企業內部控制制度的制定和意義

李希

[摘要]企業內部控制是現代企業管理的一項重要內容。它是企業為了提高生產經營管理工作質量，檢查各項經濟運行資料的真實性、正確性和可靠性，促進生產經營管理各部門協調工作，保證國家法律政策的執行，保護企業財產安全完整，達到預定的經營目標而建立的一種對企業生產經營、財務和財產管理等所進行的控制活動，是企業內部管理制度的重要組成部分，因此，應充分完善企業的內部控制制度并強化其實施。

[關鍵詞]內部控制制定 體系 意義

中圖分類號：C93文獻標識碼： A

一、企業內部控制的概述

1.內部控制制度的涵義

內部控制制度是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。

2.內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了“內部牽制的采用一一制約機制的建立一一控制體系的形成”三個階段。內部控制的職能不僅包括企業管理者用來授權與指揮進行購貨，銷售，生產等經營活動的各種方式方法，也包括核算，審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業經營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規章制度。因此，內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業生產經營活動，就需要有相應的內部控制。

二、企業內部控制的理解

1具有一定的目的性，為達成某種或某些目標而實施。

2控制是為了達到某個或某些目的而進行的過程，且是一種動態的過程，是使企業的經營依循既定的目標前進的過程。它本身是一種手段而非一種目的。

3控制不是某個事件或某種狀況，而是散布在企業作業中的一連串行動，是企業經營過程的一部分，與經營過程結合在一起，使經營過程發揮其應有的功能，并監督著企業經營過程的持續進行。換言之，內部控制與企業經營活動相互交織，為企業基本的經營活動而存在。

4控制深受企業內部和外部環境的影響，環境影響企業控制目標的制定與實施。

5每一個員工既是控制的主體又是控制的客體，既對其所負責的作業實施控制，又受他人的控制和監督。

6內部控制都是針對“人”而設立和實施的，企業內部會因此形成一種控制精神和控制觀念，直接影響到企業的控制效率和效果。

7不斷完善內部會計控制機制

為保證內部會計控制實施的有效性，應注意完善內部會計控制機制，即必須遵守職責明確、相互牽制、相互監督的原則以及企業內控制度的要求。

8會計人員的整體素質

這是有效實施內部會計控制的重要保證，會計人員在內部控制中具有雙重身份，起著關鍵作用。

三、會計政策和會計控制制度的建立

在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中，企業在遵守會計準則的基礎上，應以本單位會計工作實際出發，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。對這些會計政策和會計控制制度，應作出書面文字規定，這樣，不僅有利于企業有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也有利于企業會計政策的前后連貫。

1明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構，它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。

2明確資產記錄與保管的分工。

3明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。

4明確規定建立財產清查盤點制度。

5明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法，

四、構建具有良好績效的內部控制體系

1完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中。所謂控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，主要是指重大影響因素?？刂骗h境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。

2進行全面的風險評估。面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業經營風險不斷提高，如何辨別、分析防范和控制經營風險，進行風險評估、已成為企業內部控制制度的重要內容之一。

3設立良好的控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實現的政策和程序，控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。

控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業一般根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制活動，一般包括對人的素質、任職資格以及業績考核的控制，企業運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產物質管理、質量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內部信息系統的構建、內部監督機構運作等方面進行的控制，

4建立統一的管理信息系統，一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果，具體應該有助于控制標準的建立和修正、控制活動成效的評定、控制報告的擬定和以及改進建議的及時傳達。

5加強企業的內部監督，建立內部審計制度；要確保內部控制制度被切實地執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。

內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在內部控制的監督過程中，內部審計發揮著越來越重要的作用，內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功的達到所需要的內部控制水平服務，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部控制才能發揮應有的作用。

五、企業內部控制的重要意義

1.保護企業財產安全

企業的日常經營與管理，說到底就是對企業所擁有的人、財、物的管理。隨著科技的進步與生產技術的提高，企業的資產本身價值也在不斷的提升中，單位價值的增加對企業在生產過程中對企業資產的管理提出了更高的要求。在企業競爭日益激烈的今天，為了取得持久的發展和進步，企業首先要保證自己所擁有的物質資料的完整性和安全性，并在資產平穩保證的前提下實現資產的保值增值，實現企業經營活動的盈利。而這種保證的依據手段及方法就要依靠有效的內部控制制度。內部控制制度可以通過一系列有效手段加強對資產的管理并實現更為高效的使用，減少了資產浪費現象，杜絕了浪費，有效的提升了資產的使用效率，在資產的自有管理方面做好了企業資產增值的后盾，是另一種增加企業效益的手段。

2.保證企業會計信息的真實完整

真實完整的會計信息是企業決策者在做出正確生產經營決策的依據，是幫助企業的投資者、債權人和政府監督人員了解企業財務狀況的重要依據，因此，會計信息的質量對于企業的生存與發展有著重要的意義。然而，企業的經營活動及其復雜，眾多財務業務的記錄管理的業務需要會計人員投入大量的時間與精力，很可能出現失誤或徇私舞弊的現象，這就需要我們進行有效的制度管理。在完善的內部控制制度下，企業可以通過進行職權分管、職責分工等方式來解決相關職位之間的聯系與勾結情況，使得它們相互牽制又相互聯系，杜絕管理活動出現以上徇私舞弊情況，也大大降低的失誤率，最終，有效提升會計信息的質量。

3.有利于建立現代企業制度

改革開放以來，我國企業為了加強內部管理，實現有效的經營，正在逐漸轉變經營管理方式，向著現代企業制度方向改革。有效的內部控制制度正是現代企業制度的必然要求與重要組成部分，對于企業管理的各方面、日常經營的正常運作有著至關重要的意義。制定完整有效的內部控制制度，可以規范經營者的行為，督促管理者建立更加科學并行之有效的激勵管理機制。在內部控制的考核與監督要求下，每一個企業員工的工作完成質量能夠更加貼切的與獎懲制度掛鉤，使得每一位企業職工都將企業的經濟效益與自身的工作完成程度結合，充分的調動企業整體的工作積極性，解決經營者與管理者之間的矛盾，使得企業內部更加和諧的發展。

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