航空公司財務數字化轉型路徑研究

□ 畢小波 羅洋洋 孫 艷/文

財務管理作為企業管理核心環節，是航空公司實現基業長青的重要基礎和保障。在數字化時代，航空公司財務管理需要積極擁抱新技術、新模式、新理念，借助數字化、智能化技術，推動財務管理理念變革、機制變革、組織變革、手段革新，更好統籌發展和安全，更加注重質量和效率，實現財務數字化轉型，以應對激烈的航空市場競爭和充滿不確定性的經濟環境。本文通過對航空公司財務數字化轉型背景、目標、現狀及挑戰的分析，探討財務數字化轉型路徑，并結合業務場景分析其在航空公司財務管理中的應用。

財務數字化轉型背景及定義

（一）財務數字化轉型背景

1.國家政策的指引

在國家層面，黨的十九屆五中全會提出“發展數字經濟，推進數字產業化和產業數字化，推動數字經濟和實體經濟深度融合?！痹诿窈叫袠I層面，《關于“十四五”期間深化民航改革工作的意見》提出“實施以智慧民航為牽引的發展戰略。鼓勵民航各主體大膽嘗試與數字化轉型相適應的新技術、新理念、新方式、新方法，優化組織機構，深入推進民航生產運行、組織管理、旅客服務等領域運營模式變革，大幅提升企業經營效率?！?/p>

2.財務領域的趨勢

在我國高質量發展階段，傳統的財務管理模式容易造成集團財務管控薄弱、資金使用效率不高、資本運營能力不足等問題，財務必須不斷優化管理能力以應對發展過程中的不確定性風險?！蛾P于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》等系列文件中，明確提出推動財務管理技術賦能，要主動運用大數據、人工智能等新技術，推動財務管理從信息化向數字化、智能化轉型。

3.航企轉型的需求

三年疫情給全球民航業帶來前所未有的巨大沖擊。據中國民航局發布的數據，全行業三年累計虧損接近4000 億，相當于中國民航過去30 年的利潤總和，民航業面對著大變局、大挑戰。在新形勢下，航空公司需要重新思考和科學認識數字化轉型，運用數字化思維和解決方案構建新的組織與價值體系，保障飛行安全，提升管理效能，降低運營成本。傳統財務管理模式向數字化、智能化轉型已成為提升航空公司核心競爭力和高質量發展的必由之路。

4.技術創新的驅動

隨著人工智能、大數據、互聯網、物聯網、5G 等新興數字技術的發展，為推動傳統財務管理模式、管理手段革新創造了技術條件，通過數字技術與財務業務深度融合，成為財務整體轉型升級的重要驅動力。

（二）財務數字化相關定義

財務信息化是指將企業財務管理中的信息資源與技術有機結合，以實現信息的收集、傳輸、存儲、加工和利用，實現業務數據化進程，從而提高企業財務管理水平和效率。

財務數字化指通過引入數字技術和工具，推動數據業務化，重塑財務組織、再造業務流程，從而更好地理解和融合業務、服務業務，應用數據解決管理決策的問題。

信息化是數字化的前提，財務數字化是在信息化及數字化基礎上，結合智能技術和數據驅動管理創新的方法，實現財務管理智能化、自動化和加強財務決策能力。

財務數字化轉型目標

財務數字化轉型的總體目標是借助科技創新，提升財務管理效率和業務洞察力，強化財務戰略保障、決策支持、業務賦能、風險防控和高效運營五大能力。推動財務從規范走向智能、從數據走向價值、從財務走向業務，打造集價值整合、價值維護及價值挖掘為一體的價值創造體系（見圖1），切實推動財務價值創造轉型，助力企業世界一流財務管理體系建設。

（一）推動財務從規范走向智能

財務信息化建設實現大量財務業務系統化管理，從線下到線上模式轉變，促進財務業務管理更加規范。隨著業務標準化建設和業務流程再造的持續推進，以及流程自動化機器人（RPA）、自然語言處理（NLP）、圖文識別（OCR）、物聯網等新技術的深入應用，財務管理模式、業務處理效率、工作質量也將從規范走向更加智能高效。

（二）推動財務從數據走向價值

財務作為企業各類經濟業務歸口的核心環節，天然具備數據采集和應用的優勢，傳統模式下由于大量低附加值的基礎工作，導致大量精力投入到數據記錄、數據整理、報表編制工作中，對于數據背后的價值關注較少。財務工作模式及手段的革新，促使財務人員從數據生產走向數據分析，不僅要知道過去發生了什么，還要思考為什么會發生、未來將會怎樣，將數據變成有用的信息，輔助企業的經營決策。加大對數據資產的管理及應用，挖掘數據價值，分析歷史、指導現在、決策未來。

（三）推動財務走向業務

隨著財務人員從傳統的財務核算、數據記錄等工作解放出來，以及大量企業經營數據資源的分析挖掘，將推動財務人員從財務會計向管理會計轉型，使深入業務一線賦能生產經營成為可能，推動財務走向業務，加強業財融合，以財務專業能力為公司生產經營提供支持，從而推動財務向價值創造轉型。

航空公司財務數字化現狀及挑戰

航空公司信息化建設起步較早，在2006 年便實現機票電子化的普及，隨著企業加大對生產、運行、營銷、管理等領域信息化建設的投入，ERP軟件及民航行業軟件的應用廣度和深度不斷加大，航空公司各類業務基本實現系統化管理，業務和財務環節均積累了大量的數據，初步具備數字化基礎。

“十三五”期間，部分航空公司基于“三位一體”財務管理發展戰略下，推進財務體系創新，建立了財務共享中心，實現財務數據的集中管理和共享；個別航空公司已引入RPA 等技術手段，提高財務管理效率和準確性。由于各航空公司財務數字化基礎各異、發展轉型階段不同，建設成效參差不齊，各企業數據價值挖掘尚處于探索階段，行業內缺乏可參考借鑒的成熟轉型方案，距離實現財務數字化仍有差距。

（一）數字轉型推進成效不佳

雖然部分企業已具備數字化轉型基礎，但轉型戰略目標不夠明確。數字化發展涉及經營管理、業務模式、組織方式、數據治理等諸多方面，而這些方面往往并未在規劃中提及，導致頂層設計不完善，難以對轉型開展全局統籌，進而影響了轉型的進展和效果。

（二）存在重技術、輕管理現象

在數字化轉型過程中，企業更多注重系統建設、技術創新和引入先進的技術工具，而忽略了管理的重要性，未充分開展與數字化轉型相適應的組織模式、管理方式、人員技能等方面的變革，片面地認為引入先進技術等同于數字化轉型，數字化轉型意識及實施路徑方面有待進一步革新。航空公司需要清晰認識財務數字化轉型不是簡單的信息化、數字化的再升級，而是在此基礎上，通過管理體系創新，涉及對體制機制、管理流程、組織機構、人員能力、工作模式、管理手段等方面的深度變革，是一項復雜的系統工程，將面臨一系列挑戰。

（三）信息系統融合程度不夠

航空公司財務數字化轉型需要與業務系統及財務內部各系統進行數據整合。在財務系統整合方面，由于缺少統籌規劃，不同業務單元財務系統內部不互通；在財務與業務系統整合方面，由于財務或業務部門從各自業務需求出發分別建設系統，導致系統林立、流程不通及數據共享困難。

（四）財務數據分析應用困難

企業內部系統不斷上線，積累大量數據資產，在管理機制方面，數據治理機制缺失，數據管理權責不明，對數據“從哪來、怎么用、誰負責”存在認識誤區；在數據質量方面，缺乏統一的數據標準，各部門數據口徑差異；在技術工具方面，缺乏有效的數據應用工具，在數據應用過程中花費大量精力收集、加工及差異查找，導致財務無法高效應用數據支持生產經營決策。此外，財務數據在轉型過程中也面臨著數據安全和隱私保護的挑戰。

財務數字化場景——以“智慧航油”為例

近年來，航空公司內部數字化轉型取得了一定成效，智能共享、數字采購、數字稅務、資金司庫、全面預算、智能費控等數字化應用場景眾多；民航行業層面，在智慧民航整體指引下，民航上下游企業也在探索以數字技術加強內外互聯互通，推動民航生產運營管理轉型，其中民航智慧航油模式便是一個典型應用。

智慧航油是中航油以物聯網、云計算、大數據、北斗定位、智能終端等新技術，結合流程再造、業財融合等管理手段，搭建航油供應、采購、銷售、結算一體化的航油數字平臺，實現中航油與航空公司之間業務高效協同。

（一）現有航油模式

圖2 所示的流程圖，從加油指令發布到航油結算等基本以線下作業為主，航油公司與航空公司之間存在信息交互低效、業務流程長、人力成本高、賬單審核慢、數據分析難等困境。

圖2：航油審核原流程

（二）智慧航油模式

如圖3 所示，在智慧航油模式下，航企攜手中航油共同探索智慧航油在民航業的深度應用。通過流程再造，實現航班計劃、航班加油、油單傳遞、生產數據統計、賬單審核、財務結算、賬務處理全業務流程打通，實現中航油與航企業務協作數智化；結合智能化技術及電子發票等應用，實現航油結算自動化；以數據互聯互通，助力航線成本實時精準分析，促進成本管控精細化，助力公司生產經營決策。實現業務一鏈條、加油一平臺、數據一個庫，實現信息共享，協同合作，共同打造民航數字化轉型應用新典范。

財務數字化轉型路徑思考

財務數字化轉型過程中，由于不同企業的企業規模、發展階段、戰略定位、管理水平、信息化基礎、資源投入不同，推進財務數字化轉型路徑各異，建設成效大相徑庭?；趯ω攧諗底只D型最佳實踐的研究，并結合航空公司特點及轉型所面臨的挑戰，對航空公司數字化轉型關鍵路徑提出以下思路。

（一）轉型整體策略

航空公司在推進財務數字化轉型過程中，按照“技術是手段，變革是根本”原則，以財務共享中心建設為切入點，從管理革新和技術創新協同推進，實現“業、財、技”深度融合，推動財務管理由流程驅動向以流程和數據并重的價值創造轉型。

（二）轉型實施路徑

財務數字化轉型具體實施路徑層面，建議從“戰略、組織、人員、流程、系統、數據”六個方面推進，確保轉型成效。

1.以戰略協同規劃好財務數智藍圖

基于航空公司未來戰略發展需求，充分評估現有財務管理模式，對標行業或世界先進企業，找差距、補短板，制定合理的財務管理業務轉型規劃，以財務管理與數智技術深度融合，明確財務數字化轉型目標，確保財務數字化轉型與企業發展戰略相匹配，并建立轉型短期目標與長期規劃，由點及面、先試先行，做好財務數字化轉型的頂層設計。

2.以組織變革推動財務職能重塑

借助財務共享中心建設，將財務部門從大量重復的傳統會計交易處理中釋放出來，將財務管理重心放到公司戰略決策和業務管理當中。財務職能轉型推動財務組織由基于業務板塊劃分向以業務流程劃分組織模式轉型，建立“共享財務、業務財務、戰略財務、專家中心”四位一體財務組織體系（見圖4），為財務數字化轉型提供組織體系保障。

圖4：四位一體財務組織體系

（1）共享財務：履行財務核算職能，處理公司各類財務核算交易，產出高質量數據，為戰略財務和業務財務提供數據支持。

（2）業務財務：主動參與到公司業務的事前、事中和事后全過程管理，推動財務工作由事后被動式反應模式向事先主動式引導賦能模式轉變，在風險防范的同時，助力企業整體的價值創造。

（3）戰略財務：負責承接公司戰略，開展資源配置，參與到公司未來規劃，助力戰略決策。

（4）專家中心：負責財務流程管理體系及業務標準化建設，促進“三分財務”職能迭代優化；通過新技術與財務業務融合，革新財務管理手段，促進財務內部高效運營。

3.以理念革新促進財務人員轉型

在財務數字化轉型的過程中，財務人員自身轉型也至關重要。面對財務共享、業財融合、價值創造等新理念、新職能定位、新技術應用的諸多挑戰，財務人員在個人意識、工作技能方面亟待轉型。讓財務人員積極參與到財務數字化轉型中，努力轉變思想理念，樹立“大財務”思維，培養財務人員從數智化角度分析和解決問題的能力。

（1）在財務業務人員轉型方面。財務人員知識結構應由財務管理、企業經營、信息技術和數據分析有機結合，應具備扎實的財務專業能力、商業邏輯理解力、溝通與領導能力、數據分析應用能力，共同構成財務人員必備素質和能力框架。因此，在財務數字化轉型過程中，應建立財務人員個性化培養方案，設計不同財務團隊能力模型和職業發展路徑，為財務數字化轉型提供人才保障。

（2）在數字化建設人才方面。制約財務數字化轉型成效的另一個關鍵因素便是懂業務、會技術、知管理的復合型人才。財務數字化轉型是一項具有綜合性、創新性、專業性兼備的組織變革工程，需將數智化理念、信息技術與航空公司財務管理需求深度結合；在業務日常運營中也需具備及時響應新業務、新流程、新需求的能力，方能確保數智模式下財務業務高效運轉。

4.以流程精益驅動財務管理提效

實施“管理制度化、制度表單化、表單流程化、流程信息化”的流程管理有利于將財務人員從大量低附加值、簡單重復的工作當中解放出來。信息化時代以流程驅動財務管理創新，解決業務合規和效率問題；數字化時代，在流程信息化的基礎上，通過對流程數據分析，挖掘流程痛點、效率堵點、業務風險點，加強端到端的業務流程精益管理，同時借助RPA、NLP、OCR、ChatGPT等新技術，實現業務“看得見、標準化、管得住”的財務管理提效目標。

5.以科技創新打造財務數智平臺

財務數智平臺建設是數字化轉型的重要路徑，也是財務運營中心和數據中心的核心支撐。在信息系統建設過程中，應按照信息化、數字化、數智化建設邏輯，對企業內部財務系統進行統一規劃、統一建設、統一應用、統一運營，降低建設成本及周期，構建統一的財務數字化核心平臺。

（1）在企業內部，對“人、財、物、供、產、銷”等業務關聯性強、具備管理共性的業務領域，采取業財一體化模式與業務部門共建共享信息平臺，以“成熟大型ERP 平臺+客戶化開發”平臺化模式，構建財務數字化轉型底座，從源頭減少多系統、多技術平臺等帶來的重復建設及系統整合壓力。對業務領域個性化需求較多的各類生產運行類系統，如航班運行控制、機票訂座、航班進出港等，選擇行業成熟產品建設，并采取API 接口接入財務平臺。

（2）在企業外部，推進與金融機構、政府機關、外部合作伙伴等實現系統、數據、流程打通，如銀企直聯、稅企直聯、電子采購、商旅服務等，以新模式、新技術應用提高企業內、外協作效率，提升業務數據采集能力，最終建設覆蓋“票、賬、

表、錢、稅、檔、數”的財務數字化平臺。6.以數據治理精準生產經營決策

財務部門是企業重要的數據中心，讓數據成為有價值的信息，最大限度地發揮數據作用，是財務數字化的核心要務。以財務系統為中心，整合業務系統資源，從數據中找到規律，讓數據更懂業務，并用數據驅動各個業務的發展。通過分析歷史、指導現在、決策未來，真正讓數據反哺業務，最終釋放數據價值，實現數據價值的運營閉環。

推進財務數字化轉型時，應系統化推進數據治理體系建設，以“數用分離”原則，在財務內部建立以數據“生產者、使用者、管理者”為主體，制定數據治理流程及制度，逐步構建以“數據需求、數據采集、數據清洗、數據算法和數據可視化”為主線的業財數據應用價值鏈的財務數據治理體系。以“專項問題治理”+“全局式治理”模式，解決短期需求及長期統籌規劃問題。推進財務數據治理，采取“盤、規、聚、治、用”的推進思路，通過數據盤點、制定規范、質量治理、數據整合、挖掘應用，打通業財數據壁壘，提升數據質量，精準經營管理決策。

結論與展望

當前，航空公司財務數字化轉型已具備良好的基礎，在國家政策指導下，在數智技術手段支持下，實現財務數字化轉型面臨前所未有的機遇。本文揭示了航空公司財務數字化轉型的目標，提出要實現財務數字化轉型，建議從“戰略、組織、人員、流程、系統、數據”六個方面進行推進，并明確了具體的實施路徑，為航空公司實現財務數字化轉型提供了理論支持，以財務數字化轉型推動航空公司整體數智化轉型，提升核心競爭力，助力民航高質量發展。