淺談企業內部審計存在的問題及其改進措施

楊德才

【摘 要】 隨著我國市場經濟體制的不斷發展，企業正面臨著激勵的競爭，企業要在競爭中脫穎而出并保持穩步發展，必須加強和完善企業的內部審計，提高企業內部審計監督和評價，能夠有利于企業健康持續地發展。本文列出了企業內部審計所存在的問題，并有針對性地提出改進措施。

【關鍵詞】 企業內部審計問題改進

隨著企業的不斷發展與完善，內部審計的作用在企業發展中越來越重要。企業內部審計是一種獨立客觀的監督和審查活動，它是通過對企業的經營活動以及內部控制的真實性、可靠性、合法性等監督與管理，來促使企業目標的實現。企業內部審計又分為財務和管理兩種。然而財務審計主要是對企業財務信息的審查，管理審計主要是對企業管理信息的審查。兩者相比來看，管理審計更具有建設性。因此，做好企業內部審計可以發揮企業的監督功能，從而約束企業內部及下屬單位，使企業的整體利益和持續發展有可靠的保證。

1. 目前企業內部審計存在的常見問題

1.1企業領導者為了逃避外部監督，往往對內部審計形成了排斥心理，缺乏對內部審計的客觀認識。加上我國企業大多倚重于生產管理，使得內部審計的范圍無法擴展到企業的管理與生產方面，所以導致了審計部門空有其名，而并未發揮內部審計真正的作用。

1.2審計部門與其他部門平等存在或融入到財務部門中，形成了部門之間相互牽制、相互制約，導致審計部門的工作質量下降，缺乏審計的獨立性與權威性，進而影響了審計監督和評價效果的發揮。

1.3企業內部審計缺乏專業的人才。在信息技術與經濟快速發展的大背景下，要求從事內審的工作人員必須具有專業的知識和豐富的經驗。但是目前來看，我國大多數企業內部審計工作人員存在專業知識欠缺、綜合素質不高等問題，許多內審人員缺少專業訓練，相關專業知識面狹小。顯然，內部審計人員單一的知識結構已經難以適應現代化審計工作發展需要，內審工作人員應該加強財務會計、外語、法律、計算機以及企業管理等方面的專業技術和培養，招納更多具備多方面專業知識及素質高的人才，這樣才能為企業的發展打下堅實的基礎。另外，企業內部審計機構及工作人員缺乏職業道德的約束，提供的數據和實際情況不相符合的情況，導致出現了重大事故。

1.4內部控制執行力度松懈。企業領導管理人員內部控制意識薄弱，無法落實內部控制制度。而現在的內審工作多半執行于事后審計，缺乏對高層管理者的工作離任審計，由于內部審計的審計范圍狹小和管理者對內部審計工作的執行力度松懈，內部審計人員的職能難以擴展到經濟活動的全過程中，使得內部審計工作不能及時有效的開展，因而降低了它的嚴肅性和權威性。

1.5內部審計機制不健全，缺乏監督評價的獨立性。很多內部審計人員在進行審計時，都是根據自己的經驗和了解進行分析判斷，在一定程度上損害了內部審計的權威性，從而增大了它的風險性。在我國企業內部審計機構隸屬關系幾種形式中，內部審計屬于審計委員會，因此內部審計的獨立性得不到有力的保證，使審計范圍受到限制，審計過程和結果受到影響。

2. 企業內部審計存在問題的改進措施

2.1企業高層領導者要轉變錯誤觀念，了解企業內部審計的重要性

做好企業內部審計，必須轉變企業管理者對內部審計的認識偏差，重新了解內部審計的真正含義及其作用。不能因為逃避內部審計的監督而忽視內部審計。企業管理者應該自覺地設置企業內部審計機構，認識到企業內部審計對企業長遠發展的重要性。

2.2培養企業內部高級人才，加強審計人員隊伍建設

針對企業內部審計人員素質較低的問題，企業要大力傾向于內審人員綜合素質的提高，使內部審計人員的專業素質和職業道德品行與現代企業制度相對稱。企業應不斷培養內部審計人員的專業技能，除了必須精通的專業技能之外，還要具備外語、法律、企業管理知識以及計算機等方面的專業知識，組織企業內部審計人員進行審計實踐，以提高審計人員的協作、判斷事物能力和職業道德素質，從而優化企業審計人員的管理結構。使得企業內部審計人員在具備充足的專業知識的同時，同樣具備優良的職業道德。

2.3建立完善的企業內部審計系統

制定健全的內部審計法律機制，結合自身情況開發新的審計標準。內部審計人員只有根據企業自身發展制定的監督評價標準，才能對審計工作進行評價，使內部審計工作有一套可靠的規章制度可依循，從而降低審計風險。同時對企業的經營活動沒有經過授權允許的不予執行；對企業職務進行分工負責，多人管理，使之形成相互監督和相互制約。按時輪換企業財務管理的關鍵崗位，從崗位輪換中發現內部管理制度的不足之處，根據實際情況進一步完善內控制度，形成各部門各環節協調運轉。

2.4做好企業內部審計的轉型

由單一的內部審計財務審計向管理審計發展。為了優化經營管理，提高經濟效益，進而迎合企業投資和管理層次多樣化發展的需要，內部審計承擔著重大的使命。這要求內部審計人員不僅要善于揪出問題，還要善于結合實情提出解決問題的建議。同時內部審計人員除了關注企業市場競爭力和持續經營能力，還要關注相關單位提供的建設性服務。

2.5提高企業內部審計部門的地位

內部審計在企業管理和運營中具有舉足輕重的意義，它是企業在市場競爭中不斷發展、謀求利益最大化的重要保障。企業要根據國家相關法律發揮企業審計的功能，使內部審計高于其他部門而存在，從而維護和保持內部審計的嚴肅性和獨立性。并結合我國基本國情和企業自身狀況，逐步完善全面的內部審計機制，使內部審計充分發揮對企業的監督功能，從而提高企業的管理水平和綜合競爭力。

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（作者單位：兗礦集團有限公司）