關聯方
- 關聯方披露準則修訂建議
則第36號——關聯方披露》（簡稱“關聯方披露準則”）已歷經十多年[2]，明顯滯后于社會主義市場經濟的快速發展和社會生活的深刻變化。目前，我國企業會計準則體系中規范關聯方披露的文件主要有2006年發布的關聯方披露準則、2017年發布的《企業會計準則解釋第12號》以及2019年發布的《企業會計準則解釋第13號》。但是，關聯方披露準則并沒有準確解釋主要投資者個人、關鍵管理人員、關系密切的家庭成員、一致行動人等主要概念，更沒有詳盡的應用指南，上述準則及解釋還存許多
財會月刊 2022年9期2022-05-17
- 企業債務重組問題及對策研究
詞：債務重組;關聯方;對策 一、引言 債務重組概念從1998年進入中國到現在，我國的《企業會計準則-債務重組》進行了五次修改，總體上關于債務重組中國化的研究呈現逐漸深入的趨勢，相關學者多有進行企業債務重組的研究。馬琴從預防企業債務視角出發研究政府在企業債務風險中的角色定位，提出政府應建立企業動態監控機制，充分發揮規范化債務重組的作用，促進企業健康長遠發展。宋淑琴利用上市公司數據研究金融環境對債務重組的影響，認為投資的規模與債務重組的發生具有相關關系。徐
中國集體經濟 2022年4期2022-03-17
- 關聯方審計失敗的原因及對策分析
——基于2006-2020年證監會處罰決定書
財政科學研究院關聯方審計失敗往往都伴隨著關聯方財務舞弊，上市公司管理層串通、刻意隱瞞關聯方及其交易，使注冊會計師關聯方審計難度大大增加。由于關聯方舞弊手段很隱蔽，注冊會計師通過一般審計程序很難發現，造成審計失敗，而關聯方交易往往數額巨大，很多上市公司侵占投資者利益長達數年而未被發現，使得投資者損失慘重，破壞資本市場秩序。本文以風險導向審計理論視角，基于2006年至2020年證監會公開披露的處罰決定書，分析關聯方審計失敗的原因及防范對策。經統計整理，2006
中國注冊會計師 2022年1期2022-02-27
- 上市公司關聯方交易審計風險研究
逐漸增加，同時關聯方交易也迅速發展，關聯方交易的累計金額也不斷增加。關聯方交易不僅能為企業在一定程度上減少交易成本、增加經濟效益，還能增強競爭實力，因此關聯方交易成為許多企業常用的手段。但是近年來，由關聯方交易審計失敗而被處罰的案例屢屢出現，諸如“紫鑫藥業”、“亞星化學”、“登云股份”、“華澤鈷鎳”等事件使人們持續關注關聯方交易審計，使得人們質疑企業指定的內部控制，新會計準則和新審計準則的執行有效性，使中國證監會等相關監管機構增加了監督關聯方交易的力度。關
營銷界 2021年34期2021-11-30
- 探究共享審計師在關聯方交易應用中存在的問題及對策
、共享審計師在關聯方交易應用中的概述一方控制、共同控制另一方或對另一方產生重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或產生重大影響的，構成關聯方。關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款，均構成關聯方交易。當同一會計年度，關聯方交易雙方（或多方）聘用同一家會計師事務所時，我們可以稱為關聯方共享審計師。關聯方交易舞弊是指管理當局利用關聯方交易掩飾虧損，虛構利潤，或利用特殊目的實體操縱利潤，使得關聯方交易非關聯化，且未在報表及附注中按規
上海商業 2021年11期2021-01-29
- 上市公司關聯方資金占用問題的成因及對策研究
公司普遍存在著關聯方資金占用的問題，嚴重影響了上市公司及廣大投資者的權益。文章闡述了上市公司關聯方資金占用的危害，同時從股權結構、相關政策及監管機構三個方面著手分析了上市公司關聯方資金占用的成因，并提出了幾點應對策略。關鍵詞：上市公司;關聯方;資金占用近幾年，盡管我國上市公司整體發展良好，但仍然存在著諸多不利因素制約著上市公司的平穩發展，影響著我國正常的經濟秩序，尤其是當前普遍存在的上市公司關聯方資金占用的問題。對此，相關人員應深入研究其成因，并從實際情況
中國集體經濟 2020年33期2020-12-21
- 企業關聯方交易動機、后果及對策研究
司及投資者警示關聯方交易風險，本文以關聯方及關聯方交易的定義為起點，論述了關聯各方交易的動機以及因此帶來有益和不利后果，并針對此類問題提出了對策，需要監管部門、公司及審計從業人員共同發揮作用，減少企業利用關聯交易進行舞弊的行為。關鍵詞：關聯方;關聯交易;舞弊一、關聯方交易定義及特征除去國家控股的企業之間因同受國家控制而具有的關聯關系，企業實際控制人、控股股東、董事成員、監事以及高級管理人員等與企業其控制的企業之間構成關聯關系。這類關聯方之間轉移資產、服務或
西部論叢 2020年14期2020-12-15
- 試析關聯交易管理
詞：關聯交易;關聯方;簽訂協議;價格關聯交易是指在企業財務和經營決策中，如果一方控制另一方、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制或有重大影響的，構成關聯方。這里的控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策。所謂重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力。參與決策的途徑主要包括：在領導班子或類似的權力機構中派有代表，參與政策的制定過程，互相交換管理人員等。以上關聯方之間發生的業務往來，不論是否收取價款，都被視為關
環球市場 2020年9期2020-09-10
- 上市公司關聯方交易審計問題探究
我國證券市場中關聯方交易的審計問題做探究。首先分析了關聯方交易審計的特點，結合特點探究其存在的較大的舞弊事件風險核對注冊會計師審計帶來的壓力。接著結合國內外學者在學術雜志中的研究論文及部分碩士論文，探究上市公司關聯方審計問題的主要原因，從相關的社會案例和爭論焦點中分析，總結解決上市公司關聯方審計問題的方法。關鍵詞 關聯方交易 審計問題隨著證券市場規模的不斷擴大和產業結構的不斷升級，企業競爭也愈演愈烈。為企業占據有利地位，常吸收、控股等方式發展成供產銷一體化
科海故事博覽·中旬刊 2020年1期2020-06-29
- 上市公司關聯方交易審計風險探究
確地鑒別和分析關聯方關系，找出關聯交易中的重大錯報事項，已成為審計實務中的一個重要環節。文章借鑒國內外關聯交易審計風險研究成果，分析了關聯交易在審計過程中可能存有的問題及其原因，并為有效地防范和控制關聯交易審計核算風險提出適當的對策建議，減小注冊會計師實施審計程序時遇到風險的可能性，進一步提升審計質量。關鍵詞：關聯方;關聯方交易;審計風險中圖分類號：F239 ? ?文獻標識碼：A文章編號：1005-913X（2020）03-0126-02一、研究背景上市公
北方經貿 2020年3期2020-04-09
- 跨國公司關聯方定價方案案例分析
關鍵詞】? ?關聯方;定價方案;稅務風險【中圖分類號】? ?F275? ?【文獻標識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2020）03-0094-03隨著跨國公司在我國投資的不斷增加，以及我國稅收法規的完善，謹慎、合理、科學的關聯方定價直接關系到企業的戰略，關聯方定價必須滿足規避風險、實施戰略轉移、集團的經營業績最大化和稅負最優化的總體目標。關聯公司的定價方法有很多，國際流行的方法有：可比不受控制定價法、轉售定價法、成本加成法、利潤分割
商業會計 2020年3期2020-03-23
- 淺析關聯方關系的識別
在進行完整披露關聯方交易信息過程中，關聯方關系的識別是基礎。企業間的股權關系錯綜復雜，企業關系千千萬萬種，準則不可能完整詳細列示出屬于關聯方的各種企業關系,因此，財務人員在實際業務中，就可能對某些企業間關系是否是關聯方存在困惑。1 關聯方關系識別的重要性關聯交易在市場經濟中廣為存在，其特性決定了是公司運作中經常出現的但又易于發生不公平結果的交易。為保證市場經濟公平交易原則，全面規范關聯方及關聯交易的信息披露非常有必要?！镀髽I會計準則第36 號——關聯方披露
經濟管理文摘 2020年3期2020-03-02
- 新形勢下關聯方交易財務舞弊及其審計風險防范策略研究
41)一、引言關聯方交易是存在關聯方關系的企業之間所進行的交易。為了加強規范關聯方交易，避免企業利用大量的關聯交易進行利潤調節，準則明確規定了與關聯方相關的信息披露要求。新形勢下金融控股公司等新的經濟主體的出現，進一步加強了經濟活動的復雜性和多樣性，讓企業間的關聯方關系和關聯交易更加難以被識別。從效率觀來看，好的公司治理機制可以讓關聯交易降低企業間的交易成本，提高交易效率；從機會主義觀來看，新形勢下關聯交易的企業間仍然存在地位上實質性的不平等，難以保證關聯
福建質量管理 2020年8期2020-02-25
- 上市公司關聯方交易審計問題探究
司關系，隨之，關聯方交易也普遍存在。關聯方交易具有復雜性和隱蔽性的特點，是注冊會計師審計的難點、痛點。銀廣夏事件和紫鑫藥業事件都是影響巨大的關聯方交易審計失敗案例。兩事件分別導致勤會計師事務所解體,兩名注冊會計師被吊銷資格、中準會計師事務所被停業整改,兩名注冊會計師被通報批評?？梢?關聯方交易舞弊事件加大了審計人員的工作難度和審計的錯報風險。因此要加大對關聯方交易的審計力度，嚴格地控制和監督,以保證市場經濟的穩定發展。同時不斷完善法律監管降低關聯交易的審計
科海故事博覽 2020年2期2020-01-09
- 關聯方關系及其交易的審計探討
系變得多元化，關聯方交易成為單位調劑利潤的手段，為了更好地了解單位的經營狀況，需要加大對其的審計力度，本文從關聯方關系和交易的概念出發，分析了會計事項復雜性對關聯方判斷的影響，探討了關聯方關系及其交易存在的問題及對策，并以案例進行了說明，對如何提高關聯方審計能力闡述了筆者的見解。如今全球經濟的迅速發展及互聯網信息媒體時代，跨界競爭及跨國并購迅速崛起，廣泛而復雜的關系和組織結構讓股權結構更加復雜，關聯方關系及其交易是普遍存在的經濟現象。由于關聯方之間彼此并不
今日財富 2019年30期2019-11-16
- 成本法和權益法下內部商品交易的抵銷原理及思路解析
投資方均構成了關聯方。關聯方之間為了共同利益，往往會利用非公平交易來虛構資產、操縱利潤?；诖?，關聯方內部商品交易應予以抵銷。文章從合并財務報表和個別財務報表角度來闡述投資方與被投資方商品交易的抵銷原理，并通過案例完整地分析內部商品交易抵銷的會計處理思路，以幫助大家理解其交易實質，更方便記憶和操作?！娟P鍵詞】 ??關聯方;內部商品交易;抵銷處理【中圖分類號】 ?F230 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）14-0023
商業會計 2019年14期2019-09-24
- 上市公司關聯方交易舞弊問題研究
式越加多樣化，關聯方交易因節約交易成本、促進公司規模經營等優點而受其青睞。上市公司利用關聯方交易進行舞弊，操縱利潤的事件頻繁發生。本文基于舞弊三角理論對關聯方交易舞弊的動因進行分析，并結合懷集登云財務舞弊案例闡述，從被審計單位、會計師事務所、監管機構提出規范關聯方交易的措施，使關聯方交易公允化?！娟P鍵詞】關聯方 ?關聯方交易 ?舞弊三角理論隨著證券市場的發展，上市公司的數量越來越多，它們之間的經濟活動愈加多樣化，關聯方交易就是其中最為復雜的一種。如今，不少
商情 2019年32期2019-09-01
- 我國上市公司關聯方交易信息披露的問題及原因分析
】文章提出我國關聯方交易信息披露存在不全面、不及時、缺乏可比性、避重就輕等問題。財會人員的業務素質不高，公司股權結構和治理結構無法進行有效制約和監督，公司粉飾業績、利潤轉移的強烈動機以及外部監管不力是上市公司隱瞞披露關聯方交易信息的主要原因?！娟P鍵詞】上市公司；關聯方；關聯方交易；信息披露一、引言關聯方交易可以節約市場交易成本，提高公司的經營效率，提升公司在市場中競爭力，是現代市場經濟中必不可少的交易方式。但是關聯方交易是把雙刃劍，在提高企業競爭優勢的同時
智富時代 2019年7期2019-08-16
- 關聯方舞弊審計對策研究
田田【摘 要】關聯方交易一直是財務報表審計關注的重點和難點，近年來暴露出的舞弊案件大多與關聯方交易相關。本文首先從關聯方基本含義、關聯方交易的特點入手、其次分析關聯方交易審計思路以及應當重點關注的領域，最后提出降低關聯方舞弊審計風險的建議?！娟P鍵詞】關聯方；審計重點領域；建議一、關聯方及關聯方交易的基本概述1.關聯方及交易的基本含義《企業會計準則第36號——關聯方披露》指出：一方控制、共同控制另一方，或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、
智富時代 2019年6期2019-07-24
- 淺析商業銀行關聯交易管理的難點
作中，仍面臨如關聯方認定范圍模糊，關聯信息獲取不完整、信息的準確性核實困難，股東配合關聯信息收集意愿較低，對股東的管理可能面臨法律依據不足等一系列問題?！娟P鍵詞】銀行；關聯交易；關聯方關聯交易是一種企業經營過程中的一種普遍現象，指企業關聯方之間的交易。從商業角度來說，關聯交易可以降低交易的成本，又使關聯企業間加強了合作，有助于提高公司的規模經濟效益。對商業銀行來說，關聯交易是不可避免的。和其他一般企業一樣，商業銀行也希望利用合理充分的關聯交易來實現關聯企業
智富時代 2019年6期2019-07-24
- 關聯交易的相關審計問題探討
詞：關聯交易;關聯方;審計一、引言在市場經濟發展的過程中，企業間合并現象日益增多，在這種情況下，關聯交易發生的現象日益增多。企業之間可以通過關聯交易來調節利潤、操縱交易價格，破壞了收入成本配比的原則，直接或間接地影響到公司財務報表的準確性與投資者的投資決策。注冊會計師審計過程中需將關聯交易與一般市場交易加以區分，否則，審計很容易出現失誤，落入相關審計陷阱。因此，對關聯交易進行審計是注冊會計師審計過程中需要重點關注的問題。二、關聯交易概述關聯交易是企業與關聯
現代營銷·信息版 2019年7期2019-07-08
- 關于審計準則中關聯方相關準則的思考
聞頻頻曝光，由關聯方財務舞弊導致審計失敗的案例更為常見，這是由關聯方交易的特點決定的。而我國的關聯方關系及其交易相關制度尚不完善,關聯方交易為公司帶來方便、提高效率的同時也給公司進行財務舞弊創造了機會,因此，關聯方審計一直是審計工作中的難點。作為審計執業的技術標準和審計質量的判斷依據，審計準則本身可能對審計行為及審計報告產生重要影響，然而，各項具體審計準則都在不同程度上凸顯了準則內容不夠詳細、抽象性高、可執行性低的缺陷。下面，本文對準則存在的問題進行梳理，
福建質量管理 2019年15期2019-03-26
- 上市公司關聯方交易信息披露的現狀與改進
韋霞【摘要】關聯方交易作為一種特殊的交易形式，已成為上市公司操縱利潤、調整業績的常用手段。這不僅影響了資本市場的進一步發展，也影響了廣大投資者對企業真實財務狀況的了解。本文對上市公司關聯方交易的信息披露現狀進行了分析，并提出了規范關聯方交易信息披露的思路?！娟P鍵詞】關聯方 關聯方交易 信息披露一、關聯方交易的概述在我國，上市公司均或多或少的有著關聯方交易，而絕大多數的關聯方交易均在母子公司間。最近幾年，關聯方交易的內容更是多種多樣，越發復雜。比如從有形資產
商情 2018年46期2018-11-26
- 關聯方交易舞弊風險管理的相關建議
大利益化而進行關聯方交易，關聯方之間的活動對企業的影響也隨之提高。所以關聯方交易該如何處理成為一個關鍵問題，我國對于關聯方交易的檢查力度也逐年提起重視。但是由于關聯方關系與交易行為的復雜性，其監管問題和處理問題也并非易事。本文主要論述了關聯方交易舞弊的危害以及相應的解決措施。關鍵詞：關聯方；交易；舞弊由于在國際中很多企業的組織形式與結構都發生了改變，因此產生了關聯方關系與關聯方交易，關聯方關系是隨著跨國公司以及總公司制備各個企業運用而產生的。由于科學技術以
卷宗 2018年33期2018-11-23
- 不公平關聯交易的違法性基礎研究
公平關聯交易 關聯方 違法性基礎作者簡介：張雄雄，蘭州大學法學院，碩士研究生。中圖分類號：D920.4 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.10.040關聯交易又稱關聯方交易，財政部發布的《企業會計準則-關聯方關系及其交易的披露》（以下簡稱《企業會計準則》）中關聯方交易的定義為：“關聯方交易，指的是關聯方之間進行的資源、義務或勞務轉移的行為，而不論是否收取價款?！?隨著公司制度的發展，關聯交易所呈現出的利弊
法制與社會 2018年28期2018-10-17
- 試論國有公司國內招標所涉關聯交易問題
法律法規缺少對關聯方投標的限制性規定，所以就最終的中標結果來看，在國有公司招標中，絕大多數中標方多為關聯方，以至于形成龐大的“關聯交易”。本文主要就“關聯交易”是否符合我國法律法規，以及就國有公司“關聯交易”的規則制定提出建議。關鍵詞：關聯交易；關聯方；招標；合法性一、 關聯交易、關聯方的定義及其延展根據《企業會計準則第36號--關聯方披露》的規定，關聯交易是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。而在企業財務和經營決策中，如果一方控制
科學與財富 2018年14期2018-06-11
- 試述關聯交易行為的違法性基礎
關鍵詞 關聯方 關聯交易 上市公司 違法性基礎作者簡介：劉兵兵，蘭州大學法學院，碩士研究生，研究方向：民商法。中圖分類號：D922.29 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.04.108一、關聯方及關聯交易概述關聯交易就是相互具有權力利害關系的公司之間進行交易，即關聯方之間進行的轉移資源或服務的行為，而不問是否收取價款。所以，從關聯交易的界定中可以得出關聯方的定義，在企業的經營管理或者決策中，如果一方有能力
法制與社會 2018年10期2018-05-21
- 基于關聯方交易角度的上市公司財務造假問題及對策研究
全球化的趨勢，關聯方交易變得越來越普遍，因為它不僅能夠優化公司的資源配置、降低成本，而且對整個資本市場的規范運行也有一定的促進作用。但是，目前我國的資本市場發展并非十分完善，近些年不少上市公司利用關聯方交易的手段粉飾經營業績，利潤扭虧轉盈，欺騙投資者，擾亂了資本市場的規范運營，所造成的一系列負面影響也不得不引起注意。因此，對于上市公司利用關聯方交易手段財務造假的研究具有重要意義。一、上市公司關聯方交易的現狀分析《企業會計準則第36號關聯方披露》雖然已經對關
行政事業資產與財務 2018年1期2018-04-08
- 供電企業內部關聯方及其交易的風險淺析
業與集體企業的關聯方管理及其交易是當前環境下的一種普遍現象，其既有益處也存在著一定風險。本文對雙方可能存在的風險進行分析，并提出相應的對策。關鍵詞：供電企業；主業；集體企業；關聯方；交易隨著國網公司主多分開的逐步完成，各級供電企業管理的多經企業已經從供電系統剝離，主業與多經企業的關聯方關系已經不存在。然而，各級供電企業實質上仍然管理著一些施工、制造、設計及服務等輔業單位，這些單位普遍以集體企業的形式存在，且這些單位在人員上與主業單位無法真正分離，業務上與主
財會學習 2018年6期2018-03-07
- 集團公司核對關聯方交易的Excel模型設計
件自動收集核對關聯方交易數據的不足以致影響集團合并報表質量和時效性，創新運用Excel及其函數，以總賬中引出的往來、主營業務收入、庫存商品、現金流量等明細數據為基礎，按照有關會計科目共享“客商”輔助核算以及記賬憑證借貸對應關系，創建查找條件、數據源和提取關聯交易數據，構建起關聯方交易合并抵消數核對模型，低成本高效率地解決了A集團公司收集核對合并抵消數的問題，確保集團合并報表保質按時出具?！娟P鍵詞】 集團公司； 關聯方； 數據源【中圖分類號】 F275.2
會計之友 2018年21期2018-01-04
- 關聯方關系及其交易的信息披露問題探討
隨著經濟發展，關聯方交易應運而生，并扮演著越來越關鍵的角色。關聯方信息的有效披露，一方面影響著所披露的信息質量和利益相關者作出的判斷，另一方面也對企業形象和證券機制產生影響。因此本文闡述了關聯方信息披露的內容及重要性，分析了信息披露存在的問題，提出了完善相關規范、提高違法成本等對策。關鍵詞：關聯方；關聯方關系；關聯交易；信息披露關聯方指的是一方控制、共同控制另一方、對另一方施加重大影響以及兩方或兩方以上同受一控制、共同控制。任何獨立的個體均不能構成關聯方關
財會學習 2017年14期2017-08-18
- 我國上市公司關聯方交易信息披露現狀及其改善措施
，在這場交易中關聯方交易所占的比重也會越來越大，這逐漸成為了全社會和人民關注的焦點和熱點。由于我國還處在市場經濟體制的探索中，并沒有建立健全相關的市場經濟體制和完善的法律法規，因此再加上企業的內部控制制度的不完善和相關人員受到一定不正當利益的誘惑，使得上市公司利用關聯方交易進行操作來獲取利潤。這種現象嚴重不僅損害了相關利益者的合法權益，這種現象還在進一步的蔓延和擴展中，這樣不僅不利于資本市場的健康有序發展，也對中國的市場經濟體制造成一定程度上的危害和沖擊。
現代經濟信息 2017年9期2017-06-14
- 我國上市公司關聯方交易信息披露現狀及其改善措施
，在這場交易中關聯方交易所占的比重也會越來越大，這逐漸成為了全社會和人民關注的焦點和熱點。由于我國還處在市場經濟體制的探索中，并沒有建立健全相關的市場經濟體制和完善的法律法規，因此再加上企業的內部控制制度的不完善和相關人員受到一定不正當利益的誘惑，使得上市公司利用關聯方交易進行操作來獲取利潤。這種現象嚴重不僅損害了相關利益者的合法權益，這種現象還在進一步的蔓延和擴展中，這樣不僅不利于資本市場的健康有序發展，也對中國的市場經濟體制造成一定程度上的危害和沖擊。
現代經濟信息 2017年8期2017-06-03
- 淺談上市公司關聯方關系及其交易信息的披露
：我國上市公司關聯方交易十分普遍，研究的文章也比較多，為本文奠定了堅實的理論借鑒基礎。本文針對公司關聯交易的影響以及關聯交易存在的問題進行研究，并提出相應的對策。關鍵詞：關聯方；關聯方交易；償債能力上市公司交易一直得到市場廣泛關注、我國改革路徑的特殊性以及資本市場的不斷發展，上市公司越來越多，這也導致上市公司及其關聯方的關聯交易得到了空前發展。由于關聯方交易在上市公司的業務活動中占有很大比重，因此上市公司可以通過關聯方交易來調整或者控制公司自身的財務狀況和
進出口經理人 2017年1期2017-04-21
- 論上市公司關聯方交易
：我國上市公司關聯方交易十分普遍，前期研究也比較多，為文章奠定了堅實的理論借鑒基礎。文章研究公司關聯交的影響以及關聯交易存在的問題，并提出相應的對策。關鍵詞：關聯方 關聯方交易 償債能力中圖分類號：F830.91文獻標識碼：A文章編號：1004-4914（2016）09-103-02隨著經濟全球化的發展、我國對外開放政策的支持以及資本市場的不斷發展，上市公司越來越多，這也導致上市公司及其關聯方的關聯交易得到了空前發展。但由于關聯方交易在上市公司的業務活動中
經濟師 2016年9期2017-03-31
- 內控建設、公司治理和產權性質
要：本文研究了關聯方活動和公司治理因素對于國有企業和非國有企業的不同效應，并在2014年深交所主板數據的基礎上，運用多元回歸的方法，對假設進行了檢驗。研究結果發現，對于國有企業和非國有企業，關聯方活動都能削弱內控的有效性，而對于國有企業來講，該效應更加明顯。對于非國有企業來講，公司治理因素沒有顯著的對內控的影響，但對于國有企業來講，公司治理因素對內控有顯著影響。關鍵詞：內部控制；關聯方；公司治理；有效性一、引言（一）問題的提出。內部控制，是由主體的董事會，
商 2016年33期2016-11-24
- 關聯方交易的性質、舞弊風險與監管
計學院 胡淑娟關聯方交易的性質、舞弊風險與監管九江學院會計學院胡淑娟企業發生的關聯方交易，有出于降低交易成本、提高效率的經濟動機，也有出于轉移財富、虛構利潤粉飾報表的機會主義動機，后者對投資者利益造成重大損害。經驗證據表明，機會主義關聯方交易在盈余管理和財務報表舞弊中扮演了重要角色，為了抑制機會主義關聯方交易的發生，政府監管部門的關聯方交易監管措施包括了審批程序、充分披露和第三方鑒證等，同時企業內部控制環境對抑制機會主義關聯交易也具有重要作用。關聯方交易舞
財會通訊 2016年23期2016-09-25
- 關聯方交易舞弊行為分析
——以紫鑫藥業為例
文/宋祎凡關聯方交易舞弊行為分析 ——以紫鑫藥業為例文/宋祎凡近些年來，由于國內經濟迅速發展、市場競爭不斷加劇，上市公司為了實現自身利益的最大化，使得關聯方交易越發頻繁，關聯方之間的經營活動對企業的影響也隨之增大，因此，對企業關聯方交易的研究逐漸成為一個重大課題，國內對關聯方交易的監管力度也不斷加強。關聯方交易的監管和處理是個綜合性難題，對該方面的關注和重視具有重大的現實意義。根據我國會計準則中對關聯方交易的規定，可以發現吉林紫鑫藥業存在虛擬關聯交易、隱瞞
財會學習 2016年15期2016-08-17
- “一帶一路”下跨境關聯交易的企業所得稅深度探究
業所得稅問題，關聯方制定支付價格應怎樣確定以及如何具體操作才能有效規避所得稅風險成為眾多國內外專家學者和專業機構探討的涉稅課題。文章以《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的獨立交易原則與特別納稅調整規定為基礎，通過歸類分析法和案例研究，對導致境內企業不得稅前扣除的四種情形：跨境關聯方支付情形、“帶來經濟利益”條件下的關聯方勞務支付情形、擁有無形資產的境外關聯方特許權使用費支付情形以及因融資上市而向境外關聯方支付特許權使用費情形進行深度研究，提出能滿足規避
會計之友 2016年11期2016-06-23
- 關聯方交易及其審計風險研究
潤最大化，通過關聯方交易來降低交易成本、操縱利等。因此，本文關聯方交易導致審計風險的原因，進一步指出從加強關聯方交易的法律建設、完善披露制度、提高審計師專業勝任能力以及要求審計師主動規避高風險的審計業務等方面加以防范。關鍵詞：關聯方；關聯方交易；審計風險一、關聯方交易的內涵關聯方交易發生在關聯方之間，并且進行資源或義務轉移的行為，不管是否收取款項?？梢钥闯?，關聯方交易活動必須要有關聯方，雙方之間發生勞務或資源轉移的現象。這樣看來，關聯方的交易價格是大多數上
商場現代化 2016年14期2016-06-16
- 光伏產業財務舞弊動因分析
業；財務舞弊；關聯方；跨國經營；超日太陽中圖分類號：F279.24 文獻標識碼：A 文章編號：2095-7394（2016）06-0056-05財務舞弊是指有目的、有預謀、有針對性的財務造假和欺騙利益相關者的一種行為。近年來，爆出了很多光伏產業企業的丑聞，如晶盛機電的財務舞弊、無錫尚德的內部控制缺陷，等等。超日太陽就是其中一家，并且也是中國債券市場第一家違約的企業，讓投資者蒙受了巨大的損失。光伏產業在近幾年一直是國家大力扶持的企業，也是國家發展新能源戰略的
江蘇理工學院學報 2016年6期2016-05-30
- 新三板企業關聯方交易問題探討
利?新三板企業關聯方交易問題探討樊 利四川省社會科學院產業經濟研究所摘 要：新三板市場作為我國資本市場的新興板塊，成為國內主板、中小板及創業板市場的重要補充，新三板市場也受到越來越多的中小企業的青睞。近年來，新三板市場已經實現了跨越式的發展，企業總數也在不斷的攀升，但是由于新三板企業的掛牌門檻相對較低，相應的公司治理不健全，信息披露相對簡化，因此可能會對信息質量造成影響。國內公司關聯方交易迅速發展，勢頭很猛，但同時也成為許多企業特別是掛牌公司弄虛作假的主要
環球市場 2016年2期2016-03-16
- 上市公司關聯方交易審計風險的成因與防范
紀丹陽[摘要]關聯方交易已經成為現代市場經濟中普遍存在的現象，其中有些企業出于各種特定的動機，利用關聯方及其交易粉飾報表、調節利潤，嚴重影響了市場秩序。同時因為關聯方交易的方式多樣性和行為隱蔽性，關聯方交易的審計已經成為審計工作中的重點和難點。這就要求審計人員對關聯方交易的審計風險提高警惕，尋求有效的防范策略。文章從關聯方交易及其審計風險的內涵出發，分析了上市公司關聯方交易審計風險的成因，最后從審計人員的角度提出了上市公司關聯方交易審計風險的規避方法。[關
中國市場 2016年1期2016-03-11
- 上市公司審計失敗的成因及對策研究
敗為基礎，圍繞關聯方、會計師事務所、上市公司內部控制、針對上市公司的法律四個要素找出其中的問題，從清晰界定關聯方、提高注冊會計師質量、改善上市公司內部控制、完善相關法律法規四個方面提出具體的對策, 希望通過調查分析能夠真實反映出審計失敗的原因，以促進上市公司審計質量的提高。關鍵詞：審計失敗;關聯方；上市公司1導言1.1研究背景、目的及意義1.1.1研究背景從新世紀以來,隨著我國證券業發展和運營的不斷規范化和制度化,伴隨金融監管法律法規的建立和逐步健全,仍然
西部皮革 2016年12期2016-02-22
- 上市公司關聯方交易披露存在的問題及對策
展，上市公司與關聯方交易不斷增加。上市公司進行關聯方交易的動因包括利潤、資產、契約、其他特定目的動因。上市公司關聯方交易披露存在定價政策下披露內容不夠細致，權益性資金投資和關聯方之間資金占用時披露不充分，在擔保合同的披露過程中夸大自己的各方面能力，管理人員薪酬披露不詳盡的問題。上市公司應增強規范商品定價政策的披露，發揮注冊會計師外部審計作用，加強監管部門的懲戒力度，完善《企業會計準則》對關聯方交易披露的要求，以此更為全面地揭示關聯方交易的情況。[關鍵詞]
商業經濟 2015年3期2015-05-18
- 審計準則關聯方規定變化思考
審計準則中關于關聯方的規定做出了重大的調整，審計導向發生了變化，由制度導向向風向導向轉變，關聯方審計準則是按照風險導向進行修訂的。本文對此進行了探討?！娟P鍵詞】關聯方 風險 審計導向2010年修訂的審計準則對關聯方的規定做出了重大的調整，審計導向發生了變化，由制度導向向風向導向轉變。本文對此進行探討與思考。一、關聯方交易風險區域（一）傳統關聯方交易風險（1）關聯方交易的高舞弊風險。關聯方交易舞弊已經成為現實中普遍存在的現象，在關聯方交易中，通過非法手段進行
新會計 2014年12期2015-04-30
- 兩則關聯方披露案例的探討
則第36號——關聯方披露》（以下簡稱關聯方披露準則），規范了關聯方關系及其交易的披露。但關聯方披露準則對判斷實務中遇到的某些具體業務是否存在關聯方關系及其交易，并且在財務報表附注中如何進行披露未作出明確規范。本文僅對實務工作中遇到的以下兩則具體案例在財務報表附注的關聯方關系及其交易中如何披露進行探討。一、子公司的少數股東的披露案例一：A公司為C公司的母公司，擁有C公司60%的表決權；B公司為對C公司施加重大影響的投資方，擁有C公司40%的表決權。201×年
商業會計 2014年23期2014-12-24
- 保監會加強監管：險資投資關聯方的資產要披露
定保險公司投資關聯方的股權、不動產及其他資產要披露。據介紹，準則所稱關聯方，是指按照《保險公司關聯交易管理暫行辦法》確定的關聯企業和關聯自然人。按照要求，保險公司與關聯方之間開展下列保險資金運用行為的信息披露適用本準則：在關聯方辦理銀行存款（活期存款除外）業務；投資關聯方的股權、不動產及其他資產；投資關聯方發行的金融產品，或投資基礎資產包含關聯方資產的金融產品，以及中國保監會認定的其他關聯交易行為。（中華網）endprint
創新時代 2014年10期2014-11-13
- 上市公司關聯方交易信息披露質量評價研究
關系很容易產生關聯方交易，因此，規范披露關聯方交易信息就顯得十分重要。各國會計準則及會計制度對于關聯方交易信息披露都有著不同程度的要求，國內外眾多學者對此也投入了比較多的時間和精力進行研究，但大多都是停留在對會計準則及會計制度完善的建議方面，而并沒有提出一套完整的有關上市公司關聯方交易信息披露體系，導致目前上市公司披露關聯方交易信息存在很大的隨意性和操縱性。因此，本文通過對國內外會計準則和會計制度的了解以及查閱和總結相關文獻的研究成果，結合我國上市公司關聯
財會通訊 2014年3期2014-11-07
- 對關聯方關系及其交易披露若干問題的探討
伙）遼寧分所對關聯方關系及其交易披露若干問題的探討劉東杰/大信會計師事務所（特殊普通合伙）遼寧分所從現如今一些公司和組織的交易活動上可以看出，相關的法律法規的頒布和實施主要是為了對關聯方交易進行規范，但是在交易中還會存在著明顯的問題，直接影響到上市公司或者是證券市場的正常運行?？梢?，證券市場關聯方交易的問題一直存在，已經成為一個比較普遍的問題，技術人員只有對交易披露的若干問題進行探討和分析，才能保證交易的整體穩定性。關聯方；關聯方交易；利益驅動；體制改革社
經濟技術協作信息 2014年34期2014-04-16
- 美國關聯交易制度對我國的立法啟示
詞：關聯交易，關聯方，立法啟示中圖分類號：D901 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）20-0102-04一、美國關聯交易制度的發展及治理經驗自19世紀中期開始國外就出現了規范董事與公司簽訂合同行為的法律。此后法律把關于關聯交易的規范作為其重要的一部分，美國在這方面可以說是經歷了關聯交易最完全的發展過程，具有代表性，我們以美國為例進行分析，對我國關聯交易的規制具有很好的借鑒意義。（一）美國關于關聯交易制度的發展美國學者馬什和羅伯特·克
學理論·中 2013年7期2013-09-16
- 我國上市公司非正當關聯方交易問題淺析
0013）一、關聯方交易的概述1、關聯方交易的含義我國企業會計準則第36號文件即關聯方交易披露中規定，凡是關聯方之間有轉移資源、勞務或義務的行為，都屬于關聯方交易，而不管是否收取了關聯方對方的價款。如果公司間存在控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影響或被施加重大影響的關系，則就形成了關聯方關系。該準則中也對關聯方關系及其交易的披露范圍、披露內容、交易要素等信息進行了規范說明。從準則規定中可以看出，關聯方交易是基于一種合法正當的情況下，才稱為關聯方
當代經濟 2013年16期2013-03-28
- 關聯方交易對財務控制的影響
發展勢頭迅猛,關聯方交易成為上市公司弄虛作假的重要手段。關聯方交易過程中消耗的信息成本、監管成本比傳統的獨立交易方式較少,成本得到節約,但在關聯方交易過程中由于關聯人的一己私欲,濫用公司的控制權,產生了非公允性關聯方交易。本文對關聯方交易的特點進行分析,分析關聯交易對公司財務控制的影響,并提出一些控制關聯方交易的措施。關鍵詞:關聯方交易 關聯方 財務控制隨著國內經濟快速發展、企業規模不斷擴大和技術方法的進步,關聯方關系影響到企業財務的公允反映。關聯方交易的
商 2012年11期2012-07-09
- 對上市公司關聯方交易信息披露的探討
7131)1 關聯方交易及類型關聯交易指的是企業關聯方之間的交易。其中一方可以直接或間接控制、共同控制另一方或是對它能夠施加重大影響，就被視為關聯方；如果兩方或者是多方被同一方來控制，同樣也把其看作關聯方。近年來，隨著證券市場的逐步完善，關聯方之間的交易越來越頻繁，使得業界對關聯方之間的交易日益重視。這種獨特的交易形式具有公允性和非公允性兩面性。一旦發生非公允的關聯方交易，就不再可能客觀地對上市公司的業績進行評價，也會成為關聯方利用關系進行謀利的手段。而上
黑龍江生態工程職業學院學報 2011年2期2011-01-18
- 新會計準則下關聯方交易問題淺析
式原則，擴大了關聯方關系的外延，要求提供充分證據披露關聯方交易采用公平交易的條款，使企業的報表信息更加公允，本文擬對新舊準則變化部分作一探討。關鍵詞：新會計準則關聯方交易建議一、新會計準則對關聯方交易和披露等相關規定的改進(一)修改完善了關聯方交易的定義和通常類型對提供資金的解釋中《1997年企業會計準則關聯方關系及其交易的披露》表述為“包括以現金或實物形式的貸款或權益性資金”而現在新的會計準則中表述的簡潔明了“貸款或者股權投資”。把股權投資放入了提供資金
財經界·下旬刊 2009年5期2009-12-30
- 關聯方交易實質及準則分析
廖紅春摘要：關聯方交易因為其特殊性和對會計報表信息質量的影響，受到了會計領域的普遍關注。本文從關聯方交易的本質的分析出發，針對我國現行關聯方披露準則存在的問題，提出改進改進我國現行關聯方披露準則的建議和看法。關鍵詞：關聯方交易關聯方披露公允價值0引言關聯方關系是現代市場經濟活動中經常發生和普遍存在的現象。關聯方交易的存在會很大程度上影響會計信息質量，因此對于關聯方交易，我們需要有比較全面的認識。1關聯方交易實質1.1關聯方交易的特征要使交易價格具有客觀性
中小企業管理與科技·上旬刊 2009年7期2009-09-19
- 淺析稅前扣除關聯方利息支出之層次
的實施，我國對關聯方利息支出稅前標準陸續頒布了一系列條款進行規范。本文試根據新稅法的立法精神，對關聯方利息稅前扣除標準分三個層次進行了簡單分析。關鍵詞:稅前；關聯方；利息支出；層次企業資本通常由權益性資本和債務性資本組成，如果債務性資本占整個資本的比例過大，通常稱之為資本弱化。企業往往愿意采用債權投資的形式，原因主要在于支付給債權人的利息可以在稅前抵扣，而支付給股東的股息卻不能在稅前扣除，所以選擇借債融資方式比權益融資方式，從稅收的角度來說更具有優勢。因此
科技經濟市場 2009年6期2009-07-29
- 淺談中國的資本弱化稅制
詞】資本弱化 關聯方 企業所得稅法一、資本弱化對稅收的影響1.資本弱化的含義資本弱化（又稱資本隱藏、股份隱藏或收益抽?。┦侵冈诠镜馁Y本結構中債務融資的比重大大超過了股權融資比重。2.資本弱化的產生原因企業的資金來源，按其性質可分為權益資本和債務資本。各國的稅法普遍規定，權益資本以股息的形式獲得的報酬，不能在稅前所得額中扣除；支付給債務資本的利息，可以列為財務費用，在稅前所得額中扣除。因而利息具有“稅收擋板”效應，能降低企業的實際成本負擔。利息和股息在稅務
商情 2009年8期2009-07-22