信息化背景與研究型審計視角下改善高校設備資產使用效率路徑分析

馮嘉誠， 高 松， 甘永生， 鄧 藝， 趙平偉

（1.云南大學a.審計處；b.經濟學院，昆明 650032；2.云南省審計廳，昆明 650032；3.云南省科學技術廳，昆明 650051）

0 引 言

近年來國家對高校投入逐步增大，高校的大型資產有了快速增長，為提高大型資產及資金的使用率，對省屬高校進行一次較全面審計。分析首次大規模覆蓋省屬高校審計工作實踐與數據，發現高校大型專用設備資產使用效率低下問題普遍存在，針對高校資產設備使用管理效率提升問題以往學者多基于設備共享平臺搭建考慮，對于出現設備使用效率低下問題的源頭，設備使用效率提升后如何可持續地保持等問題還亟待討論完善。在此背景下，本文堅于問題導向思維，站在研究型審計的角度，探討高校大型專用設備使用效率低的深層次原因，即高校作為公法人對其所占有資產的權利義務理解不清晰、高校資產管理制度不夠規范、高校財政專項撥款制度容易導致用款時效不足，省屬高?？傮w缺乏一套主體統一，細節差異的資產績效評價體系等；最后，提出在大數據時代，構建以信息與標準化為主要抓手的設備共享績效評價機制，全過程民主設備采購反饋機制，使用共享設備產出的知識產權保護制度等問題改善路徑，為國家在提升高校大型專用設備使用效率提供參考。

1 省屬高校設備資產管理現狀與使用情況

1.1 省屬高校設備資產管理現狀

目前省屬高?；A的辦學設施發展較為完善，各高校已經初步建成相應的內部管理體制和有一定適應于自身情況的資產管理制度；在國家重視與逐年加大的財政投入下，高校的大型資產涉及金額較多，體量大，更新要求相對較高。在省屬57 家高校中有20 所建立了專門的資產管理部門，其中建立資產信息化平臺的學校有15 所。

1.2 全省57 所高校大型專用設備資產使用情況

根據57 所省屬高校統計，2021 年單價≥20 萬元臺（件、套）的大型專用儀器設備與教學設備，不含通用設備（如，電梯、車輛）等，總數為1 174 臺（件、套），其中年使用時間低于800 h 的設備為947 件，占總設備數的81%（見表1）。

表1 2019 ～2021 年省屬57 所高校設備使用情況

根據教育部印發的高校貴重儀器設備年度效益評價表文件指示，將年使用時間小于800 h 的設備定義為使用效率低下的設備，根據本次數據統計研究，2019、2021 年57 所省屬高校中低使用效率設備占總設備數比例達到63%，2020 年低使用效率設備占總設備數比例達到62%，高校中大型專用設備的閑置占比依舊較大（見圖1）。

圖1 2019—2021年省屬57所高校設備年使用時間占比

2 高校設備資產使用效率問題及成因分析

2.1 高校對公法人角色缺乏認識

高校作為法人單位對其所管理資產的支配權限認識具有誤區“經營權”與“所有權”理解混淆。我國在《高等教育法》中做了如下的相關規定，高校在法人屬性定義上作為公法人［1］，公法人在法律規定中，其財產全部歸屬為國有資產，只對資產擁有占有、支配、使用3 個權力并不能代表國家行使所有權［2］，部分領導和教職工沒有很好地區分“兩權”的界限，把已登記使用的國有資產視為單位的自有資產來對待。

2.2 高校相關制度機制的信息化與標準化有待完善

（1）高校內部與校際缺少全過程資產管理與監控機制。①校際與校內各單位間在配置大型儀器設備時，相關科研人員為了方便使用，各自購買，導致重復購置，使用率低下的現象［3］，設備使用效益沒有得到充分發揮。②省內不少高校的資產信息管理系統僅被財務部門和資產管理部門所使用，較少獲得學校管理決策層的和廣大教職人員的關注，資產設備信息仍然在很大程度處于封閉狀態，沒有有效發揮好資產信息管理系統“信息共享，信息調節，信息監督，輔助決策”的作用。③高校專用設備資產最終的服務主體［4］，作用主體以及使用主體是要落實到學生、一線教師和科研工作者，他們對于設備資產的需求往往能夠指出高校在配置資產時需要重點關注的方面，從而提高高校資產的配置與使用效率和效果，但目前高校在設備資產配置管理方面對于學生以及一線教師意見的收集分析基本沒有建立相應的制度機制。

（2）高校內部與校際層面缺乏標準化的資產績效評價體系。高校設備資產作為一種工具與物資［5］，對其管理過程的效果是比較隱性且缺乏一套科學、有效的績效評價體系，難以對資產管理效果的橫向、縱向對比，同時也將影響資產管理制度的完善［6］。

（3）專項撥款使用時間存在不合理性。①高校的財政專項資金沒有被納入學校的年初預算，支出工作無法提前安排［7］。②高校財政專項資金經過一系列程序和審批后實際下達時間較晚，可供支出的時間短，但高校財政專項資金有一個很大特點就是“限定期限，余額上繳”，在此條件下，加之政府采購制度程序繁瑣以及高校自身的效率問題［8］，導致資金急用，甚至是亂用的現象發生，讓一部分本不必購買的設備資產購入學校，造成資金浪費，設備閑置的問題。

（4）相關人員缺乏獎懲評價標準與晉升規范。在設備資產使用、維護、處置階段，專職資產管理人員較少，兼職人員中又缺乏相應的激勵機制［9］，造成“出問題”要擔責，“管好了”沒獎勵，沒有把資產管理績效同個人利益掛鉤。

3 信息化與標準化視角下提高資產使用效率

的途徑

計算機信息技術給高校大型設備全過程管控以及效益盤活通提供了充分技術基礎［10］，目前省屬部分高校在設備資產管理中已嘗試使用信息技術管理各自大型設備資產，利用計算機網絡技術建立一套省屬高校大型設備資產標準化管理模式。

3.1 高校進一步完善自身資產管理信息網絡系統

大型設備使用單位內部建立信息共享網絡系統。高校內部將可共享使用的設備進行統計匯集，在現有高校資產信息管理平臺上加入大型設備共享信息欄，建立高校內部大型設備共享機制，既解決信息偏差導致設備重復購置問題，又可將目前閑置設備最大程度利用起來。

3.2 構建教學設施和固定資產需求建議的反饋渠道

及解決機制

通過互聯網技術將設備使用者引入設備采購論證體系，這樣可以完善設備采購機制［11］，把錢用在該用的“刀刃”上，提升資金使用效率、效果，減少購置的設備閑置現象。將意見反饋機制欄嵌入高校資產管理信息平臺，一線教師和同學可以通過平臺進行所需設備信息反饋以及意見收集（見圖2）。學校資產管理部門定期對所收集的反饋信息進行會議討論。

圖2 高校全過程民主資產采購流程

3.3 建立共享設備績效評價與激勵機制

從經濟人理論和長遠角度分析，設備共享機制要有效實施，沒有相應的激勵辦法，很容易形成一種“上面政策下面對策的局面”［12］，若把高校間設備共享的各種設備比作機器的齒輪，那激勵機制如同機油讓整個機器高效運轉，經過與全省教育口，科技口、財政口各級工作的老師調查與討論，目前由人事單位對共享設備單位提供進行經濟上的補助是最為普遍直接的激勵辦法［13］，但資金獎勵并不符合設備提供單位的核心損益關注點，該筆資金補償如何分配使用，可以通過如下途徑完善激勵機制：①除經濟上對設備管理人員進行相應的激勵外，政策上可以統一規定，通過共享設備得到的科研成果，在其成果中需要標注出共享設備提供單位，亦可供教育等主管部門定期進行統計，作為單位考評時的加分因素。②將各學校共享設備提供服務次數時間等也納入各學?？己藭r的加分項等。

3.4 構建財政部門、教育主管部門與高校資產信息管理網絡系統對接

高校資產管理系統應該由資產信息庫、教職工、學生信息庫、資產存放地點信息庫共同集成，并將資產管理相關數據形成一個計算機信息處理平臺，動態地展示高校所有資產即時狀態［14］。供財政部門和教育主管部門參與高校占有設備資產的使用和管理，為充分發揮各自在資產管理中管理職能，就必須將高校資產管理與財政部門和教育主管部門的相關管理網絡有機連接起來［15］，只有掌握了高校設備資產準確的信息，財政部門、教育主管部門和高校才能按資產管理分工要求各司其職，各負其責，共同做好國有資產管理。

3.5 政府部門牽頭、構建高校間大型儀器設備共享平臺

在各校建立的高校資產管理信息庫基礎上，由上級政府主管部門牽頭建立一個在管理，資金，人事制度3 個方面得到保障的校際設備共享平臺。采用設備預約制，建立共享設備維修基金，被納入共享網絡系統的設備，其維修費用由共享基金承擔；該平臺管理由專職平臺人員與各高校資產管理人員組成；對相關管理人員進行專業化培訓，建立績效考核獎罰機制，打通其晉升通道，將各高校大型儀器設備效能大幅度激活。

3.6 完善設備“共享”使用中相關知識產權歸屬管理

在設備資產共享使用中，所形成的相關知識產權出現產權歸屬問題，應預判相關產權歸屬風險［16］，并著力完善和建立相關制度，①用戶在使用共享設備過程中產生的知識產權成果，若該成果是用戶獨立開展的科學實驗所形成，則該產權由用戶自主擁有，但對于所完成的著作、論文等在發表時，應當明確標注出科研設施與儀器的情況。②加強網絡防護和網絡環境下數據安全管理，管理單位應當對共享設備使用者的身份信息，特別是用戶在使用過程中所形成的知識產權、科學數據和技術秘密相關保密工作負責。

4 結語與展望

資源的合作共享，制度的標準化是國家發展的要求，也是時代進步的必然趨勢，隨著我國勞動力市場結構的升級，國家對高校的資金投入逐年加大，高校資產設備如何有效配置，如何發揮預定的效用，已成為無法回避的問題，須清醒地認識到，高校作為國家社會較為特殊的機構，設備資產管理有其特殊性和復雜性，如主管部門的統籌協調，橫向單位溝通競爭等，有時牽一發動全身，解決問題不能一蹴而就。如今，計算機技術高速發展為我國高校大型設備的管理提供了前所未有的契機和工具，進一步完善網絡信息管理系統，堅持系統導向，問題導向，建立良好的運行機制，不斷完善激勵機制和法律制度，有效解決高校設備資產管理中的問題，使高校設備使用效益得到更加高質量的激活。