醫院內部控制存在的問題及完善措施探討

尹莉寧

【摘 要】 在當前我國醫療衛生體制改革的大悲劇下，對于醫院來說建立完善的內部控制機制具有十分重要的作用，有利于醫院在日趨激烈的醫療市場當中獲得生存和發展。當前我國醫院內部控制制度存在一些問題，文章在對這些問題進行科學分析的基礎之上有針對性的提出了相應的改進措施。

【關鍵詞】 醫院內部控制制度

在市場經濟條件下，隨著我國醫療衛生體制改革的不斷推行，醫療市場準入門檻不斷降低，大量民營資本進入醫療市場，這些都使得醫院面臨著激烈的競爭。為了能夠適應市場經濟的激烈競爭，醫院應該積極強化內部控制制度，確保自己在激烈的市場競爭當中占據優勢。

1. 目前醫院內部控制存在的問題

1.1醫院內部控制環境薄弱， 單位負責人認識不足

當前我國的醫院尚沒有形成內部控制的理念，很多醫院的領導者對于內部控制缺乏足夠的重視。醫院管理工作仍然停留在傳統的行政指揮上，僅僅是將工作的重點放在成本控制上。很多醫院認為過于強調內部控制不利于醫院的發展，因此很多醫院都沒有建立一套完善的內部控制制度。

1.2醫院內部控制制度缺乏科學性、時效性和連貫性

很多醫院雖然也建立了相應的內部控制制度，但是由于理念落后，導致很多控制制度要遠遠落后于醫院的所面臨的外部環境。這就導致內部控制制度要遠遠的滯后于實際情況的發展，從而無法充分的發揮其指揮作用。

1.3醫院內部控制管理人員素質偏低， 誠信度不足

很多醫院沒有建立專門的內部控制部門，即使存在想要的控制部門但是由于人員配備不足，導致相關的工作也很難開展。很多醫院沒有專業從事內部控制的工作人員，大多都是由其它部門的人員兼任的。由于不是專業人員，因此對于相關的工作缺乏必要的專業知識，而且本身有其它的工作對于內部控制也很難投入足夠的精力去完成。

1.4內部控制執行成本增加， 影響和制約內部控制的發展

醫院內部控制需要制定完善的內部控制制度，還要根據制度的要求配置相應的部門和機構，安排專門的人員從事相應的控制工作。在日常的控制工作當中也需要投入大量的成本。很多醫院由于財力的限制，從節約成本的角度出發往往沒有對內部控制投入足夠的支持，從而嚴重的制約了內部控制的發展。

2. 醫院內部控制制度的主要內容

2.1醫院授權批準制度

醫院應建立醫療業務開支的常規授權和例外業務的特別授權體系， 明確授權批準的方式、權限、程序、責任。對于大額支出及非正常性支出，應當實行集體決策或者聯簽制度，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。同時要防止各個主管副院長各自為政，只考慮自己所主管部門經濟活動的需要，不考慮醫院全局的整體計劃， 化整為零進行審批， 造成資金使用比例失衡。要建立、完善醫院物資采購授權批準制度，重要項目采購決策需集體研究決定， 大型醫療設備購置要實地考察、招標競標后才能簽訂合同， 衛生材料及其他用品應根據各科室需求統一招標、實行陽光采購。

2.2醫院不相容崗位分工控制

醫院應該根據內部控制制度的要求，建立一套對應的內部控制體系，設置相應的內部控制部門。在部門的設置方面，應該充分的考慮各個部門之間的權限，對于一些不相容的部門應該進行分開設置，這樣各個部門之間可以形成一套完善的監督機制，從而保證內部控制的效果。

2.3醫院實物資產控制

醫院實物資產包括藥品、固定資產、庫存物資、加工材料等。要達到實物資產控制目標， 應建立科學、嚴密的財產物資計劃以及審、批、采購、領用和消耗的內部管理制度。對實物資產的入庫、領用調撥、核算等進行全過程監督， 同時要定期或不定期地清查盤點，發現問題應查明原因、明確責任。做到資產賬賬相符、賬卡相符、賬實相符， 確保醫院實物資產的安全完整。

2.4醫院投資內部控制

當前很多醫院為了能夠增強實力，在激烈的競爭中占據優勢，因此往往投資加大基礎設施建設的力度。為了能夠確保醫院的基礎設施投資能夠得到充分的利用，防止利用過程當中的資金流失，應該在投資之前做好相關的調查工作，進行工程的可信性論證，建設風險的產生。對于工程招標要進行嚴格的控制，成立專門的委員會，防止出現舞弊行為。在建筑施工過程當中應該安排專門的施工監理人員進行檢查，防止施工當中存在質量問題。

3. 確保醫院內部控制制度有效運行的主要措施

3.1統一認識，改善醫院內部控制環境

醫院負責人對本單位內部控制制度的建立健全和有效實施負總責。醫院負責人對內部控制的態度是影響內部控制有效性的關鍵因素，并能減少特定控制被忽視或規避的可能。醫院領導要改變家長制管理模式，結合本院實際情況和醫院特色，制定完整的內部控制制度。只有管理當局重視內部控制，全院上下統一認識， 由醫院各個層次的人員，上到院長下到各部門、科室職工共同實施，才能保證內部控制的建立健全和有效實施，使內部控制在實際執行中得到不斷發展、改進和完善。

3.2加強內控制度管理人員的選用

為了能夠保證醫院內部控制的實現，應該建立一直高素質的內部控制隊伍。只有專業的內部控制人員才能夠確保相關工作的順利開展，從而達到加強內部控制的目的。醫院應該建立完善的人員選拔和任用機制，從而能夠吸引高素質的內部控制人才。定期對相關的人員進行技能培訓，使其知識結構能夠及時的更新，同時還要做好職業道德教育，提高其思想道德素質，從而保證內部控制工作的順利完成。

3.3科學合理地設立內審機構， 保持必要的獨立性和權威性

應建立醫院最高領導負責下由紀律檢查委員會直接領導的專門的獨立內部審計機構，只有把內審機構置于有最高決定權的機構之下，獨立于各職能部門之上， 才能真正確立內審機構的獨立性和權威性，發揮其應有的監督作用。建立一支知識結構多元化、專業知識技能化、技術職稱資格化的專業審計隊伍，抓住醫院重點部門、重點人員、重點事項進行定期和不定期的審計，將內部審計工作的重點，從事后審計轉向事中、事前審計。將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計。內部審計工作的職責不僅包括審核賬目，還包括稽查、評價內部控制制度的是否完善及內控制度執行效率情況。

3.4建立健全內控制度評價體系

目前醫療系統在內控制度的設計和評價上，還沒有形成一個系統的整體框架。醫院應根據自身的特點、性質和規模以及組織結構，設計一套適宜的業績評價體系，從制度的健全性、有效性、協調性、經濟性等方面，采用內部評價和外部評價相結合的辦法，對內部控制制度進行綜合評價，并制定相應的獎懲辦法，做到壓力和動力相結合，最終達到內控制度有效的運行。

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（作者單位：黑龍江省干部療養院）