論出版社內部會計控制的加強策略

蘆京濤

【摘 要】在知識經濟、信息技術、通迅技術的大力發展下，出版社的經濟活動也越來越多樣化、復雜化，隨著其業務的迅速發展，已經慢慢轉型成為生產經營企業，這就要求出版社在日常經營中要掌控全局，其中內部控制最核心的就是會計控制。因為內部會計控制是與出版社的每個部門都有著直接而又廣泛的聯系，它是出版社能夠正常運營的關鍵和有力的保障。但目前出版社的傳統會計控制仍存在很多問題，出版社內部會計控制制度不健全，缺乏系統性的控制，使出版社可利用的資金無法得到有效使用，導致利潤低下。因此，我們要在傳統的基礎上完善內部會計控制制度，這樣才能更有效的加強出版社的財務管理，同時對提高經濟效益都有著十分重要的意義。出版社要進行市場化經營，就必須順應當今市場的變化，因此就需要健全和完善內部會計控制制度，改變會計信息不真實的問題，改變管理層對會計內部控制的觀念，進一步合理安全的使用資金。在這一過程中要明確相應的權利和責任，提高內部會計控制的地位，使出版社得到更好的發展。本文從出版社在當今社會下的背景著手研究，指出內部會計控制的意義和目的，然后從實際出發找出出版社內部會計控制中產生的問題并提出相應的解決對策，最后進行總結。

【關鍵詞】出版社；內部會計；策略

一、緒論

1.研究背景

當今的社會已經步入知識的經濟時代，人們對知識的欲望日益提高，這樣就推動了出版行業的向前發展，出版社要想長期健康的發展，首要解決的就是出版社內部會計控制的改善。因為內部會計控制制度是我國市場經濟達到一定程度的必然產物，同時也是出版社進行內部管理的重要手段。出版社只有把內部會計控制意識樹立起來，才可以有效的防止日常經營過程中可能出現的風險，健全出版社內部會計控制制度，并且加大制度的執行力度才能有效的進行對外部運營情況的監管。才能促進出版社的良性發展。針對出版社的業務種類和規模的不斷擴大，出版社的內部工作也隨之復雜起來，這就對出版社內部會計的控制要求的越來越嚴格，不斷加強內部控制制度是出版社發展的客觀需要，同時也對出版社日常經營資金和財產的安全做出了保障，使出版社能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

2.研究動機

由于現在全球經濟迅速發展，出版社的日常經營活動日益增加，無論是業務類型上，還是規模上都比以往有很大的不同。這就要求我們要進行更深層次的研究，即如何建立一套適合出版社發展需要的內部會計控制制度。因為財務管理是出版社內部管理的重要組成部分，是出版社籌集資金、調撥、使用、分配、監督、效益考核的關鍵，直接影響出版社的日常工作。而在財務管理中，內部會計控制制度又是很重要的一個環節，所以健全和完善的內部會計控制是我國出版社日常經營活動的必然要求。只有把內部會計控制的意識樹立起來，把內部會計控制的執行力加大， 同時完善內部控制的監管機制，才能使出版社能更適應現代的市場經濟，更好更快的發展。

3.研究的目的及意義

要想提高會計的信息質量、保證資金的安全，就必須進行內部會計控制。在出版社中內部會計控制也十分的重要。首先它可以提高出版社會計信息和日常經營管理信息的準確性和可靠程度，有效的內部會計控制可以保證各類信息的收集，歸檔，整理，這樣可以真實有效的反映出版社日常經營活動的真實情況，也可以及時發現錯誤并加以改正。其次，可以有效的執行各類法律法規，也可以有效的監管出版社內部各個部門和崗位的日常工作情況，以及各個環節的工作配合情況。再次，內部會計控制可以在某種程度上監管控制出版社有價財產的采購、流通、領用、維修、發運等各環節的情況，防止浪費和舞弊現象的存在。

二、我國出版社內部會計控制出現的問題

1.制度上不完善

從外表看，我國的許多出版社早已有了相應的內部會計控制制度，而且現在仍然被應用著，但這種內部會計控制并不適合我國的現代出版社的需求，在出版社中根本發揮不了作用?，F在很多出版社使用的內部會計控制制度還是使用以前的計劃經濟時期的制度，對現代社會的企業管理內部控制的認識程度比較弱，對事前預算、執行追蹤以及結果的評估都沒有一整套科學的互相監督的機制。出版社的各個環節責、權不夠清晰，流程設計不夠合理等。不僅如此，由于內部會計控制制度的不完善，使有些出版社在管理上出現了混亂的現象。例如，有的出版社制定的內部會計控制制度沒有完全覆蓋出版社日常經營的所有業務，這樣就會使出版社的日常經營活動有時找不到與之相適應的內部會計控制內容，使該項業務脫離了內部會計控制制度的范疇。如果這項業務發生了過失，那么只能采取相應的補救措施了。也有的出版社對于內部會計控制制度規定的責任不明確，分工也不夠詳細，也沒有良好的賞罰制度，這些問題的存在都會影響到出版社內部會計制度沒有辦法適應如今的出版社發展的要求，也就沒辦法促進出版社更健康的發展。

2.會計信息失真

會計資料的真實完整是出版社內部會計控制的基本目標，會計人員在會計信息審核、輸入、傳遞過程中，及時發現各種原始憑證是否合法合規，是辨認會計信息真假的主要途徑。由于出版社的內部會計控制制度不完善，使會計工作中出現很多的不規范操作，這樣就會產生很嚴重的會計信息不真實的情況發生。例如：有些出版社將不相容的兩個崗位設一人工作，沒有進行有效的分離工作，如會計崗位和出納設為一人，這樣就會使工作人員在未進行原始憑證審核的情況下，就開始主觀填寫會計憑證，隨意編寫會計事實，有時還會出現多報差旅費、擅自挪用資金使資產管理出現混亂的現象。

3.管理層對內部會計控制觀念落后

由于現在我國很多出版社的管理層對內部會計控制的觀念落后，缺乏正確的經營理念，沒有意識到會計控制的重要性，僅僅認為會計的職能就是記賬、算賬和報賬。沒有把財務工作納入出版社經營管理活動中，沒有將其視為出版社經營決策的參考。不但浪費了資源，還將這一重要職能部門長期閑置，直接導致財務監管漏洞，浪費、貪污開始出現。而且就算出版社已經建立了相應的內部會計控制制度，管理層們也會無視內部會計控制制度的存在，用自己所特用的特殊權利，來做各種觸犯內部控制制度的事例。更有甚者，有些出版社只是把內部會計控制制度立于書面上，并沒有真正的加以實施，他們把內部會計控制制度做為一種應付上層檢查的工具。再好的內部會計控制制度，缺乏管理層的助動力量，也沒法慣徹落實下去，想要發揮出它的良好作用更是無稽之談。如今，社會上有一種現象是出版社的管理層不僅不帶頭執行內部會計控制制度，相反是帶頭破壞內部會計控制制度，使內部會計控制制度無存。還有的出版社管理層認為內部會計控制工作是財務人員的的事情，和他們沒有太大的關系，使內部會計控制制度的執行力大大的降低了。

4.資金運用不合理

如今，有很多出版社忽略了對資金的控制，出版社沒有專門人員對出版社的每天的資金往來和銷售額進行及時的匯總和記錄，這樣就會使出版社在資金的使用安排上不靈活和沒有計劃，進而導致財務部門與業務部門在資金使用上得不到關聯。如果對資金管理不當的話，就會使財務上發生漏洞，繼而影響出版社對未來的資金預算，因為出版社資金運用的好壞，直接影響到出版社的利潤?，F在的出版社內部控制只重視籌措資金，而對資金的運用卻沒有相應的控制管理。很多出版社管理層認為一個項目執行得好的最主要的關鍵是籌措到資金，從某種意義上說，這種觀念是錯誤的。因為，如果出版社籌措的資金再多，如果不加以合理的運用的話，那么所帶來的經濟效益也不會是最大的。要想讓出版社在市場中戰穩腳根，最主要的就是合理運用資金，使資金產生最大化的收益。

三、加強出版社內部會計控制的策略

1.加強內部會計控制制度

出版社應該把內部會計控制制度建立健全起來，這個制度應該由幾個互不相聯的部門組成，這樣可以使部門與部門之間互相監管制約，以最大力度的保證內部會計控制制度的執行。在這個加強內部會計控制制度的過程中，我們要從三方面著手：一是出版社的管理層要在全局的角度對制定的內部會計控制制度進行協調，保證能讓出版社的各部門貫徹執行；二是設立專門的內控制度執行部門，它的主要工作就是執行內部會計控制制度和收集執行情況的反饋信息，以便更好的改正缺點；三是出版社的財務部門是內部會計控制制度的具體執行者，而其它各部門是內部會計控制的執行的對象。

2.提高財務人員素質，確保信息的真實可靠

首先，出版社的財務工作人員要加強思想素質教育。必須禁止會計人員從事違法、違規、違反道德的事情；其次，出版社應該注重財務人員的專業素質培養，主要從招聘時要嚴格把關，選取那些高學歷高素質的人員來進行會計工作。然后制定會計工作崗位責任制，讓財務人員知道自己的工作崗位內容和責任，這樣就可以更有效的減少工作中的失誤，同時也可以用崗位責任制來對財務人員進行考評；再次，要對財務人員定期進行內部會計控制制度的專業學習，從根本上使會計人員的思想認識和專業技能得到提升，讓會計人員能夠熟練的掌握業務流程，最后是會計人員要對會計原始憑證認真仔細的核對，保證原始會計憑證完整、有效。對每天的經濟業務要如實逐筆記錄，對賬薄做到日清月結。

3.提高管理層的內控觀念

出版社的管理層作為出版社日常生產經營的決策者，必須要認真學習《公司法》《會計法》等相關法律法規，從學習的過程中，提升其對內部會計控制的意識，讓出版社管理層意識到出版社想在如今這個競爭激烈的市場中長期穩健的發展，就必須根據相關法律，規范企業內部會計控制，并將其深入傳導給每位員工，以管理層帶動員工層，為出版社內部會計控制制度提供一個好的生存環境。這樣才能更深入的進行內部會計控制的宣傳教育，提高出版社全體員工的內部會計控制意識。出版社要經常組織各部門的管理層進行專業的內部會計控制培訓，讓管理層了解內部會計控制工作的重要性，讓管理層人員以身做則，加強自身的監管理念，積極配合財務部門的內部會計控制工作。

4.加強內部資金的管理

對于資金的管理，出版社需要在內部設立內審制度，而且需要對這個制度進行不斷的完善。這樣不僅可以加強內部審計工作的力度，而且也可以促進出版社更能適應社會形式的變化。具體做法是：首先，出版社應當將廣告公司、內部各部門以及發行部門進行歸口統一管理。主要做法就是設立一個銀行賬戶，加強對賬戶資金的管理和控制，這樣做的好處是可以隨時掌握資金的運行動態，做到資金的安全管理。并且對資金要做到統一配置，提高資金的使用效率；然后，在財務方面，出版社的財務人員不僅要把控資金使用的合法性，而且也要對資金的使用效果加以重視，重視資金是否能給出版社帶來最大的功效和創造更多的效益。出版社的資金是有限的，要使有限的資金創造更大的利潤。要做到資金籌集和運用相結合，需要有兩方面：一方面是企業要根據需要運用籌集資金；另一方面籌集的資金要確保有效地運用，做到投入要有產出，確保企業資金的抗風險能力。在進行資金運用決策時，既要做投資決策，也要做相應的籌資決策，確保資金保值增值，提高自身的積累，這樣可以取得較高的經濟效益。同時，也要有多種的籌集資金來源，爭取流動資金的良性運轉。在合理使用資金方面，出版社不僅要在大方向上采取謹慎的態度，而且在平時細微的地方也要嚴格把關，在部門使用資金時要填寫資金申請表，說明資金的具體用途、金額、所在部門以及部門負責人等。然后再由相關的審核部門進行審核，并按照程序讓各主管領導批準。這樣不僅可以有效的防止資金流失的情況發生，而且還可以減少出版社不必要的成本支出。

四、總結建議

在知識經濟的時代，傳統的出版社內部會計控制制度已經適應不了出版社的發展需求了。原先的出版社內部會計控制制度存在度不完善，會計信息失真現象嚴重，財務人員素質低，各部門的管理層內部會計控制觀念薄弱，流動資金沒有得到充分的使用。針對這些問題，筆者認為，如今的出版社內部會計控制應該從完善內部會計控制制度著手，然后提高財務人員的自身素質和修養，提高他們的業務水平，這里要說明的是，有些出版社的財務人員有很多都是從別的崗位調過來的，會計基礎、專業知識、職業操守都不是很好，這類人群是影響出版社會計人員素質和業務水平不高的原因之一，要改善這個局面就要注重提高財務崗位人員的專業水平和人員素質，然后對其加大培訓力度。不僅如此，出版社的各部門的管理層也要從自身提高對內部會計控制制度的認識，把控好每一關，配合財務部門做好內部會計控制工作。在具體的操作中，出版社可以根據自身的業務情況制定相應的控制方案，使出版社能在日后的市場經濟中獲得更好地發展。

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