控制的重要組成部分，其成果的運用對于企業提高經營效益和管理水平具有重要意義。對于電力企業來說，應大力推動內部審計改革和創新，最大限度地提升內部審計科學性和實效性。隨著電力市場的不斷發展和企業治理結構的不斷完善，電力企業內部審計的職能也在不斷拓展。要將內部審計成果運用上升到更高層面，著眼于促進內部審計結果科學、系統、有效運用，深刻理解和認識電力企業內部審計結果運用的重要性。然而，在實際操作中，電力企業內部審計成果的運用存在諸多問題。如何提升內部審計成果的有效運用，發揮內部審計在電力企業風險管理和內部控制中的作用，已成為電力企業亟待解決的問題之一。

一、電力企業常用的內部審計方式

(一)審計訪談

審計訪談是電力企業常用的一種審計方式，通過與被審計單位或被審計人員進行面對面的交流，審計人員可以了解審計疑點、收集審計證據。該方法通常用于審計調查階段，可以快速了解審計背景和情況，提高審計效率[1]。

在訪談前，審計人員需要明確訪談的目的和內容，準備好相關的問題和資料。訪談過程中要保持客觀、公正的態度，避免主觀臆斷和偏見。并在訪談過程中做好包括被訪談者的陳述、回答、時間、地點等相關記錄，要求記錄準確、完整、清晰，便于后續的分析和處理。訪談可以采取面對面交流、電話、視頻等多種方式，要關注訪談對象的身份和背景，了解其職責、權限和利益關系等情況，根據被審計單位或被審計人員的實際情況選擇訪談的具體方式，以便更好地了解其回答的可信度和價值。

(二)審計調查

審計調查是電力企業常用的一種審計方式，通過實地調查、現場觀察等方式，對被審計單位或被審計人員的實際情況進行了解和調查[2]。該方法可以用于對被審計單位或被審計人員的業務范圍、工作流程、資產狀況、經營狀況等方面的調查和分析。

在調查前，審計人員需要確定調查的范圍和內容，明確調查的目標和重點。要求審計人員根據調查范圍和內容，綜合調查時間、地點、人員、方法等因素，制定詳細的調查計劃和方案。在調查過程中要做好調查記錄，準確、完整且清晰地記錄相關內容，便于后續的分析和處理。在調查過程中，要秉持客觀公正的態度，避免主觀臆斷和偏見，并充分保護被審計單位或被審計人員的合法權益。

(三)審計查詢

審計查詢是電力企業常用的一種審計方式，通過查詢企業內外部法律法規、文件資料、業務合同等信息，了解被審計單位或被審計人員的相關情況和資料。該方法可以用于快速獲取相關數據，對審計結果進行對比分析和判斷。

在審計查詢工作開始前，要求審計人員明確查詢的目標和內容，確定需要查詢的信息范圍和來源。并結合查詢目標和內容，選擇合適的查詢方式和工具，包括網絡搜索、數據庫查詢、信息系統查詢等。在查詢過程中要做好查詢記錄，包括查詢的時間、地點、內容等信息。確保記錄內容的準確、完整和清晰，便于后續的分析和處理?？紤]到查詢結果可能存在差錯和不足之處，因此需要對查詢結果進行核實和校驗，確保其真實可靠。

(四)審計抽樣

審計抽樣是電力企業常用的一種審計方式，通過從被審計單位或被審計人員的總體中隨機抽取一定數量的樣本進行審查，以推斷總體情況。該方法通過對被審計單位或被審計人員的業務數據、財務數據等進行抽樣審查，以判斷整體數據的真實性和準確性。

在審計抽樣開始前，審計人員需要確定抽樣的范圍和樣本數量，明確抽樣的目標和重點。并依據上述數據明確抽樣目標和樣本特點，選擇隨機抽樣、分層抽樣、系統抽樣等合適的抽樣方法和工具開展抽樣調查工作。在抽樣過程中要做好抽樣記錄，包括樣本的時間、地點、內容等信息。要做好調查記錄，準確、完整且清晰地完成相關記錄內容，便于后續的分析和處理。并在上述工作完成后對抽取的樣本進行二次審查和分析，了解樣本的真實情況和特點，以便對總體進行推斷和評估。

(五)審計測試

審計測試在電力企業內部審計中具有重要的作用，通過對被審計單位或被審計人員的信息系統、業務流程等進行測試和驗證，可以評估其可靠性和有效性，發現潛在的安全漏洞和風險，保障企業信息系統的安全穩定運行。該方法可以用于對被審計單位或被審計人員的信息系統、業務流程等進行全面檢測和評估，以發現潛在的漏洞和風險。

在開展審計測試工作前，審計人員需要明確測試的目標和內容，確定需要測試的信息系統以及業務流程范圍和重點。結合測試目標和內容選擇黑盒測試、白盒測試、灰盒測試等合適的審計測試方法和工具，并制定詳細的測試計劃和方案。在此過程中充分考慮被審計單位或被審計人員的實際情況和需求。在完成測試后，要對測試結果進行分析和評估，發現潛在的安全漏洞和風險點，提出相應的改進建議和措施。

二、電力企業內部審計成果運用存在的問題

(一)人員素質有待提高

在電力企業內部，財務部門審計人員的綜合素質和職業素養是影響內部審計工作質量的決定性因素。他們肩負著對電力企業的經營管理活動進行全面、客觀、公正的審計監督，有利于提高電力企業的整體效益，保證電力企業健康發展的重要使命。然而，當前電力企業內部審計部門工作人員的素質參差不齊，部分員工缺乏專業的審計知識和實踐經驗，導致審計工作難以達到預期的效果，嚴重影響了電力企業內部審計部門的正常運行和電力企業的經濟效益[3]。

(二)審計技術落后

隨著信息技術的快速發展，數字化審計已成為企業內部審計的重要發展方向。但在實際工作中，由于人員能力不足的問題以及計算機技術的限制，傳統的審計方法難以滿足現代企業的需求。當前部分電力企業的審計技術相對落后，依然采取傳統的手工審計方法，這不僅造成了人力資源的浪費，同時也降低了電力企業的管理水平。尚未實現全面的數字化審計，這在一定程度上影響了審計的效率和準確性，極大程度地制約了電力行業的信息化和智慧化建設進程。

(三)審計成果運用不充分

審計成果的運用是內部審計工作的重要環節。高水準的審計成果運用，不僅可以促進審計業務質量的提高，而且可以有效防范廉政風險，保障國家利益和社會公共利益。然而，當前部分電力企業的審計成果運用不充分，在審計報告質量不高、審計數據分析不透徹、審計問題整改不到位等方面都存在嚴重的問題。長此以往，必然影響電力企業的正常生產經營活動，甚至導致整個行業出現“虛假繁榮”的局面。既不符合國家能源部門堅持兩手抓、兩手硬的要求，也不符合我國電力市場化改革的大方向。

(四)審計成果運用缺乏監督

監督是保證審計成果運用的關鍵環節。電力企業是國民經濟體系的重要組成部分，其財務狀況直接影響國民經濟的發展。因此，必須加強對電力企業的審計監督，促進電力企業健康發展。然而，當前部分電力企業的審計成果運用缺乏有效的監督和管理，導致電力企業違法違規行為時有發生，進一步造成了電力企業審計成果運用不充分、不規范，甚至出現濫用、誤用等問題，對企業自身乃至國家經濟和社會的發展都將造成嚴重的危害。

(五)審計成果與業務管理融合不夠

內部審計作為企業自我監督和風險控制的重要手段，其最終目的是為企業的發展提供支持和服務。因此，內部審計必須與業務管理緊密結合，才能取得良好的效果。然而，當前部分電力企業的審計成果與業務管理融合不夠，導致審計工作和業務管理之間存在脫節現象[4]。例如，企業各部門人員在實際工作中，對審計結果認識不足，不重視對審計結果的運用。并未實現審計結果的有效運用，造成審計成果的浪費。對電力企業的內部控制存在較大的缺陷，導致電力企業內部控制制度執行不到位，對內部控制的有效性產生不利影響。

三、電力企業提升內部審計成果的有效途徑

(一)全面提高財務部門審計人員的綜合素質

一是建立健全內部審計人員招聘機制。電力企業應該注重從外部引進具備審計專業背景和實際工作經驗的人才，建立完善的招聘機制，確保內部審計人員的素質達到一定水平。在招聘過程中，應該注重考察應聘者的專業能力、實踐經驗以及溝通協調能力等方面的素質。

二是加強內部審計人員的專業技能培訓。電力企業可以定期組織內部審計人員參加專業培訓，學習包括審計理論、審計技能以及相關法律法規等方面的知識。通過培訓，使內部審計人員不斷更新審計知識，提高審計技能，提升綜合素質[5]。

三是建立內部審計人員的考核機制。為了激勵內部審計人員不斷提升自身素質，電力企業可以建立考核機制，對內部審計人員的綜合素質和審計成果進行評價。對于表現優秀的內部審計人員，要給予相應的獎勵，對于存在不足的人員，可以加強培訓。

(二)推動先進審計技術的更新與提升

一是引入先進的數字化審計工具。電力企業可以引入先進的審計軟件和工具，提高審計工作的自動化程度和數字化水平。數字化審計可以提高審計效率和準確性，減少人為錯誤和疏漏。

二是加強內部審計人員的數字化素養培訓。電力企業應該注重提高內部審計人員的數字化素養，使他們能夠熟練地運用數字化審計工具開展審計工作?？梢酝ㄟ^組織內部培訓、參加外部研討會等方式，提高內部審計人員的數字化素養。

三是建立數字化審計平臺。電力企業可以建立自身的數字化審計平臺，實現數據的集中管理和實時監控，提高審計的效率和準確性。通過平臺建設，可以實現數據快速分析和風險預警，為電力企業提供更加精準的審計服務。

(三)審計成果運用的優化與拓展

一是提高審計報告的質量。電力企業應該建立完善的審計報告質量控制體系，確保審計報告的準確性和客觀性。同時，應該注重對審計報告進行歸類和存檔，為企業未來的審計工作提供參考。

二是加強與其他部門的溝通和協作。電力企業內部審計部門應該加強與其他部門的溝通和協作，如法務部、財務部等。通過溝通協調，可以更好地了解企業運營情況，更好地發揮審計職能。

三是將審計成果運用到業務管理中。電力企業的業務管理應該充分利用審計成果，對發現的問題及時進行調整和優化，從而提高企業整體的經營效益和管理水平[6]。比如，對于審計中發現的生產成本問題，業務部門應該及時調整生產策略，降低成本；對于審計中發現的風險問題，業務部門應該及時制定風險防范措施，降低風險。

(四)結合審計流程強化監督和管理力度

一是建立完善的審計成果運用考核機制。電力企業應該建立考核機制，對審計成果的運用情況進行定期檢查和評估，對于發現的問題要及時進行糾正和處理。同時，對于表現優秀的部門和個人也應該給予相應的獎勵。

二是加強內部審計的監督職能。電力企業應該加強內部審計的監督職能，對相關部門和人員的審計成果運用情況進行實時監督，確保審計成果運用的規范性和有效性。對于存在問題的部門和個人，應該及時提出整改意見和建議。

三是建立內部審計與其他部門的協作機制：為了更好地發揮內部審計的監督職能，電力企業可以建立內部審計與其他部門的協作機制。例如，與法務、財務和人力資源部門加強協作，幫助企業強化風控能力、精細化財務管理并強化人員管理和崗位培訓等。通過建立協作機制，可以更好地發揮內部審計的作用，提升企業的整體運營水平。

(五)加強審計成果與業務管理的深度融合

一是建立信息共享機制。電力企業內部審計部門和業務部門之間應該建立完善的信息共享機制。內部審計部門可以通過信息共享，及時了解企業的業務管理情況，及時調控風險，發揮審計成果的應用價值。而業務部門也可以通過信息共享，為企業的整體發展和內部流程獻計獻策，通過信息共享機制實現審計成果與業務管理的融合。

二是重視企業業財融合。電力企業的內部審計部門可以針對企業的業務流程和內部控制進行審計，發現潛在的風險和問題。針對發現的問題，內部審計部門可以提出改進意見和建議，優化業務流程和內部控制，提高企業的運營效率和管理水平。通過運用審計成果優化業務流程和內部控制，可以更好地實現審計成果與業務管理的融合，提高企業的整體運營效益和管理水平。

三是推動審計整改和跟蹤。電力企業內部審計部門應該積極推動審計整改和跟蹤工作。對于審計中發現的問題和風險點，內部審計部門應該及時向業務部門提出整改意見和建議，并積極跟蹤整改情況。業務部門應該積極配合內部審計部門進行整改和跟蹤，確保問題得到及時解決和風險得到有效控制。通過推動審計整改和跟蹤，可以加強審計成果與業務管理的融合，提高企業的整體運營效益和管理水平。

四、結語

綜上所述，電力企業在落實內部審計成果運用與實踐的過程中，需要把內部審計成果運用上升到更高層面，特別是要從推動內部審計“最后一公里”的角度，對內部審計成果運用進行全面性、全過程、全方位的設計與安排，同時還要對電力企業內部審計成果運用存在的問題進行深入研究與分析，了解和掌握真實情況，找出存在的薄弱環節，運用系統思維和創新理念，采取更加科學的方法和措施，重點在提高審計質量、建立有效的監督和反饋機制、加強內部審計與業務管理的融合等方面加大力度，以提升內部審計成果的運用價值，推動電力企業內部審計運用取得實實在在的成效，為電力企業可持續發展創造良好環境和有利條件?！?/p>