企業內部控制中的內審辦法

劉瑞國

（石河子大學 新疆石河子 832000）

企業內部控制中的內審辦法

劉瑞國

（石河子大學 新疆石河子 832000）

企業管理中的內部控制是現代企業管理的重要組成部分，也是合理規范市場經濟秩序的主要途徑，其目的在于幫助企業的經營更有經濟性、效率性；以確保管理層的決策貫徹實施，維護企業資產安全，本文對企業內部控制中的內審進行淺析并提出相關辦法。

內部控制定義 企業內部審計定義 內部審計工作管理

1 企業內控定義

企業內部控制：以一系列專業的企業管理制度為基準,為防范可能發生的企業風險,為達到有效的監管企業內部經營運作的目的,而通過全面建立企業控制體系、掌握主要控制點、以流程形式來直觀的表達企業生產經營業務過程中而形成的管理規范。

2 企業內審定義

內部審計：公司各單位內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和內部管理規定,對本單位及所屬單位財務狀況、財務支出、經濟效益及有關經濟活動的真實性、合法性、合規性、效益型,以及經濟責任進行監督和評價,提出報告和建議的一種經濟監督活動。

3 內部審計工作的管理

（1）公司的內部審計工作實行統一要求,分級負責,公司內審機構負責并組織對所屬各全資單位和公司各單位的審計,并履行對公司各單位內部審計業務指導和監督的職責。（2）上級內審機構可以對下級單位所屬的單位和項目直接進行審計或審計調查。（3）內部審計機構依照國家法律、法規和上級的有關制度、規定、以及本單位的規章制度,對所屬單位進行企業內審監督工作,且應獨立行使內審監督權,要對其單位的主要負責人或董事會報告工作。（4）公司各級部門審計機構應當接受上級審計機構和國家審計機關的業務指導和監督。

4 內審機構和人員

（1）公司設立內審機構,其機構和人員編入公司綜合辦公室,公司所屬部門的內部審計工作應由公司內部審計機構集中統一負責；公司全資的獨立法人的下屬單位,可配置專職的審計人員；公司非全資下屬單位的內部審計機構的設立,由其董事會確定；公司非法人機構的內部審計工作由公司內部審計機構集中統一負責。（2）內部審計機構必須配備與其承擔的審計任務相應的審計人員,內部審計人員按照管理權限的規定任免或聘用,內部審計機構負責人的任免,應向集團審計部門報備。（3）內部審計人員應當具備良好的政治素質和職業道德,具備適應工作崗位必須的專業技能和專業知識,以及有效溝通能力。

5 內部審計機構審計事項

（1）對所屬單位的主要負責人進行離職任命的經濟責任審計。（2）對本單位公司各單位的財務狀況、財務收支、經濟效益及有關的經濟活動進行審計。（3）對所屬單位的經營者代表及經營班子成員的年度績效結果進行審計確認。（4）對本單位和公司各單位從事高風險投資業務進行審計或審計調查。（5）對發生重大財務異常情況的所屬單位和項目進行專項審計或審計調查。（6）對公司各單位及各職能部門預算執行情況進行審計或審計調查。（7）對本單位和公司各單位的物質（勞務）采購、產品銷售、工程和外委項目招標、投融資決策等重要的經濟活動和經濟合同等進行審計和審計調查。（8）對本單位和公司各單位內部控制制度執行情況進行監督和檢查,對有關業務的經營風險進行評估和意見反饋。（9）對本單位和公司各單位與其他單位和組織興辦的合資、合作經營企業及合作項目等的合同執行情況,投入資金、財務的經營狀況及其效益,依照有關規定進行內部審計監督。（10）本單位領導臨時交辦及有關單位和部門委托的審計事項。

6 內部審計工作程序

（1）根據本單位領導及上級主管部門的要求,擬定年度審計工作計劃,報經本單位主要負責人批準后實施。（2）實施審計前,應向被審計單位下達書面審計通知。（3）審計組進駐被審單位后,應首先召開由被審計單位主要負責人和有關部門領導參加的審計見面會,實施經濟責任審計時,被審計人應在審計見面會上述職,并提供書面述職報告。（4）被審計單位負責人和財務負責人應向審計組簽認“承諾函“,如實提供資料。（5）對審計事項,應當在深入調查的基礎上,采用詢問、檢查、抽樣和分析性復核等審計方法,獲取充分、相關、可靠的審計證據,并做出審計工作記錄,審計工作記錄應當有相關人員簽字確認。（6）對審計中發現的問題進行分類、歸納、寫出審計工作底稿,并在審計工作底稿中提出整改的意見和建議。（7）審計組應將審計報告送達被審計單位,征求意見,被審計單位的書面意見應于收到審計報告5個工作日內送交審計組或排除審計組的審計機構。（8）根據被審計單位所出具的書面意見中的合理部分,對審計報告進行補充、修改后,連同被審計單位的書面意見一并報本單位主要負責人審定。（9）內部審計機構可根據審計意見書中認定的被審計單位存在的危機違規事實,起草審計決定,經本單位負責人批準后,印發被審計單位執行。（10）內部審計記過應當指定專人,將辦理完畢的審計事項進行整理立卷,按照國家和本單位檔案管理規定,建立審計檔案。

公司各單位應當高度重視并切實加強內部審計工作,建立完善內部審計監督制度,提高內部控制力度和風險防范能力,有效的開展內部審計工作。公司所屬各單位須每一年內審一遍,內部審計機構所必須的工作經費也應列入單位年度財務預算。

F272

A

1674-2060（2016）03-0296-01

劉瑞國（1976—），漢族，祖籍山東，現就讀于石河子大學工商管理專業，研究方向戰略管理方向。