電網企業經濟責任審計綜合評價新探索

【作者簡介】毛映迪（1991-），男，江蘇揚州人，工程師，研究方向：經濟責任審計管理、工程審計管理。

【摘? 要】隨著國家不斷發布高質量發展、建立健全綠色低碳可持續發展經濟體系及繼續深化國企改革等相關政策，電網企業的發展戰略及經營管理模式在不同程度上均需進行相應調整。因此，根據當下政策環境并結合電網企業發展戰略構建新的領導干部經濟責任審計評價指標體系就顯得十分必要。論文深度分析了電網企業外部政策環境，結合其現行戰略及內部實際管理情況，針對性構建了電網企業領導干部經責審計評價指標體系，在確定各指標權重、評價標準及打分方法后予以實際應用，在完善領導干部經責審計評價體系的同時，也為組織部門開展電網企業人事任免相關工作提供了重要參考。

【關鍵詞】電網企業；經濟責任審計；綜合評價指標體系

【中圖分類號】F426；F239.47? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）01-0133-03

1 引言

經濟責任審計是對領導干部任期內有關經濟活動所承擔的經濟責任的審計，針對國企領導干部的經濟責任審計可以根據其任期內的業績考評來發現其履職過程中存在的問題，進而根據審計結果強化權力使用情況的監督，助力國有企業更好地發展。經濟責任審計評價能夠以定性和定量指標相結合從更多維度對領導干部進行評價，結果將作為干部考核與使用的重要根據。

本文通過對經責審計政策演進的梳理并結合當前經濟政策研究審計重點的變化，對領導干部經濟責任審計目標、內容及評價標準相關文獻進行梳理，構建適用于電網企業領導干部經濟責任審計的評價體系，并確定各指標權重，最終確定一套全面、合理的經濟責任審計綜合評價體系，旨在幫助電網企業增強對領導干部的考核力度，對其任期內的經濟績效、國家重大戰略落實情況、企業戰略規劃執行情況、社會責任的履行情況等方面展開全方位的經濟責任履職情況的考核與評價，拓寬領導干部經濟責任審計評價結果的應用范圍，同時也為組織部門開展相關人事任免工作提供重要參考。

2 文獻綜述

2.1 領導干部經濟責任審計目標

以曲同德、范經華及胡智強等[1-3]為代表的學者認為經責審計的目標是單一的，包括反腐敗或者對領導干部任期經濟責任的履行是否達標進行鑒證。陳波、唐睿明及蔡春等[4-6]持雙目標觀，認為經責審計旨在對領導干部經濟責任履行情況進行考評并促進其切實履行經濟責任。也有學者持多元目標觀，梁雪鋮[7]認為領導干部經責審計還須評價相關領導干部廉政規定遵守情況，針對問題依法提出處理意見，促進其提高依法行政能力。李純琳[8]認為，經濟責任審計目標包括揭露問題、促進領導干部更好地履行經濟責任。

2.2 領導干部經濟責任審計評價內容

鄭淑萍、付靖[9，10]認為領導干部經濟責任審計評價內容應與審計內容相同。領導干部經責審計評價內容是領導干部任期內對經濟責任履行情況中存在問題的承擔程度，即對其經濟責任履行過程中出現的問題進行評價。領導干部經責審計評價內容應該由領導干部履行經濟責任取得的業績及該過程中存在的問題兩部分構成。

2.3 領導干部經濟責任審計評價標準

王生花[11]在任期經濟考核指標及行業標準的基礎上，增加了國家及各部委頒布的法規與規范性標準，認為領導干部經責審計評價標準即業績水平的高低及問題的嚴重程度，業績水平的高低可以以基期標準、歷史標準、行業或地區標準及任期目標經濟來進行評價，但針對不同類型問題的判斷標準是不同的，應對信息真實性、行為合規性、決策準確性及制度健全性等問題分別制定評價標準。

2.4 文獻評述

現有文獻對經濟責任審計的研究主要集中在對各類國企、政府機關及非營利組織等的現行經濟責任審計實施過程中存在的問題分析及相應對策研究，評價維度不夠全面，其與組織部門考評任用領導干部工作在實務層面未能夠較好地結合。所以綜合以上分析，現有研究在領導干部經濟責任審計綜合評價體系的構建及與組織部門考核任免工作的結合程度均存在一定的不足。本文在對電網企業外部政策環境及企業發展戰略進行針對性研究后，綜合分析經濟責任審計考核維度，合理選取詳細評價指標，旨在構建出一個能夠全方面綜合評價領導干部經濟責任履行情況的審計評價指標體系。

3 經濟責任審計政策演進及審計重點變化

2010年10月國家頒布了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》。新規中審計的重點為強調國企是否貫徹新發展理念，促進企業經濟高質量發展以及風險防范和以前年度審計問題整改情況。高質量發展政策背景下經濟責任審計注重反映高質量發展的相關政策是否合理落實、相關體制機制是否健全，以及提質增效、創新驅動、產業協同、協調發展等責任履行情況的考核。2021年6月通過的《國企改革三年行動方案》中強調了新一輪改革過程中發揮審計的“免疫作用”功能，關注公司體制、財務管理、內部控制等多方面的落實與執行情況，提出審計建議，保障國企改革落到實處。

通過對經責審計政策演進過程的梳理并結合當前的政策環境要求，可以發現審計對象的全覆蓋轉變，新規中將國有和國有資本占主導地位的企業領導干部納入審計范圍。經濟責任審計的內容不斷擴充，更加細化，由以內控為基礎的財務審計向強調政策貫徹落實情況關注社會責任等轉變。具體包括領導干部對國家重大經濟政策的落實情況，促進企業高質量發展情況，企業的提質增效，創新驅動、供給側改革等方面的政策建立，政策落實與績效結果的情況。

4 電網企業經濟責任審計綜合評價指標體系的構建

鑒于現有研究對領導干部經濟責任審計評價體系構建的綜合性尚不足，本文兼顧了組織部門考核評價領導干部的關鍵指標，保證了經濟責任審計最終結果能夠為人事任免提供重要參考，使組織部門能夠對目標領導干部的各類能力及相應意識有更全面更深入的了解，確保其能夠勝任新的崗位要求。在新增評價維度的指標選取上，本文對經濟責任審計相關法律法規及經濟政策環境進行梳理研究，以上述新時期下經濟責任審計重點為基礎結合電網企業的實際情況與企業戰略規劃，構建電網企業的經濟責任審計綜合評價指標體系。

4.1 電網企業經濟責任審計綜合評價指標體系構建的原則

4.1.1 重要性原則

領導干部經濟責任審計具體評價指標的選取需在盡可能多地覆蓋被審計領導干部職責的同時，考慮審計效率，對能夠直接反映經濟責任履行情況的評價指標進行重點設計，在實際進行評價時，也對該部分指標所需審計資源進行側重投入。

4.1.2 定量與定性指標相結合原則

定量指標相對來說更加客觀直接，通常是指可以量化的指標；而定性指標是對定量指標的有效補充，并有著修正與完善的效果，其通常是評價不可量化的因素。通過以定量與定性指標相結合使評價結果更加全面合理。

4.1.3 可操作性原則

在選取指標時，若是定量指標應盡量為易于計算且來源真實可靠的數據；若是定性指標則盡量為可評價的且有大量參考資料依據的。保證選取的指標是可以在企業內易于得到且能夠正常使用的。

4.2 電網企業經濟責任審計內容

本文結合經濟績效維度對公司領導干部業績能力進行評價，可持續發展能力維度則是對領導干部執行國家行業政策、實施企業戰略及履行相應企業責任等方面的綜合評價，與當下政策環境及公司戰略相匹配。內部控制實施情況則反映的是領導干部內部管理能力、政治作風、對存在問題的態度及后續處理能力。履職情況現場測評維度則是從基層員工的角度對其經濟責任履行情況的客觀評價。

4.2.1 經濟績效

領導干部經濟責任審計評價的最基本內容就是經濟績效指標的完成情況。重點需要關注該領導干部所在單位的業績考核指標，以此為基礎根據其排名情況及關鍵業績指標真實性情況來進行綜合評價。除了傳統財務指標，領導干部任期內的經濟增加值指標是很好的補充，能夠更全面、完整地評價該領導干部的經濟績效。

4.2.2 可持續發展

在國家不斷提倡創新、綠色發展及高質量發展的當下，領導干部任期內單位的可持續發展能力是對其經濟責任履行情況進行考核評價的重要方面。在創新能力方面，針對電網企業領導干部的考核內容主要是其任期內各種科技獎項、發明專利、承擔的創新工程及單位獲得管理創新獎項的數量與前任相比是否增加；在綠色發展能力層面，針對電網企業領導干部的考核內容主要是任期內建成、投運充電樁的數量、可再生能源發電比例及進行噪聲監控電站的數量與前任相比的增長情況。

4.2.3 廉政建設

廉政建設是電網企業作為央企必須特別重視的工作，該工作的執行情況也是領導干部經濟責任審計評價的重點內容，也是組織部門根據經濟責任審計評價結果進行人事任免的重要內容支撐。結合電網企業實際情況，重點關注領導干部任期內單位黨政班子履職情況、廉潔自律情況及懲罰體系建設及執行情況。

4.2.4 內部控制

結合電網企業內部控制實際情況，本文從風險管理、資金管理及持續改進3個層面對相關領導干部進行考核評價。在風險管理層面，主要針對領導干部任期內“三重一大”政策健全程度及全面風險管理執行有效程度進行評價；在資金管理層面主要評價任期內重要項目資金管控的有效程度；在持續改進層面，主要從領導干部任期內定期內控自查執行情況、內控有效性評價情況及內控追責整改的跟蹤落實情況3個方面進行評價。

5 電網企業經濟責任審計綜合評價指標體系的應用

由于各維度下的具體評價指標涉及的業務、領域與屬性不同，需要根據不同類別的標準進行評價打分。

5.1 定量指標評價標準及打分方法

經濟績效維度下，領導干部任期內業績考核及經濟增加值具體評價標準以該領導干部所在單位的業績考核排名及經濟增加值排名情況為參考，如果其任期內相應排名上升2位以上，則該指標得分為5分，上升2位及以內則得分為4分，排名不變則得分為3分，排名下降2位及以內得分為2分，下降2位以上則得分為1分?？沙掷m發展維度下，創新能力的評價指標以相關獎項的獲得數量排名為評價標準，若獲得國家級獎項則一項加5分，省部級獎項一項加4分，市級獎項一項加3分，其他獎項一項加1分，將任期內領導干部得獎分數匯總后進行排名，排名前10%此項指標得分5分，前10%～30%得分為4分，30%～50%得分為3分，50%～70%得分為2分，70%以后排名的得分為1分；在綠色發展及高質量發展的評價上，各子指標均按照排名前10%得分為5分，前10%～30%得分為4分，30%～50%得分為3分，50%～70%得分為2分，70%以后排名的得分為1分的標準進行評價。廉政建設維度下的黨建指標均可以按照此排名標準進行評價。另外值得注意的是，定量評價指標中存在一些缺陷。

5.2 定性指標評價標準及打分方法

廉政建設和內部控制維度的指標評價須設計調查問卷并進行現場調查來反映領導干部在上面定性指標的真實執行情況。問卷題目設置與上述指標相同，評價等級分為“很好”“較好”“一般”“較差”及“很差”，對應的評價分數為5分、4分、3分、2分及1分。

根據得分，領導干部經濟責任審計的評價結果可以劃分為4個等級：總得分4分及以上為優秀，3分及以上且小于4分為良好，2.5分及以上且小于3分為合格，小于2.5分則為不合格。組織部門則可以根據具體分數的高低及相應子項目的關鍵評分來進一步對領導干部進行評價分析，進而判斷其是否適合勝任相關崗位。

具體來看，廉政建設和可持續發展維度的得分較其他維度得分較低，說明該領導干部在廉政建設和可持續發展戰略的執行情況上尚有待改進，具體到細分指標，該領導干部須在單位綠色發展及高質量發展能力上投入更多精力及資源。綜合以上評價及分析，本文構建的電網企業領導干部經濟責任審計綜合評價指標體系能夠有效地應用于電網企業領導干部經濟責任審計中，并且評價結果客觀公正，得到了經濟責任審計實施部門及被審計單位的雙重認可。所以，本文構建的電網企業領導干部經濟責任審計評價指標體系實用性、適用性及綜合性均較強。

6 結語

本文在對領導干部經濟責任審計相關文獻進行歸納總結后，發現目前針對領導干部經濟責任審計綜合評價的研究尚未與時俱進，現有評價體系與組織部門人事任免工作的結合程度也不夠高?；诂F行研究的不足之處，通過對經濟責任審計政策審計重點的梳理，確定以高質量發展的落實情況為重點，并結合了企業內控、社會責任和廉政建設等多方面為電網企業構建了一套全面的經濟責任審計評價體系。采用層次分析法對各個指標權重進行計算，使得權重結果更加公正、客觀，并依據公司內部情況設計了相關評價標準。該體系更能突出電網企業的戰略規劃以及對國家相關政策的落實情況，并為組織部門提拔任免相關領導干部提供了重要參考依據，加深了領導干部經濟責任審計成果在組織部門人事任免工作上的應用程度，也為其他行業國企的領導干部經濟責任評價體系的構建提供一定借鑒。

【參考文獻】

【1】曲同德.發揮經濟責任審計在反腐倡廉中的預警作用[J].中國審計，2018（08）：60-61.

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【9】鄭淑萍.對任期經濟責任審計評價的探討[J].審計理論與實踐，2012（07）：16-17.

【10】付靖.芻議部門黨政領導干部任期經濟責任審計評價[J].會計之友（上旬刊），2017（12）：47-48.

【11】王生花.論經濟責任審計評價方法[J].山西財經大學學報，2019（S1）：183.