淺議當前電力企業財務預算管理的現狀

姚元剛

【摘 要】 隨著電力體制改革的不斷深入和發展，企業財務預算管理必將同國際上先進的管理經驗接軌，公司財務預算管理體系的建立、健全與完善，可以統籌建設投資項目，集中管理資金，加強成本控制，優化資源配置，以緩解長短期利益的沖突，合理尋找投資規模與經濟效益的平衡點。我們只有進一步提高企業的經濟效益和市場競爭能力，才能使企業取得長足的發展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

【關鍵詞】 電力企業財務預算管理存在的問題

前言

隨著現代企業的日趨成熟，財務預算管理作為一種推動企業發展的管理系統，是現代企業實現公司治理和企業整合最有效的手段之一。長期以來，我國電力企業處于國家計劃管理下，相當多的國有電力企業的財務預算管理仍帶有計劃經濟時代的特征，如何提高管理水平，更好地應對日益激烈的市場競爭，是其面臨的首要問題。由于電力行業經營的資本規模巨大，對國民經濟的影響深遠，這決定了電力企業財務預算管理的責任重大。同時國家明確提出了“政企分開，廠網分離，競價上網”的改革思路，把建立競爭性電力市場作為改革的方向。為適應電力體制改革的需要，迫切地要求電力企業科學規劃和控制企業的經濟活動。本文為電力企業提出了一個可操作的管理制度框架，以期能在新形勢、新環境下有效的控制成本，提高勞動生產率，全面提升企業效益，實現公司的長遠發展戰略。

1. 全面財務預算管理的內涵

全面財務預算管理是企業在科學的市場預測基礎上，將企業的長期發展戰略目標進行細化和量化，層層分解、下達于企業內部的各個經濟單位，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容，對企業生產、銷售、分配等經營活動進行預測決策和目標控制的，一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代企業管理模式，通過業務、資金、信息的整合，明確適度的分權、授權，戰略驅動的業績評價等，來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增加的目標。

2. 電力企業財務預算管理的現狀及存在的問題

我國電力企業經過多年的實踐，已逐步建立起自己的財務預算管理體制，提高了企業的管理水平，取得了一定的經濟效益。但在實際工作中，由于行業的特殊性，加上企業改制等問題的影響，在具體執行財務預算管理的過程中，還存在著許多問題，影響了實施效果，主要有以下幾方面：

2.1對全面財務預算管理的認識問題

2.1.1重視短期活動，忽視長期目標。財務預算管理的特征之一就是具有戰略性。而基層電力企業往往在沒有企業戰略的環境下搞預算管理，只注重局部利益，忽略公司整體利益，只重視短期活動，忽略長期目標，使短期的預算目標與長期的企業發展戰略不相適應，導致預算 “ 近視”，導致企業集團的長期利益受損。此外，各期編制的預算銜接性差，各年度、季度和月份預算的推行無助于企業長期發展目標的實現，預算管理難以取得預期效果。預算必須考慮企業的生命周期，而不僅僅是一個會計年度，或者是一個月。僅僅針對企業年度經濟活動制定管理制度，只重視年度、季度、月度預算的編制，將會忽視企業長期發展目標，使財務預算管理難以取得預期的效果。

2.1.2缺乏整體觀念。財務預算管理是一項全面的管理行為，需要各職能部門積極配合才能達到預期效果，其基礎和最終控制的都是整個企業的各項經營活動，不僅僅是某個部門或某一方面的管理，因此，預算管理需要由企業最高管理層來領導，各職能部門來積極配合，才能達到預期的效果。目前我國電力企業在財務預算管理的實施過程中，更多的是注重會計行為，為預算而預算，忽視了相關單位之間的相互聯系和配合，從而不能有效的配置和利用資源，影響了企業發展目標的實現。

2.1.3財務預算管理指標缺乏必要的客觀性。目前，我國電力企業編制年度預算主要是根據年度財務計劃結合上年指標完成情況來制定。這種依靠經營目標、任期目標，以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值的方法，是一種粗放式的經營管理，預算指標缺乏客觀性，容易造成經營資源的流失，難以適應市場發展的需求，也難以成為考評各部門、各單位的標準。

2.2預算的編制和修訂問題

2.2.1預算編制方法單一。由于預算在我國企業中的運用尚處初期，因此大多數企業在預算的編制上只采用固定預算、增量預算和定期預算的方法編制，習慣于在基年的基礎上考慮預算年度的變量因素權衡預算。固定預算就是以前期的實際執行結果為基礎的預算編制方法是指在編制預算時，只根據預算期內正常的、可實現的某一固定業務量水平作為唯一基礎來編制預算的一種方法。但這些方法容易使新的預算受到既成事實的影響，過于機械呆板，可比性差，并容易使某些不合理因素得以長期沿襲。

2.2.2各個部門的協同配合不夠。財務人員不能夠準確的其他部門的狀況，這就需要各個部門將實際情況及時的反饋給財務部門。財務部門根據匯總的數據，對財務預算進行調整，才能使預算得到及時、順利、嚴格的實施。因此需要電力企業改變以往財務部門一家唱“獨角戲”的模式，在發揮財務部門橋梁紐帶作用的同時，建立其與業務部門的常態溝通交流機制。

2.3財務預算的管理與執行問題

2.3.1管理力度不夠。為了使全面財務預算管理工作有條不紊的進行，一般應設立預算管理委員會，負責全面財務預算管理工作的編制、控制、協調和指導。在我國大多數電力企業中預算負責機構僅在預算編制上發揮作用，甚至有的企業不設預算組織機構，缺少預算管理委員會，使得預算在執行過程中作用不大，尤其是預算的執行差異分析與控制往往是對預算執行結果進行分析，這種分析最多只能起到事后評價的作用，事中、事前控制作用相對來講比較差。

2.3.2預算指標的執行存在不確定性。在預算指標執行過程中有著各種不確定性因素，進行適當的調整是不可避免的。在現行的預算管理制度下，由于預算指標的完成直接涉及到職工的切身利益，這就使得預算管理實施過程中受人為因素的影響，使預算執行難以達到預期的效果。

2.4激勵與約束問題

2.4.1激勵約束作用不顯著。財務預算有一個重要的目標就是通過財務預算管理全過程來激發員工的積極性、主動性和能動性，順利地完成預算任務，實現企業的經營目標。但實際上財務預算在電力企業激勵作用很小，究其原因還是由于我國資本市場的不完善、電力市場等要素的市場化程度較低，電力企業沒能把激勵機制和約束機制與財務預算有效結合。

2.4.2預算考評缺乏激勵性。全面預算管理是一種集系統化、戰略化、人本化理念為一體的現代管理模式，它通過業務流、資金流、信息流、人力資源流的整合，明確適當的分權、授權，戰略驅動的業績評價等來實現資源合理配置， 戰略有效貫徹、經營持續進行，價值穩步增加的目標。因此企業需要制定科學完善的預算考核指標和政策。然而，期末預算考評不到位使相關部門和員工對執行預算積極性不夠高，過于強調經營業務的不確定性，強調預算調整的“ 柔性 ”而使預算指標的制定和執行變得十分隨意，預算形同虛設，其控制職能無法有效發揮。

3. 加強電力企業財務預算管理的措施

3.1樹立全員財務預算管理理念

全面財務預算涉及到企業生產經營活動的各方面，執行的好壞不僅需要領導的支持，而且需要全員的參與。預算的執行者應當是最為熟悉情況的，實際上預算編制的完整 、水平高低 、如何完成預算目標，他們最有發言權。因此要動員企業全體員工主動參與預算的編制和控制，促進信息更廣泛交流，增加全面預算的科學性和可操作性。企業可以利用內部網站、知識競賽等多種形式，使全體員工充分認識到全面財務預算管理成功與否，與企業經濟效益和員工利益息息相關。要使廣大員工明確公司的發展方向和奮斗目標，通過宣傳，使廣大員工了解企業年度獲利目標及本崗位收入、支出的具體目標。

3.2選擇全面的財務預算編制方法

要改變過去預算編制中簡單的增或減編制方法，靈活運用彈性預算、零基預算和滾動預算的編制方法。首先，為提高預算的科學性和合理性，在不能準確預測預期業務量的情況下，應根據成本形態及業務量、成本和利潤之間的依存關系，按預算期內可能發生的業務編制彈性預算。

其次，為了使預算更切合實際，有力地壓縮各項可控費用調動申報單位的積極性和創造性，合理使用資金，企業管理費用等可控費用應采取零基預算的編制方法。最后，為了保持預算的連續性和完整性，在動態中把握企業的未來，使預算與實際情況密切地結合，企業的整個預算要采用滾動預算的編制方法。

3.3加強對企業全面財務預算的管理與控制

要有效進行全面預算控制，必須建立預算執行信息反饋，及時化制度 借助現代化管理手段，通過內部會計報告制度， 為實現預算控制確定保障基礎。企業必須組成預算管理委員會并建立預算執行信息反饋制度，把預算指標按層次分解、落實，進行考核。預算委員會各職能單位分別承擔各自的職能，既保證預算管理的順利實施，又便于協調企業內部各部門之間的經濟活動和利益沖突。同時要加強對預算執行過程中的控制，做好對預算執行結果的分析，及時發現并解決財務預算管理中的問題，對需要調整的預算及時進行調整，使之更加切合實際。

3.4健全企業內部競爭激勵機制，豐富預算考核考評指標

預算管理的結果最終體現在企業的經營業績上，而預算本身提供了企業經營業績的評價標準，強化了企業的內部控制，是對企業計劃的數量化、貨幣化的表現，建立健全企業內部競爭激勵機制，對各部門實施量化的業績考核，獎罰分明，便于調動職工的積極性，使企業的經營管理活動更加規范和完善。一方面，在預算執行過程中，通過預算這些指標的考核向有關方面提供戰略目標的實現情況，揭示實際業績與預算的偏差，從而實現對過程的控制。另一方面，通過這些預算指標的考核使電力企業總結成功經驗，吸取失敗教訓，為未來戰略發展方向的重新定位提供有力的信息支持。

結束語

本文以電力企業的財務預算管理現狀為出發點，分析了市場環境下電力企業全面財務預算管理中在的問題，提出了相應的改進對策與建議，為電力企業規劃出一個可操作的全面財務預算管理制度框架，以對電力企業財務預算管理理論與實務有所幫助，使其在新形勢、新環境下能夠有效的控制成本，提高勞動生產率，從而全面提升企業效益，實現企業的長遠發展戰略。

（作者單位：凱里市郊供電局）