當前外貿企業管理要注重的幾個問題

張乃良

【摘 要】 隨著當代社會的發展趨勢，外貿所經歷經營問題也是越加復雜，文章中也是在其遇到的問題做了簡單的分析，同時也希望能夠通過問題分析能有效避免或者不必要的風險。

【關鍵詞】 金融外貿問題危機

1. 當前國內外貿面臨的風險

目前外貿企業中的幾種風險：

1.1應收外匯賬款風險

應收外匯賬款風險從本質上講也是客戶信用風險的一種，但由于應收賬款在外貿企業資產中所占比例大，影響深，因此，單獨作為一種風險進行分析。近年來，隨著國際市場由賣方市場轉向買方市場，涉足國際市場時間較短的我國外貿企業為了開拓海外市場不得不更多的給予買方或者銷售商較高的信用等級，應收賬款的金額一般較大，占用企業資金數量龐大，加上缺少對國外客戶或者經銷商進行資信調查的習慣，在缺乏對對方深入了解的情況下賒銷巨額貨款很容易導致大量呆壞賬，甚至被人故意詐騙。

1.2匯率風險

匯率風險是由于匯率波動導致企業以外幣進行結算的債權減少或者債務增加，從而給企業帶來損失的可能性。外貿企業主要從事商品進出口、勞務輸出、債權債務結算等業務，外幣是主要的結算貨幣，自2005 年以來我國開始采用浮動匯率制，匯率風險成為影響我國國際收支平衡和企業經濟收益的重要因素

1.3結算風險

在可供選擇的信用證結算（L/C）、匯付（T/T）、托收（D/P、D/A）、賒銷（O/A）、國際保理等結算方式中，應該選擇何種結算方式需要對每種結算方式的風險、客戶的資信情況進行考慮，避免因決策失誤導致的損失。例如信用證交易作為目前使用最廣泛的交易方式，其特有的“單證嚴格一致”即可以減少風險，又可能被人利用提單與信用證不符而拒不付款。

2. 外貿企業內部控制與風險管理的相互關系

根據《COSO 內部控制整合框架》的定義，內部控制是董事會、管理層和其他人員保證財務報告的真實性、經營的效率以及合法性等目標實現的過程。該框架將內部控制分為五個主要環節，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。2004 年，COSO 發布了《企業風險管理框架》，將企業風險管理定義為“一個受企業董事會、管理層和其他員工的影響，包括內部控制及其在戰略和整個公司的應用，旨在為實現經營的效率和效果、財務報告的可靠性以及法規的遵循提供合理保證?！憋L險管理的構成要素包括：內部環境、目標、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。

從內部控制與風險管理的發展來看，風險管理是內部控制的自然延伸， 風險管理框架是在內部控制框架的基礎上建立起來的，因此，內部控制與風險管理之間存在著密切的內部聯系，二者都致力于保證企業經營的合法性、合規性，保證企業會計信息的可靠性，提高企業的運行效率，盡管如此，在實際應用過程中內部控制與風險管理仍存在較大的差異。

從我國外貿企業的內部控制與風險管理的現狀看，企業內部控制著重于由財務部門、內部審計部門實施的各種會計控制、審計活動，真正意義上的全面內部控制并沒有得以推行；企業風險管理則側重于對某項決策的相關風險與收益進行比較，從而決定是否采取該項決策， 致力于企業整體風險控制的體系尚未建立。外貿企業相對于一般企業而言所面臨的風險更大， 影響因素更多，風險管理的要求更高，在國際經濟環境不斷變化的環境下，建立一個內部控制與風險管理相互交叉、融合的統一體系對于外貿企業的健康發展而言至關重要。

3. 構建內部控制與風險管理相互融合的管理體系

3.1完善企業的控制環境

3.1.1繼續完善和加強外貿企業的內部控制和風險管理制度建設無論內部控制抑或是風險控制都離不開科學的制度，外貿企業應在我國相關法律、法規以及企業章程的指導下，不斷理順公司的治理結構，完善公司的決策機制，提高企業經營決策水平。明確部門與職位的職責權限，建立科學的制衡機制，為內部控制活動的實施提供廣闊的空間，通過完善內部控制制度建設和組織建設，充分發揮內部控制在企業風險管理中的作用，強化對各項風險管理活動的控制。外貿企業應建立內部控制委員會與風險管理委員會，在董事會內設置專門負責內部控制與風險管理工作的董事，使內部控制與風險管理工作獲得更大的支持和權力來推行各項管理制度和控制措施。企業各職能部門負責人應出席內部控制和風險管理會議，及時傳達和反饋本部門的內部控制與風險管理任務和存在的問題，解決問題，促進內部控制與風險管理在基層的開展與深入。

3.1.2規范企業業務流程

要加強對企業經營活動的控制，從而規避、減小各種風險，必須建立起一個規范的業務處理流程，包括企業部門之間的協作以及與供應商、客戶的交易等環節。外貿企業必須熟悉WTO 以及客戶所在國的法律法規，才能認真設計、重構業務流程，確立風險敏感的關鍵環節和步驟，作為內部控制的關鍵環節和重點內容。企業業務流程重構必須堅持與企業內部控制相結合，以控制、降低風險為目標的原則，集中企業的人力物力，優化企業的資金流、信息流和實物流，嚴格按照崗位職責和交易流程進行，促進企業的健康持續發展。

3.2建立和完善企業的風險控制體系

企業風險控制體系的建立和完善包括以下幾個方面的內容：

3.2.1風險識別

風險識別是對外貿企業的經濟業務活動中可能存在的風險進行分析，其主要任務是確定風險是否存在。風險識別是企業風險管理活動的第一步，必須堅持全面分析、綜合考察的原則，通過多種方法的綜合應用來正確識別。例如，外貿企業可以對企業的整個業務流程進行分析， 對不同的階段和環節逐步進行調查，尋找可能存在的風險；還可以根據以往風險管理的經驗來設置相應的財務指標，通過企業財務狀況的分析來發現潛在的風險。

3.2.2風險評估

外貿企業的風險評估是對在風險識別階段發現的風險進行評估，包括該風險發生的概率以及其可能導致的損失。風險評估要堅持定性分析與定量分析相結合的原則， 既要分析風險的性質，也要確定風險的危害等級，從而確定風險處理的先后順序；既要分析特定風險又要考察由此可能引發的其他風險。例如，對第一次交易的客戶進行信用風險評估時要注意全面獲取客戶的基本資料，尤其是有關的信用信息，建立并不斷完善客戶的信用檔案。在客戶交易方式發生突然改變或者訂單出現異常時，如果客戶要求增加信用額度，可能是客戶出現了財務危機而不是為了擴大銷售規模，訂單對產品質量、運輸時限以及價格等限制出現明顯寬松時應調查是否是由于新市場開拓或者市場需求增加導致，否則應引起企業的重視，要分析導致這種變化的原因，必要時應聘請專業資信調查部門進行調查。最后，客戶的信用狀況不斷變化，因此這種風險評估也必須保持聯系性。

3.2.3風險應對

風險應對措施主要包括預防、降低、留存和分擔等。風險預防又成為風險規避，主要通過提起采取措施來避免風險的發生。我們前面提到的客戶咨詢調查就屬于對客戶信用風險的預防。風險降低是指將風險控制在可以接受的水平上，這類風險一般無法徹底消除或者要徹底消除的成本大于收益，因此選擇降低到一定水平內。例如，外貿企業為了降低法律風險，會聘請專門的涉外律師進行協助。風險留存又成為風險承擔，是指企業對可能存在的風險不采取行動，主要用于可以接受的風險或者不可控的風險。風險分擔是指外貿企業通過保險、再保險、結盟、合資或者簽訂合同來與其他機構共擔風險，例如外貿企業的套期保值交易就是一種有效的風險分擔工具。

3.3加強部門之間信息傳遞與溝通

企業的內部控制活動和風險管理活動都是為了提供更真實、可靠的信息，企業利用這些信息來做出決策。同時，企業要完善其內部控制與風險管理工作，也需要有關內部控制與風險管理系統運行的信息， 這些信息來自于內部控制與風險管理的各個環節，具體來講，在企業生產經營的每個環節都可能存在具有價值的信息，這些信息依靠于企業各部門日常的觀察與反饋。對于外貿企業而言，由于更大的風險來自國外，因此，其風險管理與內控的重點也要放在國外業務上，但外貿企業的決策者和風險管理部門多在國內，因此，建立一個高效運轉的信息系統，對于加強外貿企業內部各部門、外貿企業與客戶、銀行以及政府相關部門的溝通，加快信息的收集、整理、反饋等具有重要意義。

3.4加強內部控制與風險管理活動的反饋

企業的內部控制與風險管理活動隨著風險的變化需要及時進行調整，例如在金融危機的影響下，客戶的信用風險會加大，對信用風險的管理應發生變化，因此，要注意對客戶信用的實時監控并及時調整信用政策，跟蹤重點客戶的交易情況并定期整理匯報，建立一個動態反饋的系統。

（作者單位：上海金匯投資實業有限公司）