加強行政事業單位內部控制的措施分析

戴惠琳

【摘 要】內部控制是當前企事業單位日常工作過程中十分重要的一個環節，可以全面提升企業事業單位的日常工作效率，還可以通過加強內部控制的方式來減少徇私舞弊情況的發生。行政事業單位是國家政策實施主體單位，所以內部控制在其日常運營發展中起著至關重要的作用，還可以減少各項活動的經濟風險。從當前行政事業單位內部控制工作開展的情況出發， 結合近年來的實際工作經驗，對如何提升行政事業單位內部控制工作質量進行闡述。

【關鍵詞】行政事業單位；內部控制

一、引言

市場經濟的不斷發展，讓事業單位也開始隨著市場經濟的發展進行改革，通過改革的形式來提升事業單位日常工作質量，使其更加滿足當前社會發展的需求。在市場競爭壓力不斷增加的當前，事業單位的內部控制作為行之有效的一種日常管理方式，已經成功滲入到國家發展戰略方針當中。行政事業單位想要正常運行以及正常發展，必然要涉及到許多經濟方面或者是日常管理資金的流動問題，如果沒有相應的內部控制對其加以控制，會影響資金的利用效率，導致資金出現缺口，所以必須要對行政事業單位內部控制工作加以重視。

二、行政事業單位內部控制存在的主要問題

1.內部控制意識相對淡薄

從當前國內行政事業單位的日常運行情況來看，部分地區的單位對內部控制的認識程度不足，單單的關注事業發展，卻沒有看清楚內部管理在發展中可以起到的作用，所以整體上來看內部控制工作意識相對比較薄弱。部分行政事業單位的高層管理人員認為，行政事業單位日常資金的主要來源都是可以通過預算來安排的，只要按照行政事業單位的實際情況來編制預算，并按照預算的情況來使用資金，可以保證資金的正常使用。還有的行政事業單位工作人員認為，內部控制只適用于財務部門，因為一般情況下行政事業單位的資金都是由財務部分來管理的，所以不需要在單位內部構件內控制度。部分地區的行政事業單位甚至認為，內部控制工作制度只是停留在規章制度上的一種形式主義的制度，沒有實際存在的意義，所以也沒有對內部控制業務運行狀態加以認識，導致動態制衡工作機制運行不成熟，最終導致相關工作人員沒有承擔起自己應當承擔的責任。

2.內部控制制度不夠健全

國內的行政事業單位從2014年開始，就在不斷的出臺相關政策來強調內部控制制度的重要性，并根據不同地區的情況來提升內部控制質量。絕大部分的單位一般都是通過財經制度或者是日常的工作經驗來代替單位前些年使用的內控制度。還有的單位為了在自己單位內部體現出內部控制制度，過分的簡化了控制工作流程，導致后期雖然已經成功建立了內部控制管理制度，但是制度是不健全的，缺少實際意義。

3.內部控制方法體系不夠完善

內部控制方法體系不健全，也是目前比較嚴重的一種影響國內行政事業單位內部控制工作正常開展的要素。不相容職務沒有進行分離控制，是比較典型的問題。一些行政事業單位財務出納，要做的工作不僅是財務出納， 同時還兼職了會計以及檔案管理等方面的工作，這種工作模式十分不理想，工作人員自身專業化技能掌握不足，必然會影響到最終的工作質量。還有一些行政事業單位沒有開展授權批準控制制度，導致在日常工作過程中如果遇到比較重大的事項或者是比較重大的業務，難以通過集體決策審批等形式來進行一聯簽到制度。部分單位的票據以及印鑒管理工作開展的質量也不高，經常出現管理混亂等問題。如果按照國家出臺的制度以及管理規范，監督管理人員需要定期或者不定期對所有的票據使用情況進行抽查，但是抽查需要時間，需要耗費一定的人力和物力，所以經常會出現執收部門票據不及時上繳的問題，會影響收入的準確性。

4.內部控制人員職業道德修養不高

從事內部控制的工作人員，如果個人綜合素養不高，或者個人掌握的專業化知識以及專業化技術的水平比較低，都會影響到內部控制工作的正常開展。當前國內部分行政事業單位財務工作都是讓一些不是財務方面科班出身的人兼職的，這種工作人員對財務知識點比較匱乏，而且還普遍缺少工作經驗，所以整體業務素質以及專業修養都不能滿足當前高速發展的時代需求。他們在審核原始憑證的時候經常出現審核不嚴的問題，導致會計核算工作的開展情況不能滿足相關制度的要求。部分地區還存在自動設定會計科目以及隨意使用會計科目的問題，這些問題如果不能及時處理，都會導致會計核算工作開展質量不達標，最終影響內控效果。

三、強化行政事業單位內部控制的對策

1.強化內部控制意識

強化內部控制意識，讓行政事業單位所有工作人員，不論是高層的領導還是基層的工作人員，都認識到內部控制在行政事業單位日常發展中的重要性，才能配合后續工作，讓日后工作更好的開展。行政事業單位的總負責人是單位會計以及內部控制的首要負責人，需要對行政事業單位內部會計工作真實性以及完整性負責，所以必須要順應當前時代發展需求，滿足內部控制全面性原則。在所有的工作人員中開展內部控制專題講座，以知識普及等形式來感染全體工作人員，使其認識到內部控制在行政事業單位日常運行中的作用。

2.完善會計基礎

首先要將不相容的職務相互分離開來，提升不同崗位工作的專業性。行政事業單位當中的所有業務，都要然專業工作人員專人專管，不能讓一個機構或者是一個個人來管理許多項目，減少項目產生差錯的幾率。從目前行政事業單位的運行情況來看，讓兩個或者兩個以上機構以及工作人員來處理項目，可以起到較好的效果。不相容職務囊括的種類比較多，并且不同的行政事業單位面臨的問題也是不同的，所以工作人員需要針對自己行政事業單位的情況，來擬定一些不相容職務的分離方式，提升不同崗位管理工作人員的專業性。除此之外，還要關注預算控制工作的開展情況。行政事業單位要不斷的優化內部預算編制，從審批以及決算評價等方面入手，提升內部控制管理工作質量，保證不相容崗位可以相互分離。首先要按照行政事業單位基本支出預算的情況來進行綜合預算，秉承優先保障以及定額管理等形式來進行綜合預算，明確追蹤問效等問題。

3.加強內部控制人員培訓

行政事業單位的所有工作，都是要通過相關人員來完成的，所以各個部門以及各個崗位工作日人員的個人工作能力以及個人綜合素質是十分重要的，在內部控制方面也是如此。強調內部控制人才隊伍建設問題，不斷的培養一些高學歷、高責任心的專業人才。不同的財政部門以及不同的行政事業單位都要積極的開展培訓活動， 讓相關的工作人員熟練掌握行政事業單位內部控制規范，根據規范當中提出的內容來進行培訓，關注繼續教育，并通過列舉實例等形式，將理論的學習內容和日常工作的實際情況相互結合。作為行政事業單位中從事內部控制的工作人員，也要不斷的學習、不斷練習，掌握更新的內部控制工作理念以及工作方式，提升自身綜合能力。

4.完善內部控制的監督機制

當前部分地區的行政事業單位對內部控制的認識程度，依然停留在傳統思想的基礎上，雖然派出去一部分工作人員，對內控的意義以及內控工作方式進行學習，但是尚處在培訓的過程中，很少有行政事業單位可以根據單位內部的實際情況來構建一些適合單位使用的內部控制制度，所以必須要對其進行完善。內部控制的監督機制分為內部監督和外部監督。內部控制內部監督是對內部控制設計與運行情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，是實施內部控制的重要保證。內審部門和內審人員，應具有相對的獨立性，對內部控制的執行、財務情況進行檢查和監督。

四、結束語

內部控制對行政事業單位日常運行的重要性不言而喻，上文首先分析了當前國內行政事業單位日常工作中存在的問題，之后從強化內部控制意識、完善會計基礎、加強內部控制人員培訓、完善內部控制的監督機制四個方面，提出了如何優化內部控制管理工作方法，希望可以為后續研究奠定一定的基礎，提升行政事業單位發展速度。

參考文獻：

[1]江蘇省行政事業單位內部控制研究課題組. 行政事業單位內部控制現狀分析與政策建議——基于江蘇省行政事業單位內部控制問卷調查的研究[J]. 財務與會計，2014，06：12-14.

[2]謝慶芳. 行政事業單位內部審計控制的工作重點及應對措施探討[J]. 行政事業資產與財務，2014，36：192-193.

[3]姜勃，陸瑤. 《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施的難點與對策分析[J]. 經濟研究導刊，2015，07：280-281+303.

[4]黃莉，高敏. 行政事業單位內部控制實施難點及解決措施——基于陜西省的調研分析[J]. 財務與金融，2015，01：42-45.

[5]陳麗萍. 淺談行政事業單位內部控制存在的問題及改進措施[J].財經界（學術版），2012，12：106-107.

[6]閆凱.行政事業單位內部控制建設存在問題與對策[J].行政事業資產與財務，2014，11：55-58.