關于中職《稅務會計》實踐性教學改革

李崇

摘要：隨著經濟的發展，會計的社會地位突顯，納稅人數量的增加，稅收規模的不斷擴大，會計和稅收法律制度的不斷改革和完善，稅務會計逐漸被人們認識。稅務會計的作用在經濟發展中凸顯，它對企業的生產經營有重要的影響作用，在企業的地位舉足輕重，社會對稅務會計人才有旺盛的需求。如何培養出實際工作崗位需要的應用型人才，是職業類院?！抖悇諘嫛氛n程教學的最終歸結點，本文從課程特點和中職類學生實際情況為出發點，以消費稅稅額計算、申報和會計處理為例，對《納稅核算與申報》課程教學實踐進行研究。

關鍵字：應用型 教學方法 納稅環節

為適應社會工作崗位的需求，職業類院校將《稅務會計》課程作為中職會計專業的必修課，而且作為一門非常最重要的專業課。該課程人才培養目標是培養出社會需要的應用型人才，所以該課程教學應以學生掌握納稅處理技能

不僅能夠認識不同的稅種，而且能夠計算、申報和對各種稅做賬務處理為目標，培養學生的實踐能力。

一、《稅務會計》教學現狀以及存在的問題

（一）缺少對學生實踐能力的培養

教學內容主要是理論知識，實踐實訓課程較少；而在實際稅務會計工作崗位中，往往需要一定的實踐能力和實際動手操作能力，所以僅僅知道這些理論知識是不夠的。這就要求在以后的稅務會計教學中要增加實踐實訓教學，培養學生的實踐能力，來更好的適應社會工作崗位的需要。

（二）教學方法單一

教學還是只采用傳統的教學方法，老師講，學生聽，師生之間的互動較少，學生容易注意力不集中，達不到應有的教學效果，再加上《納稅核算與申報》是一門具有很強實踐性的課程，如果學生僅僅通過聽講，較少進行實踐，那么就不可能掌握納稅處理技能。比如教師給出具體經紀業務內容的文字描述，學生根據這些文字描述數據做賬務處理，實際工作中發生的經濟業務，不會有文字描述，而是通過取得或填制原始憑證的形式來反映，會計人員通過分析原始憑證，判斷經濟業務內容，然后計算出應納稅額。這說明，培養學生識別和分析原始憑證的能力很重要。而教師將記錄在原始憑證上的內容轉化為文字描述，則無法培養學生識別和分析原始憑證的能力，學生的涉稅能力難以提升。

以上問題的存在，要求教師在以后的教學實踐過程中，根據課程培養目標，結合學生的實際情況和課程特點，適時靈活采用多種教學方法進行教學。

二、《稅務會計》課程特點

（一）課程的復雜性和綜合性

該課程教學內容涵蓋了企業繳納的各種稅的稅收制度，包括增值稅、營業稅、消費稅、城市維護建設稅、關稅、印花稅等，分別從認識、計算、申報和會計處理四個方面對每一個稅種進行講解，內容繁多，知識點分散，而且稅種與稅種之間又存在相關性，比如，消費稅和增值稅之間有著很多的關聯。在講解消費稅的時，應結合增值稅，注重培養學生的多稅種的綜合應用能力。

（二）課程的抽象性和乏味性

該課程內容實際上也是稅法的內容，稅法是法律，法律知識一般比較抽象，學習起來容易讓人產生生硬和乏味的感覺。這就要求教師增加趣味性講授，引發學生的學習興趣，提高學習效率。

三、中職類學生的實際情況

整體而言，中職生的學習基礎薄弱，對學習重視程度不高，學習自覺性較差，喜歡玩耍和參加一些娛樂活動，雖然中職類學生知識水平不高，但是智力水平不低，他們思維靈活，創造能力和動手操作能力較強。所以應該注重“因材施教”，充分利用這些優勢，注重實踐，培養學生的動手操作能力，來提升他們的涉稅技能。

四、教學實踐——采用的教學方法以及具體教學環節

基于《稅務會計》課程特點和中職學生的實際情況，以消費稅稅額計算、申報和會計處理為例，筆者采用以下教學方法和教學環節，進行教學實踐，獲得了良好的教學效果。具體教學方法和教學環節如下：

（一）主線教學法。即抓住一條或幾條主要的線路，沿著主要的線路對教學內容講授，利用主線教學法，可以把復雜的內容和較多的知識點整合到主線上，使學生的思維形成一個整體的知識架構。例如：對于消費稅稅額的計算這部分內容，需要計算消費稅稅額的情況有很多種，計算方法也有很多種，內容復雜，知識點較多，這時如果依據兩條主線（納稅環節、計征方法）進行講授，即分別對生產環節、委托加工環節和進口環節，采用從價定率、從量定額和復合計征三種計征方法，進行消費稅稅額計算講授，使得學生對這部分知識有一個整體的概念和框架，不會感到內容的繁雜，從而增加學生的學習動力，提高學習積極性，提高教學效果；如果沒有這兩條主線，而是針對每種需要繳納消費稅的情況進行講授，則會顯得內容比較分散，不易形成一個整體的概念，容易混淆，產生思維混亂。采用主線教學法，很清晰明了地總結出消費稅稅額計算的知識框架，例如，生產環節框架如圖1。

（二）案例教學法，即在講授過程中，列舉具體的實例。實例要貼近學生生活，再增加一些趣味性，以便吸引學生注意力。例如：××同學家里生產銷售“一秒變白”牌化妝品，2011年5月23日，銷售額為1000000元（含稅），款項已經收到，請計算該同學家應繳納的消費稅稅額是多少？在每個納稅環節的每種計算方法下，均讓學生進行相關計算實訓，實訓過程以學生為主體，教師加以引導，然后師生共同總結出消費稅稅額計算題的解題步驟，利用這個步驟，幫助學生解答以后遇到的練習題。步驟如下：

a.根據題意，確定納稅環節。

b.確定稅目，然后查消費稅稅率（額）表，判斷出其采用的計算方法。

c.確定計稅依據，根據不同的計算方法，確定銷售額或銷售量。若從價

計征，則確定銷售額；若從量計征，則確定銷售量；若復合計征即要確定銷售額又要確定銷售量。

d.最后根據不同環節下得計算公式，把消費稅稅額計算出來。

消費稅稅額講授結束后，為進一步提升學生的納稅核算能力，結合已學的增值稅稅額計算，再列舉幾道實訓題，讓學生計算出應繳納的增值稅和消費稅分別是多少，最后從不同的角度總結出增值稅和消費稅的關系。

（三）任務驅動教學法，即教師創設教學情境，指定任務，讓學生在規定的時間內完成任務，并且給予完成任務的學生獎勵。

根據中職學生喜歡玩耍和娛樂的特點，通過做游戲，激發學生的學習興趣，使學生參與到課堂，提高其學習積極性。

游戲實施細則：①通過滾動大屏幕搖學號的方式，先選3名學生到講臺，分別扮演三種計征方法。②再繼續進行滾動搖學號，依次選9名學生到講臺，隨機抽取卡片，卡片學生在課前準備，卡片上寫有消費品名稱，如果學生認為自己抽到的是應稅消費品，則留下來，然后判斷該應稅消費品采用的計征方法，判斷出后，站在扮演相應計征方法的學生旁邊；如果認為，抽到是非應稅消費品，則回到座位。這樣就把臺上12名學生分成了3組，每組4人，再將臺下的學生平均分配到每一組。

將課前準備好的案例，分發給每一組，每組5個案例題目，每組臺上和臺下的同學團隊合作，進行比賽，最后根據比賽結果對整組獎勵——加分。按照完成的快慢和準確度的不同，所加分數也不同，最準確的，最先完成的，加分最多。教師對最終完成情況予以記錄。

筆者通過記錄結果得知：這種趣味性游戲可以讓學生積極地參與到課堂，掌握所學內容，不僅使其牢牢記住應稅消費品的名稱、計征方法，而且能夠準確計算消費稅稅額，取得不錯的教學效果。

（四）情景仿真教學法，即模仿實際工作崗位的程序環境進行教學。以“消費稅納稅申報和會計處理”為例創造一個真實的納稅申報流程環境，首先要有課前準備工作，即課前先將學生分成4組，分別扮演A、B、C、D企業，假設四個企業均為一般納稅人并且為常見企業，具有一定的代表性，納稅期限均為一個月。其中A、B均為卷煙廠（卷煙是復合計征的應稅消費品），C為煙絲廠（煙絲是從價計征的應稅消費品），D為啤酒廠（啤酒是從量計征的應稅消費品），每個企業6人。教師給出四個企業之間在一個月內發生的經濟業務，并且讓學生根據這些經濟業務準備自己所在企業需要的相關證件和票據等，比如：工商營業執照、稅務登記表、稅務登記證、轉賬支票、現金支票、增值稅專用發票和普通發票、出庫單、記賬憑證和相應應稅消費品的納稅申報表等。然后在課堂上，從建立企業開始，學生演示整個涉稅過程的來龍去脈，教師則扮演工商局和稅務局工作人員的角色。流程為：建立A、B、C、D四個企業→企業之間發生經濟業務往來→賬務處理并計算消費稅額→填寫相關材料申報納稅。例如：以A企業為例，先到工商局——教師處領取工商營業執照，然后準備相關資料，到稅務局——老師處去辦理稅務登記，并填寫稅務登記表，審核通過后，領取稅務登記證。然后進行生產經營活動，例如：12日，銷售100箱卷煙給B企業，款項已經收到，那么A開出增值稅專用發票給B，B開出轉賬支票給A，A填寫一張出庫單。這筆經濟業務發生后，A企業的會計拿到的原始憑證有增值稅專用發票（記賬聯）、出庫單和轉賬支票，根據原始憑證，填寫記賬憑證，并計算應繳納的消費稅，填寫消費稅稅額計算表。月底，對一個月應該交的消費稅額進行匯總并計算最終應該繳納的稅額，最后準備稅務部門要求的相關資料，由辦稅員到稅務部門申報納稅，填寫卷煙納稅申報表。這樣讓學生“身臨其境”，置身于真實納稅申報流程環境中，提升實踐應用能力，同時讓學生親身體會到稅和財務是一個不可分割的整體。

結論：通過以上教學實踐，在很短的時間內，學生的消費稅稅額計算能力和賬務處理能力得到明顯提升，并且能夠準確填寫納稅申報表，同時可以掌握整個涉稅過程，為以后的工作崗位打下良好的基礎。