加強資金管理 防范資金風險

鄭應廣

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鄭應廣

福建鐵路實業發展有限公司

1 資金風險概述

資金是企業生存與發展的基礎，是企業進行經營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產，如果管理不善，極易引發各種風險。因此，必須建立健全資金內部控制制度，加強企業資金管理，確保企業資金安全完整、正常周轉和合理使用，減少和避免損失浪費。

引起資金風險的原因很多，主要包括內部因素和外部因素。內部因素主要是由于管理不善引發的不良債權以及貪污、詐騙、挪用等違法亂紀行為；外部風險主要是生產經營的不確定性帶來的風險，如企業從事高風險業務帶來的高資金風險。雖說風險無處不在，很難預先確定，但這決不表明對風險的防范無能為力，許多成功防范資金風險的經驗都給我們以有益的啟示，使我們有可能、有能力對資金風險采取積極的防范?？偟恼f來，必須針對企業所從事業務的特點，按照“職能分割，制約監督”的原則，建立業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范、事中控制和事后監督的控制體系。只要設計完整的程序和方法，加強內控管理，就能有效防范資金風險，確保企業平穩運行。

2 福鐵投總公司加強資金管理的必要性

從多經發展的歷史看，多經創業之初，由于不熟悉市場規則和缺乏有效的內部控制，導致大量的不良債權和無效投資，有的企業因此破產倒閉，導致國有資產流失，給我們留下深刻教訓。2005年全路統一進行的資產清查，福鐵投總清理了大量的不良資產，其中絕大多數是2000年以前因為亂投資、亂借款、亂擔保以及對外貿易形成的不良債權。并局后，對外投資、借款、擔保的權限統一歸口路局，基層企業只有執行職能，因此亂投資、亂借款、亂擔保所形成的資金風險不是福鐵投總所需防范的重點，福鐵投總所關注的重點應該是經營過程中產生的資金風險。

從目前所處的經營環境看，經濟全球化，市場競爭日趨劇烈，國際金融環境惡化，全球經濟危機爆發，企業資金緊張，面臨缺口的困難，特別是中小企業、民營私營企業面臨資金鏈斷裂的危險，企業三角債膨脹。這種形勢增加了企業的市場風險、經營風險，特別是貿易風險。當前鐵路多經的大發展要求企業不斷做大做強收入，在收入增加的同時，風險也隨之增加，因此，目前對多經資金風險防范的關注處于前所未有的高度。路局所屬個別多經企業在近一兩年發生的幾起貿易糾紛案件更給我們警示：必須加強資金監管。

3 防范資金風險的重點業務領域及存在的主要問題

多經重組后，福鐵投總集團公司的業務主要包括以下幾項：大宗商貿、工程施工收入、房屋租金收入、運輸代理收入、客票收入等。

由于要完成資產經營考核指標，福鐵投總商貿業務比重越來越大，以2008年福建投總收入構成為例，商貿收入占總收入的比重達到25%，日常需要動用的流動資金達2~3千萬元。商貿業務主要涉及路外市場，風險最大，應作為資金監控的重點。而近年來，工程施工和房地產業也逐步做大，成為另一創收支柱，而且工程施工、房地產涉及路外市場的比重也逐步加大，也存在一定風險。

由于商貿的資金安全處于監控的重點，因此，現以商貿經營為例，分析資金監管方面存在的問題：

3.1 交易對象選擇不當。商貿合作沒有仔細調查合作對象的背景，在對方資信不明的情況下，聽信中間人介紹，倉促交易，最后發現對方已經是負債累累、官司纏身的企業。造成了資金風險的前提。

3.2 濫用結算方式。銀行承兌匯票是有價證券，是貨款支付方式，是合同雙方的結算手段。它雖然給交易帶來便利，但同時也加大了資金風險。由于銀行承兌匯票一般都由業務人員帶往外地，脫離了資金的主要監管部門——財務部門的監控，而且業務人員普遍缺乏應有的財務知識，極易發生問題。

3.3 合同管理不嚴。有的企業在商品購銷業務中，簽定合同條款不清，合同沒有按照規定送上級審核備案，存在重大瑕疵，產生糾紛時使我方陷入被動局面，造成索賠困難。

3.4 內控制度存在缺陷。重大經營項目由企業個別主要經營者決定，沒有經過三重一大程序討論通過，或者程序上雖經過集體討論，但相關人員并未發揮應有職能，只是舉手機器。

4 建立“三全”管理體系，加強商貿資金管理

內控管理制度是企業在經營活動中自我調節、自我約束運營行為的集成體系，是作用于企業活動全過程的改善、監督、制衡的機制管理。內控管理體系的建立，是在企業內控管理的基礎上，對企業遵循性目標實行有效地調控，對價值性目標實行嚴密地監督，保證企業管理水平提升，增強資金風險防范能力，是企業防范資金風險的堅實平臺，可以保障企業全面、和諧、可持續地發展。

全面內控管理體系的特點和性質，決定了建立體系必須突出“三全”管理，即全員、全面、全過程地管理。

全員管理。全面內控管理體系的建立和運行，需要企業全部成員的自覺參與、精心構筑、認真執行。也就是說，包括了企業決策層、職能層、責任中心層在內的全部人員的共同努力，共同奉獻。這其中既含有對全部人員的數量要求，同時也有對所有參與者的規范意識要求。只有全員參與內控管理，才能體現內控管理制度的親和力，保證執行制度的力度。全面管理。全面內控管理貫穿于企業生產經營活動的始終，全面地反映了企業管理要義的共性與特殊性的要求，是任何一種專業管理方法所不能替代的，其核心體現在：一是企業管理各環節互動配合與和諧支承，二是各管理環節有力監督和制衡。只有體現全面性，才能堵塞權責交叉、權責不清、制衡不到位或重復的疏漏。

全過程管理。全面內控管理體系的建立必須是涵蓋企業縱向組織機構和橫向生產經營活動的全過程，實行對企業全部經營活動的事前控制、事中控制和事后控制。在全過程的管理中，要著力體現流程控制和結點控制的有機性、職能專業控制和管理體系控制的和諧性、常規控制和預案控制的統一性；要注意克服重決策輕效果、重制訂輕調整、重形式輕實效、重人治輕法治的傾向；注意做好對全過程的跟蹤監察、指導和考核，確保運行。

以商貿經營為例，結合全面內控管理體系的原則，可以采取以下措施減少風險：

4.1 充分調研，精心選擇合作對象

必須組織相關專業人員對項目進行充分調研。調研人員對事實、數據的真實性、完整性負責；必須對合作或交易方的資信情況調查清楚。資信情況主要包括以下內容：經營資質、資產、財務狀況、近期銀行資金流轉、上年度財務審計報告等情況，并由對方出具資產沒有被查封、抵押擔保的書面保證書。目前投總集團公司內各單位基本上沒有建立專門資信管理部門，一般由業務經辦部門負責合作對象的資信調查。建議成立專職的資信調查部門，配備專職的資信調查人員，所屬企業如資信調查能力不足，可請求投總協助。資信調查工作可以與市場調查結合進行。日常經營中就應收集擬合作對象的資料，可以從公開的信息，如媒體發布的企業形象介紹，工商注冊資料、稅務登記資料，了解企業的規模、效益，建立擬合作對象信息庫，走訪與合作對象有業務往來的企業，了解合作對象履約情況等等。一般情況下，應盡量選擇大中型國有企業及有實力的民營企業。經過了解，合作方資信不清，或不具備履約能力的，應立刻停止與其合作進程。

4.2 加強合同管理

目前存在的問題主要是基層單位簽訂合同不送審，履行不守約，合同簽訂和履行完全脫節等問題。

簽定合同時，特別要考慮付款時間、條件。合同簽訂后，各單位、部門主管及經辦人員必須嚴格按照合同約定履約，發現對方不履行或不按合同約定履行時，必須采取制約措施并及時報告。貨物交驗、款項支付環節必須按照合同約定辦理，經辦人員不得擅自變更約定。如果確需簽訂補充合同的，必須按原簽訂合同的程序報上級批準。

4.3 合理設計交易方案

商貿經營一般采用一單一結算的原則，一筆交易結束后，應及時在規定時間內收回應收銷售款。及時取得發票沖銷結轉預付款，上一單未結算完畢的，不得繼續支付下一筆的貨款

4.4 嚴格執行大額資金聯簽制度

大額資金聯簽是資金流出企業前的最后一道關卡，因此，認真落實大額資金聯簽，能有效降低資金風險。各聯簽人要高度負責，仔細審核付款依據，發現疑問的要及時提出并暫停資金支付，待相關手續齊全后方可支付，屬于上級單位聯簽事項的，應報上級聯簽后方可支付。

4.5 建立風險處置機制，最大限度減低損失

在合同執行過程中發現對方不按合同約定履行義務等異常情況（如款項或貨物在合同約定期內未收到）可能對企業造成資金、資產損失的情形，經辦人應向主管領導報告，企業對該事項立即風險預警。經過催收后仍無法解決的，應及時采取訴訟措施，避免錯過最佳清欠時機而造成損失。

4.6 實行資產抵押

經過考察，確認可以合作的，但對方又屬于中小民營企業的，可要求對方提供無抵押、質押的資產，可以有效避免糾紛發生時我方減少損失。

5 克服麻痹思想，確保資金安全

5.1 工程施工企業必須注意的問題

5.1.1嚴格按照工程合同付款。施工企業必須按照工程進度結算工程款，不得提前支付工程款。支付依據必須合法、有效，嚴格按照施工企業財務規定辦理。

5.1.2嚴格執行債權債務簽認對賬制度。工程施工企業，一個項目的施工周期超過一年，債權賬齡普遍超過一年以上，部分項目如質量保證金賬齡更長，債務單位非路內企業，因此應特別重視債權簽認，避免因超過訴訟時效，或債權被其他單位人員惡意冒領，造成不應有的損失。

5.1.3牢固樹立依法納稅意識。加強發票管理，工程施工企業在物資采購、工程結算中，需要接受大量發票，在路局施工系統多經企業中發生過接受假發票而造成資金損失的情況，因此，為防范未然，必須加強發票管理，建立相關制度，建立相應的假發票的責任追究制度，防范稅務風險。

5.2 資金的風險與所從事的業務緊密聯系。一般說來，高風險高收益的業務，資金所面臨的風險必然要高，反之亦然。但是，這種情況并不是絕對的，如果管理不善，低風險甚至無風險的業務，也有產生資金風險的可能。如上世紀90年代，個別從事延伸服務的企業，由于缺乏必要的內控制度，審批制度，個人隨意同意客戶拖欠款項，甚至替客戶墊款，產生了本不應發生的不良債權，造成資金風險。因此，對于運輸代理等傳統業務，在控制資金風險方面要做的就是嚴禁客戶拖欠資金，一旦發生拖欠資金的情況，必須立刻采取措施。

總之，只要建立健全內控制度并嚴格執行上級相關規定，就能夠在做大收入的同時，有效防范資金風險，取得企業效益最大化。

[1] 企業內部控制規范——基本規范.財政部2008.

[2] 內部會計控制規范——銷售與收獲(試行). 財政部,2002,12.