淺析證券公司會計核算存在的問題及監管對策

孫淑麗

【摘 要】資本市場的多樣性，給會計造假留下了犯罪的縫隙，給我國資本市場的健康發展造成了巨大障礙。作為以資本為主要經營項目的證券公司，其會計核算問題引起了會計監管的重視。本文詳細總結了我國證券公司在會計監管中存在的問題，提出了應對會計核算問題的相關對策，為提高會計監管效率提供理論參考。

【關鍵詞】證券公司；會計核算；監管對策

為了應對資本市場會計造假現象，國家制定了會計監管機制，主要負責治理會計信息不實、投資方合法權益受損、資本市場秩序等問題，引導和管理各類市場主體的會計行為。而證券公司是資本市場的關鍵點，證券公司的不斷增多，融資企業的發展壯大，給證券公司的會計核算增加了難度，由此而引發的會計核算問題也成為制約證券公司發展的主要因素。因此，本文提出對證券公司會計核算存在的問題及監管對策的研究有一定的積極意義。

一、我國證券公司會計監管存在的問題

公司上市意味著有更多的融資機會和更大的發展空間，為了保證證券公司穩定發展，保護投資者的合法權益，國家實行了加強對證券公司會計監督管理的政策，實踐效果顯著。然而，隨著資本市場的不斷擴大，會計監管過程中也發現了不少問題，具體表現在一下幾個方面：

1.會計核算中存在的法律層面的問題

從本質上來講，市場經濟是受法律約束下的經濟，市場經濟所呈現出的問題也需要從法律上找尋答案。當前我國已建立了系統的證券市場法律監管體系，頒布的法律有《公司法》《證券法》《審計法》《會計法》和《注冊會計師法》等，對促進證券公司經營狀況相關信息的公開、維護投資者資本利益和保障我國證券市場的穩定和發展有重要意義。然而，當前我國會計監管法規體系中還存在一些不足，首先，與會計監管體系相配套的法律規范還不夠完善，這也給一些資本操作行家提供了入侵漏口，如一些證券公司假借虛假會計信息來掩蓋違法牟利目的，規避法律量裁。其次，各會計法規間缺乏協調性，造成會計監管說詞不一，監管效力下降。

2.會計核算中存在的政府層面的問題

當我們在為加入世貿組織歡呼雀躍的時候，會計核算也迎來了國際化的曙光，作為國際商業交流的通用語言——會計，在國際資本交流中發揮著重要的作用。會計所具有的普遍性、國際性和社會性要求政府在會計核算上做出努力，會計核算要注意對企業信息公開標準的統一，以保證企業會計信息的真實性。當前我國對會計和審計法律法規的建設力度不斷加大，從某種程度上遏制了違法和違規行為，為會計信息質量的提高和投資者合法權益的保證起到積極的促進作用。但應該看到，政府監管過程中依然存在權責劃分不明確問題，嚴重制約了會計核算效率的提高。

3.證券公司內部控制方而的問題

證券公司內部控制主要是通過公司的內部治理結構來實現的，但目前我國證券公司內部

治理結構存在嚴重缺陷。這主要體現在很多證券公司的主管人身兼數職，從而使上級與下級

之間相互制約的機制失效。同時目前我國證券公司主管人員普遍受教育程度不高，這也制約

了證券公司的內部控制的質量。

二、規范證券公司財務會計行為的監管對策

1.完善會計核算所需要的配套法律法規，重塑法律的威懾力

完善會計核算的相關法律法規是完善會計核算的重要保證，在會計核算法規的制定中，要增加會計利益鏈條人員間的信息影響力，通過有效的措施對會計人員行為進行限制。一旦發現虛報會計信息行為，能及時啟動裁定機制，將追責重心轉移到獲利者身上，確保從根源上將會計違法行為遏制住。同時，會計核算應加大違規的成本，減少違規的收益，以起到威懾違法行為的目的。就注冊會計師和會計師事務所而言，目前，在我國對注冊會計師及事務所的處罰僅限于行政處罰，還沒有注冊會計師或會計師事務所因參與造假或重大失職向遭受損失的投資者作民事賠償的規定。

2.建立權責統一、職能清晰、有權威性的政府會計核算體系

政府監管定位是否準確，監管的方式和手段是否合理，將直接關系到整個證券市場的質

量和水平。因此在政府會計核算體系中各監管部門應做到權責統一、職能清晰、信息數據共享、相互協調配合。通常：政部主要負責會計準則的制定、頒布與修訂上作，證監會的上作重心主要放在證券公司的信息披露的規則上。

3.完善證券公司的內部控制制度

公司內部治理結構的有效性對于保證會計信息質量至關重要，而證券公司內部控制在很大程度上取決于證券公司治理結構的完善和健全程度。因此完善證券公司的內部控制制度，可以從以下兩個方面入手：第一，改善董事會人員構成，推行獨立董事制度。在董事會下設審計委員會，明確審計委員會的首要職責是確保證券公司如實編制和披露會計信息，擴大審計委員會在內部會計核算力而的權利。第二，規范、完善監事會機制。在完善監事會機制方面，可以借鑒德國的外監制度。這種制度的基本特征是立于董事會之上的監事會權力。它不僅擁有對董事會和經理層在內的所有高層管理人員的監督權，而且擁有對董事會成員和經理人員的任免權。

參考文獻：

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