上市公司會計信息與監管問題研究

黃 悅，田海霞

（佳木斯大學 經濟管理學院，黑龍江 佳木斯 154007）

上市公司會計信息與監管問題研究

黃 悅，田海霞

（佳木斯大學 經濟管理學院，黑龍江 佳木斯 154007）

我國很多企業為了迎合社會經濟的發展都在努力謀求上市,而這一趨勢導致許多企業為了能夠上市,編造虛假信息并以此來爭取上市資格。這樣一來，上市公司會計信息及披露失真，這不但造成了我國的市場經濟的混亂,也影響了我國經濟的發展，同時，還帶來了對監管部門的嚴峻考驗。

上市公司；會計信息；市場經濟；信息質量

0 前 言

上市公司是證券市場的基石，而會計信息對證券市場的走向起著導航的作用。我國上市公司會計監管體系從無到有，監管規范日漸完善，但是仍避免不了會計信息失真現象的發生，監管部門對公司會計信息監督不完善，不少公司利用漏洞發布披露質量不高、數據造假的信息去誤導投資者，侵害投資者的合法利益，這迫切需要相關部門加強監管。為了市場經濟的更好發展，中國證券市場應借鑒國外成熟證券市場監管制度體系，建立起符合中國基本國情的會計信息披露監管體系，對現在的漏洞進行修改、完善。本文就上市公司會計信息監管存在的問題和解決的對策進行研究和討論。

1 我國上市公司會計信息監管存在的問題

隨著我國經濟的發展，我國上市公司數量不斷增多，但是我國對于上市公司的監管還是存在許多的問題，上市公司會計信息披露應該遵循充分披露原則，對投資者決策相關的信息真實、準確地揭示，包括投資回報率、利潤、現金結余、分配方案等，并且要充分、真實地反映企業的經營業績。真實、全面、及時、充分是進行信息披露至關重要的原則，只有這樣才能對那些擁有價值投資理念的投資者真正有所幫助。我國目前上市公司會計信息監管仍有不少漏洞，具體問題如下：

1.1 會計信息披露虛假，不準確

會計信息質量是一個受大眾廣泛關注的問題，上市公司會計信息的披露主要是為廣大投資者的投資決策提供依據，而信息造假一直是令投資者憤怒、監管層頭疼的問題。上市公司出于盈余管理目的，或保證配股、融資資格，或提高股票發行價格等目的，經常采取粉飾公司財務報表的手段，調節利潤，提供虛假數據，造成會計信息失真，影響投資者及利益相關者理解和決策。上市公司基于利潤最大化的考慮，為了掩飾不好的經營業績，吸引投資者的閑余資金，以使自己的股票價格得以上漲，獲得巨額利潤。有時故意隱瞞不好的消息，防止打消投資者的積極性，影響公司業績。

1.2 內部監督缺乏力度

會計信息內部監管的重點是對內部控制的監管，內部控制的缺陷和失效會導致財務造假行為頻繁發生，我國現行的各項會計監管制度還有很多盲區，當前我國一部分上市公司內部控制制度不健全或流于形式，內部控制弱化，中國上市公司組織結構中很多都是“一股獨大”，這樣大股東有主要的權利，而小股東的決策權受到限制，使得董事會之間的相互監管效果差，另外有的公司選擇由公司內部人員擔任監事會成員，這樣的效果可想而知。中國證券市場監管主體是證監會及其派出機構，證監會是隸屬于國務院的，是政府的代表，政府也是上市規則的制定者，政府對上市公司會計信息披露的質量監管有所松懈，有時因一些利益沖突而對上市公司實行不同的標準，不能為所有上市公司提供公平競爭的平臺。

1.3 會計人員自身素質較差

由于部分注冊會計師的職業道德減弱，為了追求個人利益或是迫于上級的壓力，違背自己的職業操守，利用自己的專業技能作假賬，操作極具隱蔽性，一般檢查較難發現，可逃避外部監督。這些會計事務所幫助上市公司一同造假，共同虛構不真實的信息，導致投資者投資失誤，也使得相應的監督成了擺設。同時中國注冊會計師協會管理的會計師事務所對上市公司的財務審計缺乏責任心，對上市公司財務統計缺乏耐心，甚至幫助上市公司造假，嚴重違反法律法規。

2 解決會計信息監管問題的對策

目前上市公司會計信息披露的監管存在一定的問題，證券市場是極易調動起人性貪欲的地方，是各種利益主體實現利益的途徑，脫離了監管、監管不力、缺乏有效性控制制度和嚴重手段會使造假者躍躍欲試。上市公司應在規定的期限內及時地依法披露公司的會計信息，這是對上市公司會計信息披露的首要標準，信息及時地公布不僅能夠有助于投資者迅速做出投資決策，還有助于證券市場公正、公開、公平原則的順利實施。上市公司虛假的會計信息對投資者、債權人的決策起誤導作用，這有很多方面的原因，針對上面提出的問題，解決會計信息監管問題的對策如下。

2.1 加強對信息披露的監督與處罰力度

會計信息披露后，有很大的影響力，所以應建立對虛假信息披露事件的法律責任追究制度，對公司的資產進行罰沒，進一步完善公司法人治理結構，以強化所有者及監事會對經營者的制衡作用，對公司的主要責任人進行懲罰，嚴重時追究刑事責任。同時會計信息的披露必須借助于一定的媒體形式來進行表現，如報紙、網絡等，只有及時披露的會計信息才能保證相關性，決策的瞬時性要求會計信息能夠及時提供。改善監事會結構，擴大監事會規模，強化其監督制衡作用，強化對會計信息生產過程的監管和控制，強化注冊會計師的違規處罰，增加其違法成本，引入董事、經理民事賠償制度，要用其個人的財產來彌補投資者的訴訟索賠。中國政府對上市公司監管也要嚴厲監督，證監會及其派出機構對即將上市的公司的準備工作進行系統的審查，對懷疑的地方要查明白，每一道程序每一個關口都要嚴格按照上市標準進行審查。審計署、財政部等政府部門也要加快建設會計行業監督法制環境的建設，加強各部門間的合作，形成對注冊會計師協會社會監管職能的監督和規范，對嚴重違規的行為，監管部門應加強處罰力度，并加重涉案個人的責任，同時，盡快完善我國的民事賠償制度，保護投資者。

2.2 建立并遵守會計信息管制法律體系

進一步加強會計監管工作的法治建設，充分發揮法律在會計信息管制過程中的作用，形成系統的、完善的會計監管法律、法規體系。我國現在的《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則》已經頒布了20多項文件，現階段適用于會計信息監管的法律法規超過了450個，初步形成了以《證券法》《公司法》《會計法》《審計法》等為核心的有中國特色的市場經濟會計信息披露法律監管制度。通過制定相關會計法律法規、證券市場法律以及其他法律規章，明確監管的目標、各會計監管主體的法律地位和職能權限，同時建立產權監管法律制度及其體系，規范監管主體的行為，明確監管機構的職責，對上市公司會計信息披露監管制定不同的管理辦法，賦予不同部門一定的法律權力。建立和完善以政府為主導的會計信息監管模式，構建合理的監管體制，明確政府監管部門在我國會計監管體制中的主體地位，理順各部門監管主體的監管范圍、監管職責以及監管權限，避免交叉、重疊，強化監管的透明度，加大對政府監管部門相關人員違法的處罰力度。監督工作絕不能時松時緊、時寬時嚴，要深入調查，鐵面無私，不符合條件者堅決不允許上市，發現一例造假案絕不姑息手軟。對上市公司披露的會計信息質量進行管制，除通過會計制度、會計準則等規范保證外，嚴格CPA及會計師事務所的執業標準和執業水準。進一步加強會計監管工作的法制建設，充分發揮法律在會計信息管制過程中的作用，同時尊重法律的嚴肅性和公平性，嚴格做到依法辦事，有法必依，執法必嚴。

2.3 組織上市公司會計人員進行業務培訓

注冊會計師作為審計對外披露的會計信息的專業人才，對于保證會計信息的真實性準確性至關重要。不斷加強對注冊會計師業務水平和道德素質等方面的培訓，特別是加強應對實行新會計準則出現的新問題方面的培訓。加強企業思想政治工作，就必須把加強職工道德素質作為職工思想政治工作的出發點，所以應組織上市公司會計人員進行業務培訓，引導職工積極、健康成長，不斷提高職工綜合素質，對注冊會計師業務水平進行指導改進。保證上市公司對外披露的財務報告中包含的會計信息不得有重大遺漏，對如何履行具體的執業技術標準予以具體化和細化，明確、強化會計師的法律責任。強化企業的內部監管制度，明確企業的各部門之間的內在職責，強化他們的責任意識，注冊會計師不斷學習新的專業知識和專業技能，熟悉掌握各種新知識、新技能，在工作中熟練應用。同時增強社會公眾的自我保護意識，加強對注冊會計師執業責任的宣傳。

3 結 語

我國上市公司要想在經濟發展中保持穩定發展，上市公司會計信息就必須保證具有可靠性、相關性、公允性，真實、全面、及時、充分地披露上市公司會計信息，不規范的信息披露會誤導投資者的投資決策，侵害投資者的合法權益,嚴重影響資本市場的正常秩序。針對本文提出的會計信息披露虛假，內部監管缺乏力度、會計人員自身素質差這幾個方面，仔細研究，將相應的方法對策應用于實際中，監管部門努力做好自己的本職工作，去改善我國現在上市公司會計信息失真的狀況，在健全相關法律監管體系的基礎上，從政府、社會、公司3方面入手，去改善我國會計信息與監管問題，隨著信息披露制度的完善，法律法規逐漸規范，監管力度的加大，上市公司會計信息將更加真實、全面。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.024

F276.6

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1673-0194（2015）05-0049-03

2014-12-20